Địa chỉ: Đức Thịnh, Đức Thọ, Hà Tĩnh Mẫu số S18 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày `14/9/2006) SỔ CÁI NĂM: 2013
Tên tài khoản: Nguyên vật liệu
Số hiệu: 152 ĐVT: đồng NTG S Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ Số tiền SH NT Trang số ST TD Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu tháng X 1 470.000.000 - Số Phát sinh trong tháng X 2
3/1 PNK1 3/1 Mua xi măng, thép về nhập kho X 3 112 306.000.000 6/1 PNK2 6/1 Mua đá về nhập kho X 4 112 174.000.000 10/1 PNK3 10/1 Mua vải địa kỷ thuât VNTS 15 về
nhập kho X 5 112 105.000.000
13/1 PXK1 13/1
Xuất xi măng, thép để phục vụ cho CT Đường giao thông nông thôn xã Cẩm Yên
X 6 1541 633.000.000
16/1 PXK2 16/1 Xuât đá phục vụ cho ct Đường
giao thông nông thôn xã Cẩm Yên X 7 1541 174.000.000
25/1 PXK3 25/1
Xuất vải địa kỷ thuật VNT15 phục vụ cho CT Đường giao thông nông thôn xã Cẩm Yên x 8 1541 105.000.000 - Cộng phát sinh X 9 585.000.0000 912.000.000 -Số dư cuối tháng X 10 143.000.000 Ngày 31 tháng 1 năm 2015 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.39: Sổ cái TK 153
Tên đơn vị: Công ty TNHH Hùng Quang Địa chỉ: Đức Thịnh, Đức Thọ, Hà Tĩnh Mẫu số S02c1 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006) SỔ CÁI NĂM: 2013
Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ
Số hiệu: 153 ĐVT: đồng NT GS Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ Số tiền SH NT Tran g số ST TD Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu tháng X 1 16.610.000 - Số Phát sinh trong tháng X 2 12/1 PNK4 12/1 Mua đầm, khoan về nhập kho X 3 112 32.000.000
15/1 PNK5 15/1 Mua máy bơm, phiễu, cuốc,
xẻng X 4 112 3.350.000
17/1 PXK4 17/1 Xuất kho cuốc, xẻng phục vụ
CT X 5 1541 13.500.000
25/1 PXK8 25/1 Xuất kho đầm, khoan phục
vụ CT X 6 1541 32.000.000 - Cộng phát sinh X 9 35.350.000 45.500.000 -Số dư cuối tháng X 10 5.950.000 Ngày 31 tháng 1 năm 2015 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HÙNG QUANG
3.1. ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỀ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HÙNG QUANG
3.1.1. Ưu điểm
Trong nhiều năm qua công ty đã có nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện, đổi mới trong công tác kế toán hạch toán tại đơn vị mình. Vì vậy, công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty đã đạt được những thành tựu góp phần quan trọng vào quá trình phát triển của Công ty trong thời kỳ đổi mới.
- Về hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ: Công ty đã sử dụng đầy đủ các chứng từ bắt buộc theo quy định và thực hiện nghiêm túc các bước trong quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho công tác hạch toán ban đầu được chính xác và công tác hạch toán sau này thuận lợi hơn, Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữ chúng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời, chính xác khi cần đến.
- Về hệ thống tài khoản: Công ty đã xây dựng hệ thống tài khoản khá chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm của từng đối tượng hạch toán của công ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết các đối tượng hạch toán một cách chính xác.
- Về việc vận dụng hình thức sổ chứng từ ghi sổ: Hiện nay công ty đang áp dụng ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ. Hình thức ghi sổ này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô của công ty. Nó giúp giảm bớt công việc ghi chép, thuận lợi cho việc làm báo cáo tài chính và rút ngắn thời gian quyết toán. Bên cạnh hệ thống sổ tổng hợp theo quy định của Bộ tài chính công ty còn mở hệ thống sổ chi tiết để theo dõi chi tiết, lập các bảng biểu theo yêu cầu quản lý giúp kế toán dễ theo dõi, tìm và cung cấp thông tin một cách kịp thời.
- Về việc lập và thời gian lập báo cáo tài chính: Công ty thực hiện theo đúng chế độ quy định. Các báo cáo tài chính được nộp cho cơ quan thuế và ban nghành liên quan. Ngoài các báo cáo tài chính, công ty còn lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp ban giám đốc công ty có thể đua ra những quyết định kịp thời, chính xác.
