8 Chi phớ bỏn hàng 24
9 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 147.803.821 581.838.402 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)) 30 29.664.243 1471.821.894 11 Thu nhập khỏc 31 19.126.541 168.225 12 Chi phớ khỏc 32 8.575.804 16.711.718 13 Lợi nhuận khỏc (40 = 31 – 32) 40 10.550.737 (16.543.493)
14 Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế (50 = 30 + 40)
50 40.214.980 125.278.401
15 Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (51 = 50 * 28%)
51 11.260.194 35.077.952 16 Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
hoón lại
52 - -
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51)
60 28.954.786 90.200.449
2.1.1.2. Giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2011.
Giai đoạn này chứa một dấu mốc quan trọng của nền kinh tế Việt Nam đú là sự kiện Việt Nam chớnh thức gia nhập vào Tổ chức Thương mại Thế Giới (WTO) năm 2007. Đồng hành với sự phỏt triển nền kinh tế Việt Nam, kết quả hoạt động kinh doanh của Cụng ty cũng cú sự phỏt triển vượt bậc.
Do Ban lónh đạo Cụng ty đó cú chiến lược kinh doanh hiệu quả, đồng thời thị trường hoạt động kinh doanh của Cụng ty được mở rộng, Điều đú được thể hiện qua Bảng bỏo cỏo kết quả hoạt động của Cụng ty qua 2 năm 2009 và 2010 như sau:
BẢNG 1.2: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Đơn vị tiền: Việt Nam Đồng
Stt Chỉ tiờu Mó Năm 2010 Năm 2011
1 Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
01 82.292.793.043 127.089.500.269
2 Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3 Doanh thu thuần về bỏn hàng và
cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 82.292.793.043 127.089.500.269 4 Giỏ vốn hàng bỏn 11 80.740.614.656 127.333.445.368 5 Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11 ) 20 1.552.178.387 (243.945.099)
6 Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 5.386.035 57.609.492 7 Chi phớ tài chớnh: 22 151.335.805 343.142.135
- Trong đú: chi phớ lói vay 23 - -
8 Chi phớ bỏn hàng 24 484.695.386 730.828.744
9 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 1.379.573.071 2.148.214.104 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)) 30 (458.039.840) (3.408.520.590) 11 Thu nhập khỏc 31 587.670.044 3.524.105.804 12 Chi phớ khỏc 32 7.810.671 5.141.881 13 Lợi nhuận khỏc (40 = 31 – 32) 40 579.859.373 3.518.963.923
14 Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế (50 = 30 + 40)
50 121.819.533 110.443.333
15 Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (51 = 50 * 25%)
51 30.454.883 19.273.282
16 Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
hoón lại
52 - -
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51)
2.1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KINH DOANH.
2.1.2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh.
Cụng ty cổ phần thương mại và dịch vụ tổng hợp Đức Thành là một doanh nghiệp tư nhõn, là nhà phõn phối bia, rượu, bỏnh kẹo, nước giải khỏt, mỹ phẩm, đờng sữa .…
Mục đớch kinh doanh thực hiện theo đỳng quy định thành lập của Cụng ty và kinh doanh cỏc mặt hàng dịch vụ đó đăng ký cụ thể. Kinh doanh những sản phẩm tốt đỳng chất lượng đó quy định, xõy dựng nước nhà càng phồn vinh và hưng thịnh.
