II. THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG LƯƠNG BỔNG VÀ ĐÃI NGỘ
4. Trích bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tại Công
Tài khoản và trình tự hạch toán
* Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh các khoản trích theo lương của CBCNV kế toán sử dụng TK 338- Phải trả, phải nộp khác. Chi tiết cho các tài khoản cấp 2:
- TK 338.2: Kinh phí công đoàn - TK 338.3: Bảo hiểm xã hội - TK 338.4: Bảo hiểm y tế
Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác liên quan là: TK 642, TK 622, TK334, TK141, …
* Trình tự hạch toán:
Quá trình hạch toán các khoản trích theo lương của công ty được cụ thể theo số liệu của tháng 2 năm 2008 như sau:
(Đơn vị: đồng Việt Nam) * Kinh phí công đoàn
- Trích 2% kinh phí công đoàn khối nghiệp vụ theo lương thực tế: 53148116 x 2% = 1062962
Nợ TK 642: 1062962
Có TK 338(338.2): 1062962
- Trích 2% kinh phí công đoàn khối sản xuất (tư vấn chính) theo lương thực tế: 225893044 x 2% = 4517861
Nợ TK 622(622.81) : 4517861 Có TK 338(338.2): 4517861 - Trích chuyển kinh phí công đoàn cấp trên
Nợ TK 338(338.2) : 7186000
Có TK 112: 7186000
Nợ TK 338(338.2) : 4590909
Có TK 141: 4590909
* Bảo hiểm xã hội
- Trích 15% BHXH khối nghiệp vụ theo tiền lương cấp bậc 23373000 x 15% = 3505950
Nợ TK 642: 3505950
Có TK 338(338.3): 3505950
- Trích 15% kinh phí công đoàn khối sản xuất (tư vấn chính) theo lương cấp bậc: 74589000 x 15% = 11188485
Nợ TK 622(622.81) : 11188485 Có TK 338(338.3): 11188485 - Thu 5% quỹ lương nộp BHXH
Nợ TK 334: 5079795
Có TK 338(338.3): 5079795 - BHXH chi trả ốm đau quý IV năm 2006
Nợ TK 112: 3931300
Có TK 338(338.3): 3931300 - Chi lương ốm tháng 1 năm 2008
Nợ TK 338(338.3): 324200
Có TK 334: 324200
* Bảo hiểm y tế
- Trích 2% BHYT khối nghiệp vụ theo tiền lương cấp bậc 23373000 x 2% = 467460
Nợ TK 642: 467460
Có TK 338(338.4): 467460
- Trích 2% BHYT khối sản xuất (tư vấn chính) theo tiền lương cấp bậc 74589000 x 2% = 1491798
Nợ TK 622(622.81) : 1491798 Có TK 338(338.4): 1491798 - Thu 1% quỹ lương nộp BHYT
Nợ TK 334: 992460 Có TK 338(338.4): 992460 Sổ sách kế toán :
Hàng ngày căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH đó được kiểm tra, kế toán tiền lương lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ TK338.2, TK338.3, TK338.4 và sổ chi tiết TK338.2, TK338.3, TK338.4.
Sổ chi tiết tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác tháng 2/2008
Nhận xét : Thông qua thực trạng hoạt động sản xuất của công ty ta thấy hoạt động của công ty cũng như công tác quản trị tiền lương của công ty khá ổn định. Mức trả lương trung bình của công ty rất cao [xem bảng 2] mức lương từ năm 2006 đến năm 2008 tăng đều từ 5,98 triệu đến 9,71 triệu, với mức lương bình quân năm 2008 là 9,71 triệu là mức lương rất cao chứng tỏ Công ty rất quan tâm dến việc đãi ngộ công nhân viên và hoạt động của công ty đang phát triển và mở rộng.
CHƯƠNG III. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG LƯƠNG BỔNG VÀ ĐÃI NGỘ TẠI CTCP TƯ VẤN ĐẦU TƯ MỎ VÀ CÔNG NGHIỆP