- Về công tác tổ chức các phần hành kế toán: Công ty tổ chức công tác kế toán theo các phần hành là phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh và phương thức quản lý của công ty. Việc áp dụng hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, kiểm tra giữa kế toán và thủ kho, phát hiện sai sót kịp thời, chính xác. Hơn nữa, việc tổ chức nhân viên kế toán theo các phần hành giúp cho kế toán có thể chuyên sâu về công việc của mình. Đội ngũ kế toán đều có trình độ và nhiệt tình với công việc
- Về áp dụng phần mềm kế toán: Hiện nay công ty đang áp dụng kế toán máy cho tất cả các phần hành kế toán vì vậy iảm nhẹ được công việc ghi chép.
- Về việc hạch toán các phần hành kế toán chủ yếu: hiện nay công ty đang áp dụng tính gia snguyên vật liệu xuất kho theo gia thực tế đích danh. Tuy nhiên với số lượng nguyên vật liệu đa dạng, số lần nhập xuất nhiều thì việc tính theo phương pháp này chưa hợp lý vì không phản ánh chính xác tình hình sản xuất kinh doanh của công ty nhất là khi giá nguyên vật liệu trên thị trường luôn có những biến động.
3.1.2. Nhược điểm
Trong những năm qua, mặc dù đã áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán tuy nhiên không phải công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty có những điểm hạn chế
- Về phân công lao động kế toán: Hiện nay do số lượng nhân viên kế toán còn ít nên một nhân viên kế toán trưởng thường đảm nhận hai hoặc ba phần hành. Hơn nữa trong quá trình công tác vì một lý do nào đó nhân viên phải nghỉ làm một thời gian người thay thế sẽ phải tìm hiểu từ đầu về phần hành đó. Điều đó có thể làm cho áp lực công việc dồn lên những người còn lại. Việc luân chuyển sang vị trí khác đôi khi gây khó khăn cho cả người đến và cả người đi vì chua chuẩn bị kỹ về việc bàn giao công việc nên không thể không có sai sót.
- Việc luân chuyển chứng từ: việc luân chuyển chứng từ của công ty được áp dụng theo đúng quy định. Tuy nhiên do công ty hoạt động trên điạn bàn cách xa nhau mà công tác kế toán lại tập trung ở một nơi nên việc kiểm tra là rất khó khăn, thông tin được cập nhật hàng ngày chuă đầy đủ vì vậy việc luân chuyển chứng từ còn chậm trễ.
nhiều khi chứng từ ở các xí nghiệp được luân chuyển dồn dập vào cuối niên độ hoặc cuối quý một cách không hợp lý.
3.2. CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VỀ KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH HÙNG QUANG
Qua việc tìm hiểu công tác tổ chức quản lý nói chung và đi sâu tìm hiểu về công tác kế toán NVL, CCDC nói riêng em thấy đang có những thiếu sót. Qua đó, Em xin đề xuất một số ý kiến, biện pháp nhằm khắc phục những tồn tại trong quản lý hạch toán chi phí NVL, CCDC.
Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cần đáp ứng những yêu cầu sau:
- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính kế toán, chế độ kế toán hiện hành.
- Tình hình cung cấp vật tư: Công ty nên lựa chọn và tìm đến những nhà cung cấp có đủ khả năng cung cấp vật liệu, dụng cụ tài chính lành mạnh, những khách hàng thường xuyên, có uy tín.
- Hoàn thiện việc hạch toán NVL, CCDC sử dụng không hết ở các bộ phận sản xuất cuối kỳ.
Hiện nay khi xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ra sử dụng cho một số công trình chi phí NVL, CCDC được hạch toán cho các bộ phận sử dụng ( ghi Nợ TK 152,153 có TK 621) nhưng ở các công trình này cuối tháng vẫn còn một số vật liệu, dụng cụ không sử dụng hết vào cuối tháng. Để tính đúng, tính đủ chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vào giá thành sản phẩm một cách chính xác theo em Công ty nên đề nghị các xí nghiệp, đội thi công này phải báo cáo chính xác lượng vật liệu, dụng cụ sử dụng trong tháng bằng cách lập Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ Mẫu số 07 VT sau đó tính Chi phí thực tế của Chi phí NVL, CCDC thực tế trong kỳ bằng công thức: Chi phí thực tế NVL,CCDC trực tiếp trong kỳ = Trị giá NVL,CC DC còn đầu kỳ + Trị giá NVL,CCDC xuất ra sử dụng trong kỳ - Trị giá NVL,CCDC còn
lại cuối kỳ chưa sử dụng
Khi lập phiếu báo vật tư còn lại cuối tháng, kế toán căn cứ vào giấy này thì định khoản : Nợ TK 621 Có TK 152,153 bằng bút toán đỏ đồng thời mở sổ chi tiết ghi bút toán Nợ Tk 621 Có TK 152,153 của tháng sau.