Với tinh thần tự lực tự cường, với quyết tõm vươn lờn để tồn tại và phỏt triển được là do cú sự chỉ đạo sỏt sao cú hiệu quả của Ban lónh đạo, và sự hưởng ứng nhiệt tỡnh của cụng nhõn viờn trong Cụng ty, nhằm mục đớch vừa kinh doanh vừa xõy dựng Cụng ty cổ phần thương mại và dịch vụ tổng hợp Đức Thành cú uy tớn và chất lượng tốt hơn, để phục vụ người tiờu dựng và thu được lợi nhuận cao, nhằm mục đớch thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước như nộp ngõn sỏch nhà nước, tạo cụng ăn việc làm cho người lao động. Thực hiện ngõn sỏch BHXH, BHYT, BHTN, Thuế TNCN, Thuế TNDN,…
2.1.2.2.Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý hoạt động kinh doanh tại cụng ty
* Phương thức tổ chức bộ mỏy quản lý:
Cụng ty cổ phần thương mại và dịch vụ tổng hợp Đức Thành là một doanh nghiệp tiờu biểu cho loại hỡnh vừa và nhỏ với bộ mỏy quản lý gọn nhẹ, đơn giản nhưng vẫn đảm bảo yờu cầu và nhiệm vụ của Cụng ty đề ra.
Hiện nay Cụng ty cú một đội ngũ cỏn bộ, nhõn viờn cú tri thức, giàu kinh nghiệm, cú tinh thần trỏch nhiệm cao và nhiệt tỡnh trong cụng tỏc chuyờn mụn. Chớnh nguồn nhõn lực này đó núi lờn được thế mạnh của Cụng ty.
Bộ mỏy tổ chức của Cụng ty được thực hiện theo phương phỏp quản lý trực tiếp, Ban Giỏm đốc Cụng ty cú thể nắm được tỡnh hỡnh kinh doanh một cỏch kịp thời, tạo điều kiện cho Ban Giỏm đốc thấy rừ được thực trạng của Cụng ty để ra cỏc quyết định đỳng đắn, hợp lý.
SƠ ĐỒ 1.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí
Qua sơ đồ trờn ta thấy bộ mỏy quản lý của cụng ty khụng cú nhiều phũng ban, đú là do hoạt động của cụng ty chủ yếu là mua bỏn hàng húa. Cỏc bộ phận phũng ban làm chức năng tham mưu giỳp việc, hỗ trợ cho Ban Giỏm đốc. Mọi thụng tin được phản hồi giữa cỏc phũng ban một cỏch nhanh chúng và chớnh xỏc.
* Chức năng nhiệm vụ của cỏc phũng ban:
- Ban Giỏm đốc: Bao gồm Giỏm đốc và Phú Giỏm đốc
+ Giỏm đốc: là người cú quyền cao nhất và phải chịu trỏch nhiệm trước Nhà nước và Cụng ty về mọi kết quả hoạt động kinh doanh.
+ Phú Giỏm đốc: Hoạt động theo sự phõn cụng ủy quyền của Giỏm đốc và chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc về cỏc lĩnh vực được giao. Ngoài ra cũn phải giỳp đỡ Giỏm đốc quản lý Cụng ty.
Ban Giỏm đốc Bộ phận bỏn hàng Bộ phận giao hàng Phũng tài kế toỏn tài chớnh Phũng kinh doanh
Bộ phận nghiờn cứu xỳc tiến thị trường
Cỏc phũng ban cú nhiệm vụ theo dừi, hướng dẫn và đụn đốc việc thực hiện tiến độ cụng việc, lập kế hoạch cho Ban Giỏm đốc để từ đú Ban Giỏm đốc sẽ nắm được tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty và đưa ra cỏc chớnh sỏch, chiến lược mới.
+ Phũng kế toỏn tài chớnh: Theo dừi toàn bộ quỏ trỡnh kinh doanh, cụng nợ, cỏc khoản đầu tư và phản ỏnh kết quả kinh doanh của Cụng ty thụng qua việc ghi chộp bằng sổ sỏch, bằng cỏc phần mềm chuyờn dụng, những con số về tài sản, hàng hoỏ, cỏc nghiệp vụ kinh doanh. Cỏc thụng tin từ phũng kế toỏn tài chớnh giỳp Giỏm đốc nắm được tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty trong từng giai đoạn, để từ đú cú kế hoạch quản lý vốn, đảm bảo nhu cầu về vốn cho cỏc hoạt động kinh doanh và thực hiện cỏc nghĩa vụ với ngõn sỏch Nhà Nước. Phũng kế toỏn - tài chớnh phải hạch toỏn được cụ thể từng mặt hàng, từng loại sản phẩm, trờn cơ sở đú giỳp Giỏm đốc phõn tớch hoạt động kinh tế nờn làm cỏi gỡ? làm cho ai? Và làm như thế nào? Phũng kế toỏn tài chớnh luụn luụn là người giải thớch rừ cỏc cõu hỏi trong nền kinh tế thị trường hiện nay là hỡnh thức thanh toỏn nào là thuận tiện nhất.
