IV. Hệ thống dựtoán ngân sách năm 2009
6/ Dựtoán giá vốn hàng bán
> Giá thành đơn vị Định mức CP Định mức CP Định mức CP
dduyỂn dề: -dAập dự toán lả>2 xuât dínd doand GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
> Định mức CP Định mức NL Định mức vật liệu
NVL trục tiếp = trục tiếp + trục tiếp
Bảng 8: Giá thành đon vị sản phẩm theo từng quý ĐVT: 1,000 VNĐ
Bảng 9: Dự toán giá vốn hàng bán ĐVT: 1,000 VNĐ
7/ Dự toán chi phí bán hàng
Dự toán chi phí bán hàng do bộ phận kế toán quản trị lập dựa trên thông tin tù' bộ phận bán hàng cung cấp
GẾuyỂn ctề: -ẨAập c/ự toán lả>2 xuât &Í/2/2 doan/ỉ GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
Chi phí bán hàng thường không thay đối nhiều so với kỳ thực tế, vì vậy có thế căn cứ vào chi phí thực tế phát sinh kỳ trước làm cơ sở ước tính cho kỳ kế hoạch
Tương tự như dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán chi phí bán hàng cũng không lập chi tiết theo tùng khoản mục chi phí riêng biệt, mà được lập dựa trên cơ sở biến phí Các khoản mục chi phí trong biến phí được dự toán theo doanh thu mồi loại sản phẩm
> Biến phí bán hàng = Doanh thu dự toán X Tỷ lệ % doanh thu
Các khoản mục chi phí trong định phí
Định phí bán hàng được phân bố cho mỗi loại sản phâm dựa trên tỷ lệ phâm trăm doanh thu từng loại sản phẩm so với tổng doanh thu trong mồi quý
> Định phí bán hàng Tỷ lệ % doanh thu
từng loại SP = Định phí định mức X từng loại SP so với
NA/ỉuyể/ĩ ũtề: cfự toán iản xuât /ỉín/ỉ c/oatỉ/ỉ GVHD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
GẾuyỂn õtề: -ẨAập c/ự toán lả>2 xuât &Í/2/2 doan/ỉ GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
8/ Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Dự toán chi phí quản lý cũng được lập bởi bộ phận kế toán quản trị từ những thông tin do các bộ phận cung cấp
Chi phí quản lý cũng không thay đối nhiều so với kỳ thực tế, vì vậy có thế căn cứ vào chi phí thực tế phát sinh kỳ truớc làm cơ sở uớc tính cho kỳ kế hoạch
Chi phí quản lý của công ty cũng đu'ỢC phân thành biến phí và định phí. Trong đó
Các khoản mục chi phí trong định phí:
dduyỂn dề: -dAập dự toán lả>2 xuât dínd doand GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
Bảng 13: Dự toán chi phí quản lí doanh nghiệp ĐVT: 1,000 VNĐ
dduyỂn dề: -dAập dự toán lả>2 xuât dínd doand GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
9/ Dự toán kết quả kinh doanh
Sau khi tập hợp tất cả thông tin, bộ phận Ke toán quản trị lập dự toán báo cáo kết quả kinh doanh (P/L), Bảng cân đối kế toán (BS) và Luân chuyến tiền mặt (CF)
Bảng dự toán kết quả hoạt động kinh doanh là bảng tính toán dự kiến lợi nhuận sẽ được mang lại từ hoạt động kinh doanh cho kỳ dự toán sắp tới. Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh là cơ sở để điều hành, kiếm tra và hướng mọi hoạt động của công ty
dduyỂn dề: -dAập dự toán lả>2 xuât dínd doand GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
10/ Dự toán tiền
Dự toán tiền được lập để quản lý số dư tiền mặt trong suốt thời kỳ hoạt động, đồng thời đế lên các kế hoạch tài chính. Khi lập dự toán tiền, các chi phí không thanh toán bằng tiền bị loại trừ.
