- TK 15221 Nguyên liệu, vật liệu chính
2.2.2.4 Hạch toán chi tiết NVL tại Công ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại.
1. Thủ tục nhập - xuất kho.
Do NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm nên đòi hỏi phải phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn của từng loại vật tư về số lượng và giá trị. NVL rất đa dạng, các nghiệp vụ nhập, xuất, diễn ra thường xuyên hàng ngày, do đó nhiệm vụ của kế toán NVL là vô cùng quan trọng và không thể thiếu được. Việc hạch toán chi tiết NVL được thực hiện song song giữa kho và phòng kế toán tài chính nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình
Nhập- Xuất- Tồn để có cơ sở ghi sổ kế toán và theo dõi xu hướng biến động của chúng.
Để đáp ứng yêu cầu quản lý của Công ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại, kế toán chi tiết vật liệu ở Công ty được thực hiện theo từng kho, từng loại vật liệu, nhóm vật liệu, thứ vật liệu và được tiến hành đồng thời ở kho và ở phòng kế toán trên cùng cơ sở chứng từ gốc, chứng từ kế toán được sử dụng bao gồm :
- Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01-VT). - Phiếu xuất kho ( Mẫu số 01-VT).
- Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01-GTGT-3LL). - Thẻ kho ( Mẫu số 06-VT).
- Biên bản giao nhận.
- Phiếu đánh giá chất lượng. - Yêu cầu mua vật tư.
- Yêu cầu xuất NVL.
- Bảng kê nhập ( xuất) vật tư.
- Bảng kê tổng hợp nhập (xuất) kho vật tư. - Bảng nhập – xuất – tồn NVL.
Một số sổ kế toán chi tiết:
- Sổ chi tiết NVL ( Mẫu 17-VT). - Sổ (Thẻ) kho.
a. Thủ tục nhập kho.
Căn cứ vào kế hoạch và nhu cầu vật tư của các bộ phận sản xuất đã được Giám đốc phê duyệt, phòng kế hoạch vật tư sẽ tiến hành các thủ tục mua bán:
- Lấy báo giá của các nhà cung cấp.
- Lập biên bản phê duyệt giá (nhằm mục đích đưa ra quyết định chọn
nhà cung cấp).
- Liên hệ với nhà cung cấp, tùy theo yêu cầu hai bên có thể lập hợp đồng hoặc không.
Căn cứ vào chứng từ cần thiết như: (hoá đơn, phiếu giám định khối lượng, phiếu KCS, phiếu vận chuyển) Công ty tiến hành kiểm nghiệm (số lượng, chất lượng ) sau đó tiến hành lập biên bản giao nhận hàng hoá, biên bản này phải được trưởng phòng vật tư, thủ kho, người giao ký. Tuỳ theo từng loại vật tư mà số lượng biên bản có thể lập nhiều hay ít, chẳng hạn biên bản giao nhận than phải được lập thành 6 bản gửi các nơi như :
- Tổng công ty than -để thanh toán tiền than - Công ty vận tải - để thanh toán cước - Thủ kho than - để căn cứ ký phiếu nhập - Phòng vật tư - là cơ sở viết phiếu nhập kho
- Phòng tài chính – kế toán - là cơ sở kiểm tra và thanh toán
- Tổ tiếp nhận than dầu - lưu và theo dõi
Trên cơ sở biên bản giao nhận than đã được các bên ký. Phòng vật tư lập phiếu nhập kho theo quy định hiện hành làm 3 liên gửi :
- Thủ kho vào thẻ kho và chuyển cho kế toán vật liệu - Phòng vật tư lưu hồ sơ .
- Phòng tài vụ để thanh toán .
Sơ đồ quá trình mua hàng và nhập kho vật liệu
NVL mua về Phòng vật tư kiểm tra thủ tục và tính hợp pháp Kiểm nghiệm vật tư Nhập kho vật tư
Sơ đồ 2_4: Sơ đồ biểu diễn trình tự nhập kho vật tƣ.
Hợp đồng kinh tế Biên bản kiểm nhận vật tư Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ chi tiết vật tư Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết nhập- xuất - tồn Sổ cái TK 152
Sơ đồ 2_5:Sơ đồ hạch toán và luân chuyển chứng từ nhập kho vật liệu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:
*Để thấy rõ quy trình nhập kho vật tư ta tìm hiểu quá trình nhập kho của than cám 5- NVL chính của Công ty.
Biểu số:2_6
Công ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại Phòng kế hoạch vật tƣ
Số: KH- VT
CÔNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - tự do - hạnh phúc