+ Phũng kinh doanh: gồm hai bộ phận đú là bộ phận bỏn hàng và bộ phận nghiờn cứu, xỳc tiến thị trường. Phũng kinh doanh cú nhiệm vụ lờn kế hoạch phõn phối tiờu thụ cỏc sản phẩm. Ngoài ra, bộ phận này cũn phải giỏm sỏt việc bỏn hàng của cỏc nhõn viờn. Phũng cũn cú chức năng quản lý hệ thống kho hàng, thường xuyờn nắm được hàng tồn kho giỳp Giỏm đốc điều chỉnh cỏc kế hoạch mua và bỏn. Tớch cực quan hệ với cỏc bạn hàng để khụng ngừng phỏt triển mạng lưới tiờu thụ, đẩy mạnh cụng tỏc tiếp thị, quảng cỏo, giới thiệu sản phẩm để nõng cao hiệu quả kinh doanh. Bộ phận này cũng rất quan trọng vỡ bộ phận này cú làm tốt nhiệm vụ của mỡnh thỡ Cụng ty mới cú thể tăng doanh thu của mỡnh. Trưởng phũng kinh doanh là người phải chịu trỏch nhiệm về tỡnh hỡnh bỏn hàng cũng như phải thể hiờn được qua doanh số bỏn hàng tăng dần qua cỏc thỏng.
+ Bộ phận giao hàng: cú nhiệm vụ vận chuyển, giao hàng đến cho khỏch hàng.
2.2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CễNG TY
2.2.1. Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty:
Việc tổ chức thực hiện cỏc chức năng, nhiệm vụ hạch toỏn kế toỏn trong doanh nghiệp do bộ mỏy kế toỏn đảm nhiệm. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn sao cho hợp lý, gọn gàng và hoạt động cú hiệu quả là điều quan trọng để cung cấp thụng tin kịp thời, chớnh xỏc và hữu ớch cho cỏc đối tượng sử dụng thụng tin, đồng thời phỏt huy và nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ của cỏn bộ kế toỏn. Để đảm bảo cỏc yờu cầu trờn, tổ chức bộ mỏy kế toỏn phải căn cứ vào hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn vào đặc điểm tổ chức và quy mụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; vào khối lượng, tớnh chất và mức độ phức tạp của cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh; cũng như trỡnh độ quản lý, trỡnh độ nghiệp vụ của cỏn bộ quản lý và cỏn bộ kế toỏn.
Hỡnh thức tổ chức kế toỏn là biểu hiện của tổ chức một hỡnh thức sổ kế toỏn để thực hiện cụng tỏc kế toỏn trong Cụng ty bao gồm số lượng và cỏc mẫu sổ, kết quả của từng loại sổ, mối quan hệ giữa cỏc sổ kế toỏn với nhau và giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo kế toỏn.
Tổ chức hợp lý, hợp lệ hệ thống sổ kế toỏn cú vị trớ đặc biệt quan trọng
tạo điều kiện nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ của cỏn bộ kế toỏn. Đảm bảo cung cấp
chớnh xỏc kịp thời cỏc chỉ tiờu kinh tế theo yờu cầu quản lý của Ban giỏm đốc
hoặc lập bỏo cỏo gửi lờn cấp trờn và cỏc cơ quan Nhà nước.
