*1.1.1 Xác định đôi tượng hạch toán chi phí của Công ty
* Đối tượng tập hỢp chi phí sản xuất và tính giá thành
• Đối tượng tập hỢp chi phí sản xuất: là toàn bộ chi phí thực tê phát sinh ữong
quá trình sản xuất mà Công ty phải bỏ ra để tạo ra các thùng sơn hoàn chỉnh.
• Đối tượng tính giá thành : do sản phẩm của Công ty là những thùng sơn
nền đối
tượng tính giá thành ở đây là sản phẩm hoàn thành ở gia đoạn cuối kỳ
(đơn vị
tính : đ/thùng ; đ/cal; đ/lon).
• Kỳ tính giá thành : Kê toán tính giá thành sản phẩm theo từng tháng.Vì
vậy việc
tập hỢp chi phí sản xuất và tính giá thành vào lúc cuối tháng. * Phương pháp tính thuê giá trị gia tăng
Công ty áp dụng phương pháp nộp thuê giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, với phương pháp này, cuối kỳ kê toán phải xác định được sô thuê giá trị gia
tăng đầu vào được khấu trừ và sô thuê giá trị gia tăng còn phải nộp ữong kỳ.
*1.1.2 Phương pháp hạch toán chi phí tại Công ty
Do sản phẩm hoàn thành là các loại sản phẩm khác nhau, vì vậy kê toán cần tính
giá thành cụ thể và riêng biệt cho từng sản phẩm, các chi phí cũng được tách ra
Để tài tốt nghiệp Láp : 07CKT2
-Chi phí NVLTT được hạch toán trực tiếp vào từng đối tượng hạch toán chi phí theo các chứng từ ban đầu .Trong trường hỢp nguyên vật liệu xuất dùng để chê
tạo nhiều loại sản phẩm không thể tính trực tiếp thì áp dụng phương pháp phân
bổ gián tiếp.
• Các phương pháp phân bổ cổ thể áp dung : a. Phân bổ tỷ lệ với định mức khấu hao b. Phân bổ tỷ lệ với trpng lượng sản phẩm c. Phân bổ theo hệ sô quy định
• Cách xác đinh giá vât liêu xuất kho :
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để xác định giá trị thành phẩm xuất bán hoặc xuất dùng cũng như việc xác định trị giá hàng tồn kho trong tháng.
Trị giá vật liệu xuất dùng trong kỳ được Công ty áp dụng theo đơn giá bình
quân như sau:
Trị giá VL xuất dùng = số lượng VL xuất dùng X ĐG Trị giá tồn Đk + Trị giá VL nhập trong kỳ
ĐG b/q = ___’______________________I__________ SÔ lượng VL tồn kho ĐK + số lượng VL nhập trong kỳ VD :
43,327,950 + 5,375,000
Đơn giá bình quân = --- = 32,575.48 1,280.08 +215.00
Trị giá xuất: 179.69 Kg X 32,575.48 = 5,853,488
Đề tài tốt nghiệp Láp : 07CKT2
Hạch toán
• Trình tự luân chuyển chứng từ:
Dựa vào hỢp đồng mua bán, Công ty sẽ nhận được hóa đơn bán hàng do bên bán gởi đến khi mua nguyên vật liệu để làm thanh toán tiền hàng.
Khi vật liệu về đến, thủ kho tiến hành kiểm tra và sau đó cho nhập kho tất
cả hàng hóa thông qua phiếu nhập kho .Phiếu nhập kho được viết thành 2 liên, một liên lưu , một liên thủ kho làm căn cứ để ghi vào thẻ kho số lượng thực nhập
các loại nguyền vật liệu và theo chi tiết từng loại nguyên vật liệu .Phòng kê toán
sẽ nhận được thẻ kho chi tiết từ bộ phận xuất nhập để làm căn cứ ghi sổ.
