Phƣơng pháp kiểm kê định kỳ là phƣơng pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tƣ, hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp. Từ đó tính ra giá trị vật tƣ, hàng hóa xuất kho trong kỳ theo công thức:
Trị giá NVL
xuất kho = Trị giá NVL tồn kho + Trị giá NVL nhập trong kỳ -
Trị giá NVL tồn cuối kỳ
Theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ, mọi biến động của vật tƣ, hàng hóa nhập kho, xuất kho không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản kế toán tồn kho mà đƣợc theo dõi trên tài khoản 611 “Mua hàng”.
Nhƣ vậy khi áp dụng phƣơng pháp kiểm kê định kỳ, tài khoản kế toán phản ánh nguyên vật liệu chỉ sử dụng ở đầu kỳ kế toán để kết chuyển số dƣ đầu kỳ và cuối kỳ kế toán để phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT
- Biên bản kiểm nghiệm vật tƣ - Phiếu đề nghị xuất vật tƣ - ………
Tài khoản sử dụng
Để ghi chép vật tƣ theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ, kế toán sử dụng Tài khoản 611 “Mua hàng”, Tài khoản 152 “ Nguyên vật liệu”, Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đƣờng”
Tài khoản 611 “Mua hàng”
Tài khoản này dùng để phản ánh giá thực tế của số vật liệu mua vào, xuất trong kỳ
Bên Nợ:
- Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ (Theo kết quả kiểm kê).
- Giá gốc hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào trong kỳ, hàng hóa đã bán bị trả lại,…
- Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ (Theo kết quả kiểm kê);
- Giá gốc hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ, hoặc giá gốc hàng hóa xuất bán (Chƣa đƣợc xác định là đã bán trong kỳ);
- Giá gốc nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ hàng hóa mua vào trả lại cho ngƣời bán, hoặc đƣợc giảm giá.
Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ, chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 6111 – “Mua nguyên vật liệu” + Tài khoản 6112 – “Mua hàng hóa”
Tài khoản 152 “Nguyên vật liệu”
Tài khoản này dùng để phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho, chi tiết cho từng loại.
Bên Nợ:
- Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ
Bên Có:
- Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Số dư bên Nợ:
- Trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu hoặc cuối kỳ. Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường”:
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại nguyên vật liệu mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với ngƣời bán nhƣng cuối kỳ chƣa về nhập kho
Bên Nợ:
- Kết chuyển giá trị thực tế của hàng hóa, vật tƣ đang đi đƣờng cuối kỳ.
Bên Có:
- Kết chuyển giá trị thực tế của hàng hóa, vật tƣ đang đi đƣờng đầu kỳ.
Số dư bên Nợ:
- Trị giá thực tế hàng hóa, vật tƣ đã mua nhƣng còn đang đi đƣờng (chƣa về nhập kho đơn vị).
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số TK khác liên quan nhƣ: 133, 331, 111, 112…..
Phƣơng pháp hạch toán.
Phƣơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.5 nhƣ sau:
Sơ đồ 1.5: Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
TK 151, 152,…
TK 611 (6111) Mua nguyên, vật liệu
TK151, 152, …
TK 111,112,331,…
Giá thực tế NVL mua vào trong kỳ
TK 333 (3333) TK154,642
TK 333 (3332)
TK 333 (33312)