2.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
Ở bất kỳ một Cụng ty nào phũng tài chớnh kế toỏn cũng đúng vai trũ vụ cựng quan trọng và cần thiết. Nú cú nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra, kiểm soỏt tỡnh hỡnh thực hiện cụng tỏc tài chớnh, kế toỏn trong toàn Cụng ty theo phỏp luật và theo chế độ kế toỏn hiện hành. Vỡ vậy, Cụng ty luụn quan tõm, trỳ trọng đến việc nõng cao chất lượng kế toỏn cũng như xõy dựng được bộ mỏy kế toỏn đơn giản, gọn nhẹ nhưng lại hiệu quả.
SƠ ĐỒ 2.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
* Chức năng, nhiệm vụ của cỏc thành viờn trong phũng:
Kế toỏn trưởng kiờm kế toỏn tổng hợp: Cú nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn bộ cụng tỏc kế toỏn, kiểm tra chỉ đạo cụng tỏc kế toỏn tổng hợp số liệu lờn cỏc bỏo cỏo tổng hợp, bỏo cỏo tài chớnh, cỏc bỏo cỏo gửi cho cỏc cơ quan nhà nước cú thẩm quyền theo định kỳ ( Cơ quan thuế) chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc về tỡnh hỡnh tài chớnh kế toỏn của đơn vị.
Kế toỏn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng: Theo dừi chi tiết và tổng hợp toàn bộ số tiền mặt tồn quỹ, cỏc khoản thu chi quỹ tiền mặt, tiền gửi tại ngõn hàng, lập sổ quỹ tiền mặt, sổ nhật ký thu, chi tiền mặt , lập sổ quỹ tiền gửi, sổ chi tiết tiền gửi theo từng tài khoản tại từng ngõn hàng .
Kế toỏn thanh toỏn: Kiểm tra và viết phiếu thu chi khi cú đầy đủ thủ tục nhà nước quy định, theo dừi cỏc khoản cụng nợ phải thu - phải trả đến hạn thanh toỏn cho kịp thời và đỳng hạn.
Kế toỏn tiền lương, BHXH: Thực hiện thanh toỏn lương, thưởng, cỏc khoản trớch theo lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn cụng ty; đồng thời lập bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội. Mở sổ thanh toỏn lương cho từng nhõn
Kế toỏn trưởng kiờm kế toỏn tổng hợp Kế toỏn quỹ tiền mặt, TGNH (Kiờm thủ quỹ) Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn tiền lương, BHXH Kế toỏn hàng tồn kho
viờn theo bộ phận và phũng ban, sổ tổng hợp thanh toỏn lương. Thực hiện ghi chộp kế toỏn tiền lương, khoản trớch và thanh toỏn BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và cỏc khoản thanh toỏn lương cho nhõn viờn cụng ty.
Kế toỏn hàng tồn kho: Theo dừi kho hàng húa, cú trỏch nhiệm quản lý hàng nhập xuất, bỏo cỏo tồn kho, thường xuyờn kiểm tra hạn sử dụng...
2.2.3. Chớnh sỏch kế toỏn cụng ty ỏp dụng
* Chế độ kế toỏn ỏp dụng: theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối kỳ
: Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toỏn (Phiếu XK,HĐGTGT,PC,..)
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết 131,156,632 … SỔ NHẬT Kí CHUNG Bảng cõn đối số phỏt sinh SỔ CÁI (TK 156,632,511,641,642, 911…)
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
* Hỡnh thức sổ kế toỏn
Căn cứ vào quy mụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh; căn cứ vào yờu cầu quản lý cũng như điều kiện trang bị phương tiện, kỹ thuật tinh toỏn, xử lý thụng tin, cụng ty đó lựa chọn vận dụng hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký chung để ghi chộp, tổng hợp số liệu kế toỏn
* Niờn độ kế toỏn: bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thức vào ngày 31/12 hàng năm
* Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng * Kỳ hạch toỏn: Theo thỏng
* Phương phỏp tớnh thuế GTGT: phương phỏp khấu trừ thuế.
* Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Phương phỏp kờ khai thường xuyờn. * Phương phỏp tớnh giỏ vốn hàng xuất kho: Phương phỏp Nhập trước - xuất trước.
