Số hiệu TK : 338
Năm 2013
STT Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Số tiền Nợ Số tiền Cú Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú … …… 42 CTS36/12 31/12/13 Cụng nhõn viờn nộp BHXH thỏng 12 cho cụng ty 1111 3383 1.652.350 43 CTS41/12 31/12/13 Số BHXH + Y tế phõn bổ vào chi phớ quản lý cụng ty 6421 3382 44 CTS43/12 31/12/13 Cụng nhõn viờn nộp bổ sung tiền
BHXH, y tế, thất nghiệp 2,5% - cụng ty 1111 3383 7.018.625 Cộng 106.297.400 123.554.625 Số dư đầu kỳ : 0 Số dư cuối kỳ : 17.257.225
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHềNG
2.5. Tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành.2.5.1. Kế toỏn tập hợp chi phớ. 2.5.1. Kế toỏn tập hợp chi phớ.
2.5.1.1. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
- Tài khoản sử dụng: TK 621 – Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
- Chứng từ hạch toỏn : Mua vật liệu xuất ngay khụng qua kho : Húa đơn bỏn hàng, húa đơn GTGT.
- Phương phỏp tập hợp trực tiếp : Được tập hợp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Trờn cơ sở cỏc chứng từ gốc phản ỏnh số lượng, giỏ trị vật tư xuất cho cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đú.
2.5.1.2. Kế toỏn tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp trong doanh nghiệp xõy lắp bao gồm : Tiền lương chớnh, cỏc khoản phụ cấp lương của cụng nhõn trực tiếp xõy lắp, cụng nhõn phục vụ thi cụng ( vận chuyển búc dỡ võt tư, cụng nhõn chuẩn bị thi cụng và thu dọn hiện trường )
- Tài khoản sử dụng: TK 622 “ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”
- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp thường được tớnh trực tiếp cho từng hạng mục cụng trỡnh.
2.5.1.3. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
- Cỏc chi phớ sử dụng mỏy thi cụng trong doanh nghiệp xõy lắp là toàn bộ chi phớ trực tiếp phỏt sinh trong quỏ trỡnh sửa dụng mỏy thi cụng để thực hiện khối lượng cụng việc xõy lắp bằng mỏy theo phương phỏp thi cụng hỗn hợp chi phớ sửa dụng mỏy thi cụng bao gồm cỏc khoản :
+ Chi phớ nhõn cụng : tiền lương chớnh, lương phụ, cỏc khoản phụ cấp phải trả cho cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng.
+ Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng.
+ Chi phớ nhiờn liệu cho mỏy thi cụng. + Chi phớ dịch vụ mua ngoài
+ Chi phớ bằng tiền khỏc cho mỏy thi cụng.
2.5.1.4. Chi phớ sản xuất chung.
- Tài khoản sử dụng : 627 – phản ỏnh toàn bộcỏc khoản chi phớ sản xuất chung và mở chi tiết cho từng đội cụng trỡnh.
Chi phớ sản xuất chung trong doanh nghiệp xõy lắp bao gồm : Lương nhõn viờn SV. Vũ Thị Hải Yến – QT1502K Page 43
BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHềNG quản lý đội, cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp xõy lắp, cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng, chi phớ dụng cụ đồ dựng, chi phớ dịch vụ mua ngoài sử dụng ở đội thi cụng…
2.5.1.5. Tập hợp chi phớ sản xuất toàn doanh nghiệp.
Chi phớ sản xuất sau khi tập hợp riờng từ khoản mục cuối kỳ phải tổng hợp toàn bộ chi phớ sản xuất xõy lắp nhằm phục vụ cho việc tớnh giỏ thành.
TK 154 được mở chi tiết cho từng hạng mục cụng trỡnh.
2.5.2. KẾ TOÁN TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP.
Tập hợp tất cả cỏc chi phớ sản xuất trực tiếp cho một cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh từ khi khởi cụng đến khi hoàn thành chớnh là tổng giỏ thành của một cụng trỡnh, hạng mục cong trỡnh đú.
Cụng thức : Z = C
Trong đú :