- Thủ tục kiểm soát đợc áp dụng trong chu trình bán hàngvà thu tiền :
d. Các chứng từ đợc đánh số trớc
I.3.3.3 Khảo sát chính thức nghiệp vụ chiết khấu, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lạ
và hàng bán bị trả lại
Các nghiệp vụ chiết khấu, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại khi phát sinh có liên quan đến giảm giá trị tài sản của các doanh nghiệp. Các nghiệp vụ này không thờng xuyên phát sinh nên khi phát sinh nghiệp vụ phải có sự phê chuẩn bởi ngời có thẩm quyền trong doanh nghiệp và các nghiệp vụ này chỉ xảy ra khi :
- Nghiệp vụ chiết khấu đợc thực hiện khi khách hàng thực hiện thanh toán các khoản tiền mua hàng trớc hoặc trong thời hạn nh đã thoả thuận với doanh nghiệp
- Nghiệp vụ giảm giá hàng bán sẽ đợc áp dụng với những khách hàng mua hàng với số lợng lớn hoặc với những khách hàng mua hàng hoá của doanh nghiệp mà hàng hoá không đúng phẩm chất, mẫu mã nh đã thoả thuận trong hợp đồng mà sau khi kiểm tra thực tế thấy đúng.
- Nghiệp vụ hàng bán bị trả lại phát sinh khi khách hàng mua phải hàng kém chất lợng, không đúng quy cách. Khi phát sinh nghiệp vụ này phải có sự phê chuẩn của trởng phòng kinh doanh hoặc ngời có thẩm quyền về lý do trả lại hàng.
Khi tiến hành khảo sát các nghiệp vụ, kiểm toán viên tiến hành chọn một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ đem so sánh mức giảm giá, chiết khấu trên hoá đơn với mức tính thực tế cho khách hàng trên cơ sở Nhật ký bán hàng và sổ các khoản phải thu. Với hàng bán bị trả lại, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra sự phê chuẩn nghiệp vụ bằng cách đối chiếu số lợng trên hoá đơn của hàng trả lại với phiếu nhập kho của hàng bị trả lại hoặc trên sổ hàng gửi bán. Đối chiếu số tiền của hàng bán bị trả lại với bên có của tài khoản phải thu khách hàng ( nếu nh khách hàng mua hàng cha thanh toán )
Trong khi tiến hành kiểm toán, nếu nh các khoản giảm giám chiết khấu và hàng bán bị trả lại quá nhỏ ( không trọng yếu ) thì kiểm toán viên có thể bỏ qua.