* Phương phỏp trớch khấu hao TSCĐ: Cụng ty ỏp dụng phương phỏp khấu hao theo đường thẳng.
2.3. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CễNG TY 2.3.1. Cỏc phương thức bỏn hàng tại cụng ty
Cụng ty ỏp dụng hai hỡnh thức bỏn hàng là hỡnh thức bỏn buụn và bỏn lẻ:
- Phương thức bỏn buụn
Theo thỏa thuận giữa cụng ty với khỏch hàng, cụng ty cú thể thực hiện
phương thức bỏn buụn qua kho hoặc bỏn buụn chuyển thẳng.
Đối với phương thức bỏn buụn qua kho: Căn cứ vào điều khoản ghi trong hợp đồng mà khỏch hàng đến kho nhận hàng hoặc đơn vị chuyển hàng đến cho khỏch hàng, chi phớ vận chuyển thường là do đơn vị chịu. Theo phương thức này cụng ty cú điều kiện theo dừi quản lý trực tiếp tỡnh hỡnh nhập – xuất – tồn cũng như tỡnh trạng bảo quản sản phẩm, hàng húa, trỏnh được hiện tượng thất thoỏt.
Đối với phương thức bỏn buụn chuyển thẳng: Cổ phần Thương Mại & DVTH Đức Thành sẽ chuyển thẳng về kho của khỏch hàng hoặc địa diểm
khỏch hàng yờu cầu. Chi phớ vận chuyển sẽ được thỏa thuận ghi rừ trong hơp đồng.
- Phương thức bỏn lẻ
Hiện nay cụng ty chỉ ỏp dụng hỡnh thức bỏn lẻ thu tiền trực tiếp hoặc cụng nợ. Nhõn viờn bỏn hàng thu tiền và trực tiếp giao hàng cho khỏch hàng.
* Về phương thức thanh toỏn, cụng ty sẵn sàng chấp nhận mọi phương thức thanh toỏn của khỏch hàng:
+ Thanh toỏn bằng tiền mặt, + Chuyển khoản,
+ Ngõn phiếu và ngoại tệ.
2.3.2. Thực trạng Kế toỏn bỏn hàng tại cụng ty
2.3.2.1. Thực trạng kế toỏn chi tiết bỏn hàng tai cụng ty
+ Hợp đồng, Đơn đặt hàng, + Phiếu xuất kho,
+ Húa đơn GTGT,
+ Phiếu thu, Giấy bỏo Cú,
+ Thẻ kho, bỏo cỏo bỏn hàng, Bỏo cỏo quỹ tiền mặt, + Cỏc chứng từ liờn quan khỏc...
. Tài khoản sử dụng.
Để hạch toỏn kế toỏn bỏn hàng, cụng ty chủ yếu sử dụng cỏc tài khoản:
- TK 131 - Phải thu khỏch hàng (chia thành nhiều tài khoản nhỏ ứng với từng đối tượng khỏch hàng)
- TK 111 - Tiền mặt
- TK112 - Tiền gửi ngõn hàng - TK 156 - hàng húa
Trong đú
TK 1561 : giỏ mua hàng húa
TK 1562- chi phi thu mua để phục vụ cho việc tớnh toỏn giỏ vốn hàng bỏn
- Tk 511 - Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Ngoài ra cũn sử dụng cỏc tài khoản khỏc: TK 333.1,133 ….
Trỡnh tự kế toỏn bỏn hàng
* Đối với nghiệp vụ bỏn buụn qua kho
Hàng húa, sau khi được bộ phận kỹ thuật kiểm tra chất lượng sẽ nhập kho hàng húa. Người nhận hàng của phũng kinh doanh đưa hàng húa về kho của cụng ty để nhập kho.
Khi nhập hàng về kho, cụng ty gửi giấy bỏo nhận hàng cho khỏch hàng. Khi khỏch hàng đến nhận hàng căn cứ vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế
