3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi cả số và chữ):
2.2.4.Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty
Tiền gửi ngân hàng phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại Ngân hàng của công ty. Khi nhận đ-ợc chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đúng rồi thì kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để nhập số liệu vào máy tính.
2.2.4.1. Chứng từ, tài khoản, số sách sử dụng để hạch toán. Chứng từ kế toán sử dụng.
- Cũng nh- phần lý luận công ty sử dụng các chứng từ nh-: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi và các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng.
-Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng. -Và các tài khoản có liên quan.
Sơ đồ luân chuyển tiền gửi ngân hàng.
-Khi phỏt sinh liờn quan đến nghiệp vụ chuyển khoản căn cứ vào cỏc chứng từ gốc kế toỏn sẽ lập UNT, UNC gửi tới ngõn hàng. Ngõn hàng sẽ xỏc nhận số tiền trong tài khoản của doanh nghiệp, trờn UNT, UNC và gửi giấy bỏo cú, giấy bỏo nợ, sổ hạch toỏn chi tiết cho kế toỏn.
-Căn cứ vào cỏc chứng từ trờn, kế toỏn tiến hành ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngõn hàng, lập chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng ghi vào sổ cỏi TK 112. Kế toỏn phải đối chiếu số liệu giữa số dư cuối ngày trong sổ hạch toỏn chi tiết của ngõn hàng với số dư của sổ tiền gửi ngõn hàng.Nếu số liệu khụng trựng khớp kế toỏn phải kiểm tra lại số liệu trờn sổ sỏch và bỏo ngay cho ngõn hàng.
-Cuối hàng thỏng, kế toỏn tiến hành khúa sổ cỏi TK112 và từ sổ cỏi làm căn cứ ghi vào Bảng cõn đối số phỏt sinh và cuối cựng vào Bỏo cỏo tài chớnh.
Sơ đồ 2.1.2: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn tiền gửi ngõn hàng.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
2.2.4.2. Kế toán giảm TGNH của công ty.
Trích một số nghiệp vụ làm giảm TGNH:
- Ngày 5/10 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt.
Nợ TK 111 : 500.000.000đ Có TK 112 : 500.000.000đ
- Ngày 10/10 trả tiền mua nguyên vật liệu tháng tr-ớc.
Nợ TK 331 : 21.400.000đ Có TK 112 : 21.400.000đ
- Ngày 11/10 chi trả tạm ứng bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 141 : 9.000.000đ
Có TK 112 : 9.000.000đ
UNC, UNT
Giấy bỏo cú, giấy bỏo nợ, sổ phụ Ngõn hàng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ cỏi TK112
Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký
Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện An Lão
Giấy báo nợ
(Bộ tài chính) Ngày 15 tháng 10 năm 2011
Kính gửi: Công ty TNHH xây dựng th-ơng mại V-ợng Thịnh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hụm nay,chỳng tụi xin bỏo đó ghi NỢ tài khoản của quý khỏch hàng với nội dung sau:
Số tài khoản ghi nợ : 13436689 Số tiền bằng số : 500.000.000
Số tiền bằng chữ : Năm trăm triệu đồng chẵn. Nội dung : Chi tiền mua hàng húa
Công ty TNHH XDTM V-ợng Thịnh Mẫu số: S02a-DN
76 Trần Tất Văn – An Lão – Hải Phòng (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 củ Bộ tr-ởng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 – 10 – 2011 Số 290
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Có Nợ Có
5 05/10 Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt
111 112 500.000.000
6 10/10 Chi tiền trả tiền nợ NVL kỳ tr-ớc 331 112 21.400.000 10 11/10 Chi tạm ứng bằng tiền gửi NH 141 112 9.000.000 Cộng 530.400.000 Kèm theo…. chứng từ gốc Ng-ời lập (Ký, tên họ) Kế toán tr-ởng (Ký, tên họ)
2.2.3.3. Kế toán làm tăng TGNH của công ty.
Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng của Công ty: *Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ làm tăng TGNH :
-Ngày 12/10 Công ty TNHH Trang Anh thanh toán nợ kỳ tr-ớc bằng TGNH
với số tiền là 38.721.000.
Nợ TK 112: 38.721.000 Có TK 131: 38.721.000
-Ngày15/10 Công ty bán thép thép chống mài mòn cho công ty TNHH Hào
Quang. Tổng số tiền phải thu là 66.000.000đ (bao gồm cả thuế GTGT). Khách hàng đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 112: 66.000.000 Có TK 511: 60.000.000 Có TK 333: 6.000.000
- Ngày 21/10 Thu từ quỹ ký c-ợc ngắn hạn.
Nợ TK 112 : 11.000.000đ
Có TK 144 : 11.000.000đ-
- Ngày 26/10 Nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng số tiền 250.000.000đ.
Nợ TK 112: 150.000.000
Có TK 111: 150.000.00
- Ngày 29/10 Thu lãi tiền gửi qua ngân hàng.
Nợ TK 112 : 1.571.000đ Có TK 515 : 1.571.000đ
Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện An Lão (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giấy báo có
(Bộ tài chính)
Ngày 28 tháng 10 năm 2010
Kớnh gửi : Cụng ty TNHH xây dựng th-ơng mại V-ợng Thịnh
Hụm nay,chỳng tụi xin bỏo đó ghi Cể tài khoản của quý khỏch hàng với nội dung sau:
Số tài khoản ghi cú : 13436689 Số tiền bằng số : 150.000.000
Số tiền bằng chữ : Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn. Nội dung : Gửi tiền mặt vào ngõn hàng.
Công ty TNHH XDTM V-ợng Thịnh Mẫu số: S02a-DN
76 Trần Tất Văn – An Lão – Hải Phòng (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 củ Bộ tr-ởng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 – 10 – 2011 Số 293
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Có Nợ Có 99 12/10 Thu nợ kỳ tr-ớc của công ty TNHH Trang Anh 112 131 38.721.000 100 15/10 Bán thép chống mòn cho công ty TNHH Hào 112 511 333 60.000.000 6.000.000 111 21/10 Thu từ quý ký c-ợc ngắn hạn 112 144 11.000.000
112 26/10 Rút quỹ tiền mặt đem gửi ngân hàng
112 111 150.000.000 113 29/10 Thu lãi tiền gửi tháng 9 112 515 1.571.000
Cộng 267.292.000 Kèm theo…. chứng từ gốc Ng-ời lập (Ký, tên họ) Kế toán tr-ởng (Ký, tên họ)
Công ty TNHH XDTM V-ợng Thịnh Mẫu số: S02b-DN
76 Trần Tất Văn – An Lão – Hải Phòng (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 củ Bộ tr-ởng BTC) sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: đồng TT Chứng từ Số tiền SH NT 01 290 30/10 530.400.000 ………. 02 293 30/10 267.292.000 ………. 1.667.980.380 Kèm theo ... chứng từ gốc Ng-ời lập (Ký, họ tên) Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH XDTM V-ợng Thịnh Mẫu số: S02c1-DN
76 Trần Tất Văn – An Lão – Hải Phòng (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 củ Bộ tr-ởng BTC)
trích sổ cái- ctgs
Tên TK: Tiền gửi ngân hàg SHTK: 112
Đơn vị tính: VN Tt Chứng từ Diễn giải TK Số tiền SH NT ĐƯ Nợ Có Số d- đầu kỳ 821.980.000
1 5/10 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ
111 500.000.000
2 10/10 Trả tiền mua hàng hoá tháng tr-ớc
331 21.400.000
3 11/10 Chi tạm ứng 141 9.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4 12/10 Công ty TNHH Trang Anh thanh toán nợ kỳ tr-ớc 131 38.721.000 5 15/10 Bán thép chống mòn 511 333 60.000.000 6.000.000 6 21/10 Thu từ quỹ ký c-ợc ngắn hạn 144 11.000.000
7 26/10 Nộp tiền mặt gửi vào TK ngân hàng
111 150.000.000
8 29/10 Lãi tiền gửi ngân hàng 515 1.571.000
Cộng phát sinh trong kỳ 267.292.000 530.400.000
sổ tiền gửi ngân hàng
Chứng từ Số tiền
SH NT Diễn giải TK
ĐƯ
Gửi vào Rút ra Còn lại
Số d- đầu kỳ 821.980.000 5/10 Nhập quỹ tiền mặt 111 500.000.000 321.980.000 10/10 Trả tiền mua hàng hoá 331 21.400.000 300.580.000 11/10 Tạm ứng 141 9.000.000 291.580.000 12/10 Công ty TNHH
Trang Anh thanh toán 131 38.721.000 330.301.000 15/10 Bán thép 511 , 333 60.000.000 6.000.000 390.301.000 396.301.000 21/10 Thu quỹ ký c-ợc ngắn hạn 144 11.000.000 407.301.000
26/10 Đem tiền mặt gửi ngân hàng
111 150.000.000 557.301.000
29/10 Thu lãi TGNH 515 1.571.000 558.872.000
Ch-ơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty
TNHH xây dựng th-ơng mại v-ợng thịnh