Khi nhận được phiếu lãnh từ bộ phận có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu,
thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho NVL gồm 2 liền và chuyển 2 liên cho phòng
vật tư duyệt xong sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho NVL gồm 2 liên và chuyển 2 liên cho phòng vật tư duyệt xong sẽ tiến hàng xuất đầy đủ số lượng NVL ghi trên
phiếu xuất kho cho bộ phận có nhu cẩu sử dụng.Sau đó thủ kho tiến hành ghi vào
thẻ kho, chuyển 1 liên cho phòng vật tư ký nhận rồi chuyển tất cả cho phòng kê toán, liên còn lại thủ kho giữ.
♦.Căn cứ vào tình hình thực tê xuất kho vật liệu trong tháng 12 năm 2009.
Do mỗi loại sản phẩm sử dụng NVL trực tiếp khác nhau nên chi phí NVL trực tiếp khác nhau.Vì vậy chi phí NVL trực tiếp được mở chi tiết cho từng loại sản phẩm
Xuất kho vật liệu ,công cụ dụng cụ dùng trực tiếp sản xuất sơn sc game ngoài 5G, căn cứ phiếu xuất kho kê toán hạch toán như sau:
STT Họ tên SỐ làm ngày T Họ tên SỐ làm ngày việc Lương CB p/cáp+ ngoài giò Cơ m tiềnThành 1 Đinh Phước Thọ 27 ' 3,200, 0002,400,000 270,000 5,870,000
2 Bùi Văn Sơn 27 1,440,
000 760,000 270,000 2,470,0003Nguyễn Văn 3Nguyễn Văn Khoa 26 1,200, 000 600,000 260,000 2,060,000 4 Lê Quang Bình 20.5 960,000 540,000 200,000 1,700,000 cộng X X X X X 12,100,0 00 33É 19,766,000 3 * 338^ 1,716,000 w 338£ 228,800 * 144,400 Đề tài tốt nghiệp Láp : 07CKT2 Có 1521(Ocotanl288): 5,658,260 5. NỢ 621 : 6,079,608 Có 1521(CaIcium TL): 6,079,608 - vật liệu phụ :
Trong kỳ không phát sinh nghiệp vụ xuất vật liệu phụ - Nhiên liệu : NỢ 621 : 3,308,483 Có 1522(Dầu lửa): 3,308,483 Cuối kỳ kết chuyển - Vật liệu: 1. NỢ 154 : 5,853,337 Có 621 (Propylene Glycol): 5,853,337 2. NỢ 154 : 866,879 Có 621 (Calcon): 866,879 3. NỢ 154 : 149,330 Có 621 (Alphacid): 149,330 4. NỢ 154 : 5,658,260 Có 621 (Octanl288): 5,658,260 5. NỢ 154 : 6,079,608 Có 621 (CalciumTL): 6,079,608 - Nhiên liệu : 1. NỢ 154 : 3,308,483 Có 621 (Dầu lửa) 3,308,483 Đề tài tốt nghiệp Láp : 07CKT2
Sơ ĐỔ HẠCH TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRựC TIÊP
(Chi tiết cho từng loại sản phẩm là sơn SC game ngoài 5G) 18,607,414 1522 3,308,483 21,915,897 ► >
*1.1.4 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp sản xuât
• Cách tính lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất - Llíơng thời gian : là tiền lương trả cho người lao động tính theo thời
gian làm việc, cấp bậc chức danh, thăng lương theo quy định .Mức lương có thể trả theo tháng hay ngày làm việc.
- Llíơng sản phẩm: là tiền lương trả cho người lao động căn cứ theo số
lượng và chất lượng sản phẩm mà họ làm ra. - Lương chính, lương phụ:
+ Lương chính: tiền lương trả cho công nhân trong thời gian làm việc thực tê + Lương phụ : tiền lương trả cho công nhân trong thời gian không làm việc nhưng
vẫn được hưởng lương theo quy định.
♦ Hiện nay Công ty áp dụng cách tính lương theo thời gian
Ví dư:
Đề tài tốt nghiệp Láp : 07CKT2
♦ Tình hình thực tê tại Công ty, chi trả lương cho công nhân sản xuất trong tháng 12 năm 2009 như sau :
Căn cứ vào Bảng tính lương, kê toán ghi:
1. Tiền lương phải trả cho nhân viên BPSX kỳ 1 T12/2009 NỢ TK 622: 9,689,000 Có TK 334: 9,689,000 2. Trích BHXH 15% kỳ 1 T12/2009 BPSX NỢ TK 622: 858,000 Có TK 3383: 858,000 3. Trích BHYT 2% trong kỳ 1 T12/2009 BPSX NỢ TK 622: 114,400 Có TK 3384: 114,400 4. Trích BHTN 1% trong kỳ 1 T12/2009 BPSX NỢ TK 622: 57,200 Có TK 3388: 57,200
5. Tiền lương phải trả cho nhân viên BPSX kỳ 2 T12/2009 NỢ TK 622: 10,077,000 Có TK 334 10,077,000 6. Trích BHXH 15% kỳ 2 T12/2009 BPSX NỢ TK 622: 858,000 Có TK 3383: 858,000 7. Trích BHYT 2% kỳ 2 T12/2009 BPSX NỢ TK 622: 114,400 Có TK 3384: 114,400 8. Trích BHTN 1% kỳ 2 T12/2009 BPSX NỢ TK 622: 57,200 Có TK 3388: 57,200
9. Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành NỢ TK 154: 21,855,200
Đề tài tốt nghiệp Láp : 07CKT2
21,855,200
*1.1.5 Hạch toán chi phí sản xuât chung:
♦ Trong tháng 12 năm 2009 ở Công ty phát sinh các chi phí và kê toán hạch
toán như sau:
1. Hạch toán mua dung môi dùng cho sản xuất: NỢ TK 627: 560,000
Có TK 111: 560,000
2. Hạch toán mua dầu giao hàng dùng cho sản xuất: NỢ TK 627: 182,636
Có TK 111: 182,636 3. Hạ ch toán mua hũ mẩu:
NỢ TK 627: 590,000 Có TK 111: 590,000 4. Hạch toán tiền nước:
NỢ TK 627: 494,468 Có TK 111: 494,468
Đề tài tốt nghiệp Lớp : 07CKT2
5. Hạch toán phân bổ tiền điện: NỢ TK 627: 1,535,765
Có TK 335: 1,535,765 6. Hạ ch toán phân bổ chi phí TT:
NỢ TK 627: 2,317,083 Có TK 142: 2,317,083 7. Hạch toán ữích khấu hao TSCĐ:
NỢ TK 627: 4,177,437 Có TK 214: 4,177,437 8. Hạch toán xuất nguyên liệu thùng:
NỢ TK 627: 22,564,746 Có TK 152: 22,564,746 9. Hạch toán xuất nguyên liệu carton:
NỢ TK 627: 1,253,960 Có TK 152: 1,253,960 10. Hạch toán xuất nguyên liệu màu:
NỢ TK 627: 13,955,718 Có TK 152: 13,955,718 11. Hạch toán trích BHXH,BHYT,BHTN T12: NỢ TK 627: 144,000 Có TK 3383: 120,000 Có TK 3384: 16,000 Có TK 338: 8,000 12. Hạch toán trả tiền thuê kho T12:
NỢ TK 626: 22,727,273 Có TK 338: 22,727,273
13. Hạch toán điều chỉnh TK 338 (tiền thủ kho): NỢ TK 338: 30,151,515
Có TK 627: 30,151,515 14. Hạch toán phân bổ chi phí TT dài hạn:
KHOÁN MỤC PHÍ SỒ TIÊNI. CHI PHÍ SÁN XUÂT DỚ DANG ĐAU I. CHI PHÍ SÁN XUÂT DỚ DANG ĐAU
KỲ