Đơn vị Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
Bộ phận Ngày tháng năm 200.. Số...
Bộ phận sử dụng
TT Tên vật liệu nhãn hiệu quy cách Mã số Số lượng Lý do Ghi chú
Phụ trách bộ phận sử dụng
(Ký tên )
- Hoàn thiện việc tổ chức phân tích tình hình sử dụng NVL,CCDC ở công ty TNHH Hùng Quang.
Hiện nay công tác phân tích vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty TNHH Hùng Quang nhìn chung chưa được quan tâm và thực hiện. Để tăng cường quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ và nâng cao hiệu suất sử dụng của vật liệu, công cụ dụng cụ thì một trong những biện pháp đó là công tác phân tích tình hình sử dụng và nâng cao hiệu suất sử dụng của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Ngoài ra, địa bàn hoạt động của Công ty rộng nên các công nhân lao động thường ở công trường xa trụ sở chính của Công ty. Do đó, kế toán đội cần kết hợp chặt chẽ vối phòng kế toán ở Công ty để có phương án trả lương cho công nhân kịp thời, chính xác, nhanh chóng, đảm bảo đời sống cho người lao động và luôn động viên, khuyến khích các công nhân lao động xa nhà, xa gia đình.
KẾT LUẬN
Sau những năm tồn tại và phát triển, Công ty TNHH Hùng Quang đang từng bước lớn mạnh và khẳng định ưu thế của mình trong lĩnh vực xây dựng, thi công các hạng mục công rình. Những kết quả đạt được trong những năm qua đã chứng tỏ hướng đi mà Công ty đã và đang lựa chọn là hoàn toàn đúng đắn. Trong thời gian tới công ty sẽ chú trọng hơn nữa vào trang thiết bị, máy móc phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh và nâng cao chất lượng sản phẩm để Công ty trở thành một doanh nghiệp hàng đầu hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh xây lắp.
Để đạt được những thành tựu đó công ty đã thực hiện nhiều cải cách trong tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán. Bộ máy kế toán của Công ty trong nhiều năm qua đã góp phần tích cực vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đặc biệt trong thời điểm chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường. Có thể nói, tổ chức bộ máy kế toán hiện nay đã giúp cho hoạt động tài chính của công ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh một cách kịp thời chính xác tình hình hoạt động của Công ty, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho ban lãnh đạo công ty từ đó giúp cho ban lãnh đạo công ty có những quyết định kịp thời trong tổ chức sản xuất và kinh doanh
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Hùng Quang em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. Đợt thực tập dã giúp em nhận thức rõ ràng hơn về công tác hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty. Tuy nhiên do thời gian thực tập chưa lâu và kiến thức còn nhiều hạn chế nên dù đã có nhiều cố gắng chuyên đề thực tập của em vẫn còn nhiều thiếu sót, em rất mong được sự góp ý của cô giáo và các anh chị trong phòng tài chính kế toán Công ty TNHH Hùng Quang để chuyên đề của em được hoàn thiện sâu hơn.
Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của cô giáo Trương Thị
Phương Thảo và anh chị phòng tài chính kế toán của công ty đã giúp em hoàn thiên
chuyên đề này.
GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Trương Thị Phương Thảo
SINH VIÊN THỰC TẬP
Đoàn Thị Lê DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính (2011), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1), NXB Thống kê. 2. Bộ tài chính (2011), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2), NXB Thống kê. 3. Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy (2010), Giáo trình kế toán tài chính, NXB Tài
chính.
4. Hồ Mỹ Hạnh (2011), Giáo trình tổ chức hạch toán kế toán, NXB Thống kê. 5. Một số luận văn, báo cáo thực tập khóa trước.