Các thông tin được sử dụng đế lập dự toán tiền:
- Ngân sách tồn quỹ tối thiếu hàng quý là 1 tỷ VNĐ
- Huy động vốn bằng cách vay ngắn hạn ngân hàng. Vay vào đầu kỳ và trả vốn
GẾuyỂn õtề: -ẨAập c/ự toán lả>2 xuât &Í/2/2 doan/ỉ GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
- Các khoản nợ phải trả của năm 2008 sẽ được trả vào quý 1 năm 2009
> Tống nhu cầu tiền mặt = Tống chi + Ngân
sách tối thiếu
> Thừa thiếu tiền mặt trước khi huy động vốn = Tổng thu - Tống nhu cầu tiền mặt
Chi phí quản lí 42,667,000 40,840,000 49,714,000 45,016,000 178,237,000
ổ?/ỉuy £/2 ũtề: cfự toán iản xuất Ẩỉín/Ỉ c/oan/ỉ GVHD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
11/ Lập bảng cân đối kế toán dự toán năm 2009
> Nguyên giá TSCĐ năm 2009 = Nguyên giá TSCĐ năm 2008 + Đầu tu mới
> Hao mòn lũy kế năm 2009 = Hao mòn lũy kế năm 2008
Bảng cân đối kế toán năm 2008 ĐVT: 1,000 VNĐ
Bảng 16: Bảng cân đối kế toán dự toán ĐVT: 1,000 VNĐ
So sánh Tổng tài sản và Tổng nguồn vốn của Dutch Lady Vietnam trong 2 năm 2008 và 2009 rút ra những nhận xét sau:
GẾuyỂn ctề: -ẨAập c/ự toán lả>2 xuât &Í/2/2 doan/ỉ GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
biệt là khoản nợ vay ngân hàng. Do đó, khoản mục phải trả nợ vay của năm 2009 so với năm 2008 cũng giảm đi đáng kế.
- Tồn kho nguyên vật liệu và thành phẩm của năm 2009 cao hơn năm 2008, đặc
biệt là tồn kho thành phấm do công ty dự toán doanh số bán sẽ tiếp tục tăng qua các năm vì công ty đã xây dựng thêm nhà máy sản xuất mới tại Hà Nam (Nhà máy Dutch Lady Hà Nam) và sẽ tiếp tục đầu tư mới công nghệ trang thiết bị hiện đại, đồng thời mở
rộng mạng lưới phân phối trên cả nước. Do đó, lượng tồn kho nguyên vật liệu và thành phấm cũng phải tăng đế đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất và kinh doanh.
- Khoản mục phải thu khách hàng năm 2009 cũng tăng do công ty luôn áp dụng
chính sách thanh toán theo phương thức trả chậm. Tỷ lệ tăng của khoản phải thu khách hàng sẽ gần như tương đương với tỷ tăng doanh thu của công ty.
- Tài sản cố định cũng tăng trong năm 2009 và sẽ tiếp tục trong những năm tới vì
công ty luôn chú trọng đến việc đầu tư máy móc trang thiết bị nhằm mang đến những công cụ làm việc tốt nhất cho nhân viên, tăng cường hiệu quả làm việc.
Ta thấy rằng, tổng tài sản của công ty trong năm 2009 tăng so với năm 2008 trong khi đó nguồn vốn kinh doanh không thay đổi, chứng tỏ công ty đã sử dụng vốn bên ngoài thông qua chính sách trả chậm đế đảm bảo tiến độ sản xuất kinh doanh. Do đó, khoản mục phải trả nhà cung cấp năm 2009 tăng so với năm 2008 và vẫn sẽ tiếp tăng trong những năm tiếp theo.
dduyỂn dề: -dAập dự toán lả>2 xuât dínd doand GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
PHẦN III:
NHẶN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP Dự TOÁN
SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY DUTCH LADY VIETNAM
GẾuyỂn ctề: -ẨAập c/ự toán lả>2 xuât &Í/2/2 doan/ỉ GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
I. NHẬN XÉT
1/ Nhận xét chung về công ty Dutch Lady Vietnam
Dutch Lady Vietnam là công ty liên doanh nên được sự hỗ trợ về vật chất (vốn, kỹ thuật, đào tạo) lẫn tinh thần (Hội đồng quản trị và Ban giám sát rất quan tâm, thường xuyên thăm viếng và động viên kịp thời) rất lớn từ 2 công ty mẹ: Protrade và Royal Friesland Foods.
Đội ngũ cán bộ quản lý có trình độ nghiệp vụ chuyên môn cao, cùng với đội ngũ công nhân lành nghề, có ý thức làm chủ, tiếp thu được khoa học công nghệ tiên tiến, làm chủ máy móc thiết bị hiện đại và có lòng trung thành cao (có nhân viên phục vụ cho công ty từ những ngày đầu chuẩn bị thành lập đến nay đã hơn 10 năm).
Dutch Lady Vietnam luôn chủ động tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm để khẳng định thị phần của công ty trên thị trường mà công ty sản xuất kinh doanh.
Công ty Dutch Lady Vietnam có chính sách chăm lo đời sông nhân viên chu đáo, luôn đảm bảo đáp ứng mọi quyền lợi của người lao động theo luật định như lương, bảo hiểm... Bên cạnh đó, hàng năm, vào các dịp lễ cổ truyền Công ty thường có những món quà nhỏ cho gia đình nhân viên, thể hiện sự quan tâm của Ban Giám Đôc đến nhân viên. Ngoài ra, để nâng cao tinh thần đoàn kết trong nội bộ Công ty, tạo cơ hội cho các phòng ban giao lưu, hiểu biết lẫn nhau, Dutch Lady Vietnam tổ chức khóa huân luyện kết hợp dã ngoại mang tên “Team Building”tại nhiều địa điểm du lịch như Phan Thiết, Nha Trang, Đà Lạt,...
GẾuyỂn õtề: -ẨAập c/ự toán lả>2 xuât &Í/2/2 doan/ỉ GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
về khách hàng: Sản phẩm của công ty rất đa dạng, nhiều nhãn hiệu với nhiều
dạng bao bì đóng gói khác nhau đã mang đến nhiều cơ hội lựa chọn hơn cho khách hàng. Hiện nay các nhãn hiệu sữa Cô gái Hà Lan đã trở nên thân thuộc trong mắt khách hàng. Việt Nam là quốc gia có dân sô" trẻ nên khách hàng mà Dutch Lady Vietnam nhắm đến là trẻ em (sữa bột Dutch Lady, Cô Gái Hà Lan, Friso), thanh thiếu niên (sữa Yo-most, Fristi).„ Là một thương hiệu nổi tiếng trên thế giới, Dutch Lady Vietnam sẽ dễ dàng tác động và thuyết phục người tiêu dùng chọn sản phẩm của mình.
Với lợi thế là một trong những công ty nước ngoài đứng hàng hàng đầu trên thế giới về ngành sữa, Dutch Lady Vietnam có vốn đầu tư để kinh doanh và sản xuất tại Việt Nam mạnh. Điều này giúp công ty dễ dàng có thể thực hiện các chiến lược kinh doanh cũng như các chiến lược phân phôi nhằm đạt được các mục tiêu đề ra.
Sản phẩm sản xuâ"t theo dây chuyền công nghệ hiện đại của Hà Lan. Điều này giúp cho công ty đạt được hiệu quả sản xuất tốt, sản phẩm chất lượng cao tạo được lòng tin cho người tiêu dùng, phát huy và giữ vững uy tín thương hiệu.
Với kinh nghiệm của một công ty nổi tiếng trên thế giới nên hệ thông kênh phân phôi được thiết lập rất hiệu quả. Hiện nay hệ thông phân phôi đã trải rộng khắp cả nước tạo thuận lợi cho việc tiêu thụ hàng hoá của công ty.
Qua việc phân tích ở phần trên cho thây Dutch Lady Vietnam luôn hoạt động có lãi hàng năm, đây là điều mà để đạt được nó công ty đã đầu tư rất nhiều và đúng đắn vào sản phẩm của mình, tạo ra sự cạnh tranh mạnh trên thị trường. Đây cũng là
dduyỂn dề: -dAập dự toán lả>2 xuât dínd doand GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
của Dutch Lady Việt Nam cao hơn hẳn so với các công ty khác như Vinamilk, Lothamilk...). Do đó, vấn đề trọng yếu nhất hiện nay đặt ra cho Dutch Lady Vietnam là phải có biện pháp giảm chi phí đầu vào, mục tiêu hạ giá thành sản phẩm, tăng năng lực cạnh tranh.
2/ về công tác kế toán tại Dutch Lady Vietnam a) Ưu điểm
- Các hóa đơn chứng từ được tạo lập tuân thủ theo đúng quy định của nhà nước và
được quản lí hết sức chặt chẽ
- Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán đông, giỏi chuyên môn và tinh thần làm
việc rất tích cực. Mỗi nhóm được phân công phụ trách một khâu trong quy trình kế toán, do đó hạn chế được sai sót và tránh được sự chồng chéo công việc
- Toàn bộ công tác kế toán đều được thực hiện trên máy vi tính nối mạng toàn
công ty đế liên kết các mảng công việc với nhau, do đó công tác kế toán được thực hiện hết sức chặt chẽ và tiết kiệm nhiều thời gian.
- Nhóm kế toán tài chính quản lí công tác thu chi hết sức chặt chẽ và hợp lí nên
giúp công ty tránh được các rủi ro có thể gặp phải trong quá trình sản xuất kinh doanh
- Nhóm kế toán quản trị tập hợp số liệu và lập các báo cáo tài chính chính xác là
cơ sở giúp cho ban giám đốc đưa ra các quyết định đúng đắn
- Công ty sử dụng phần mềm SAP là phần mềm kế toán hiện đại với những ưu
GẾuyỂn ctề: -ẨAập c/ự toán lả>2 xuât &Í/2/2 doan/ỉ GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
b) Nhược điểm
- Với việc sử dụng phầm mềm SAP, bộ phận kế toán bị thụ động khi lập báo cáo
trong trường hợp cần có những thay đổi cho phù hợp với công ty vì phải thực hiện theo mẫu báo cáo đã được trung tâm FFSCAP (Trung tâm quản lí phần mềm SAP) lập trình sẵn, không thể thay đổi
- Mọi thông tin tù’ tất cả các bộ phận đều sẽ bị mất trong trường hợp công ty bị
đánh cắp thông tin
3/ về công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh tại Dutch Lady Vietnam a) Ưu điểm
- Tất cả các công đoạn trong công tác lập dự toán đều được liên kết với nhau hết
sức chặt chẽ. Mỗi công đoạn do một nhân viên trong bộ phận kế toán quản trị phụ trách, do đó hạn chế được sai sót hoặc dễ dàng kiểm tra nếu có sai sót xảy ra.
- Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán nói chung và bộ phận kế toán kế toán quản
trị nói riêng giỏi, giàu kinh nghiệm. Điều này là yếu tố quyết định đến mức độ gần đúng của dự toán so với thực tế. Nhờ đó, công ty có thế đưa ra các quyết định đầu tư kinh doanh đúng đắn
- Trong dự toán tồn kho nguyên vật liệu (Thành phẩm) và dự toán thu tiền bán
hàng (Trả tiền mua nguyên vật liệu): Công thức sử dụng để xác định tồn kho và số tiền còn nợ chưa thu (hoặc chưa trả) đơn giản, dễ thực hiện và sát với thực tế
- Trong dự toán nhân công trực tiếp: Dutch Lady Vietnam là công ty có quy mô
GẾuyỂn õtề: -ẨAập c/ự toán lả>2 xuât &Í/2/2 doan/ỉ GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
- Trong dự toán tiền: Các khoản thu tiền và chi tiền hầu hết đuợc thực hiện ngay
trong quý phát sinh, nhò’ đó việc lập dự toán tiền dễ dàng hơn.
- Bên cạnh công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh cho cả năm, công ty còn thực
hiện lập dự toán quý. Cụ thế là bộ phận kế toán quản trị sẽ căn cứ vào các số liệu thực tế xảy ra trong quý hiện hành đế lập dự toán cho quý kế tiếp. Ví dụ: Dựa vào số liệu sản xuất kinh doanh thực tế của quý 1 đế lập dự toán cho quý 2; sau đó dựa vào kết quả kinh doanh của quý 2, bộ phận kế toán quản trị sẽ so sánh sự chênh lệch giữa thực tế và dự toán đế tìm ra nguyên nhân dẫn đến sự sai khác và tìm giải pháp khác phục, từ đó tiếp tục lập dự toán cho quý 3,...Quá trình lập dự toán sẽ đuợc thực hiện liên tục nhu' vậy cho đến cuối cùng là lập dự toán cho quý 4 và cho cả năm tiếp theo. Đây chính là ưu điếm nổi bật trong công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh tại Dutch Lady Vietnam. Vì thông qua việc phân tích kết quả đạt được trong ngắn hạn với con số dự toán sẽ chỉ ra được nguyên nhân của những thành công hoặc những thất bại khi thực hiện mục tiêu đề ra. Đồng thời còn cho thấy được những khả năng cần được khai thác, sử dụng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng cường khả năng cạnh tranh, từ đó công tác lập dự toán sẽ đơn giản hơn và có tính chính xác cao hơn.
b) Nhược điểm
- Phần mềm SAP không sử dụng được cho công tác lập dự toán nên mọi thao tác
tính toán đều phải thực hiện hoàn toàn trên Excel. Phần mềm này được sử dụng phố biến nhưng vẫn chưa phải là công cụ tính toán hoàn hảo vì chức năng lưu trữ chưa được tự’ động hóa. Nên nếu có sự cố bất ngờ xảy ra như mất điện hoặc do sơ suất của kế toán viên, những dữ liệu đã và đang được cập nhật sẽ bị mất. Đối với những công ty lớn, số lượng thông tin nhiều như Dutch Lady Vietnam thì việc nhập lại tù’ đầu sẽ làm mất rất nhiều thời gian.
GẾuyỂn õtề: -ẨAập c/ự toán lả>2 xuât &Í/2/2 doan/ỉ GVỈĨD: ThS. Trịnh Ngọc Anh
- Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tốn nhiều thời gian do
các chí phí này chiếm tỷ trọng lớn trong tống chi phí của công ty.
II. MỘT SÓ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP