NHN – 03/09 Có
Tài khoản trọng yếu cần kiểm toán Cơ sở dẫn liệu liên quan
C E A V O P
Bản chất, thời gian và phạm vi thủ tục kiểm
toán Thực hiện bởi Tham chiếu
Mục tiêu đạt
được?
Xác nhận cuối năm
Tiến hành lấy xác nhận số dư tài khoản phải thu khách hàng (gồm số dư liên quan đến các bên liên quan) có những đặc điểm sau:
Chưa được trả cho đến ngày cuối cùng thực hiện công việc kiểm toán
Số dư lớn hơn 10% TE hoặc lựa chọn các đối tượng qua EYsampling (chương trình chọn mẫu đơn vị tiền tệ)
Khi nhận được phản hồi:
Khớp thông tin và số dư trên bản xác nhận với bản liệt kê chi tiết các khoản phải thu Tiến hành điều tra nếu có các chênh lệch và tiến hành điều chỉnh nếu cần thiết
Khi không nhận được phản hồi
Thực hiện các thủ tục thay thế cho các khoản không có phản hồi (kiểm tra các thư chuyển tiền hoặc giấy báo của ngân hàng, chứng từ vận chuyển, đơn đặt hàng và các hồ sơ tương ứng).
Kiểm tra các thông tin về địa chỉ khách hàng trên phiếu yêu cầu được trả lại bởi Bưu điện và tìm kiếm các bằng chứng về sự tồn tại của
HTG – 03/09 Có
Bản chất, thời gian và phạm vi thủ tục kiểm
toán Thực hiện bởi Tham chiếu chiếu
Mục tiêu đạt tiêu đạt
được?
Thu thập bảng chi tiết từng khoản mục của các khoản ứng trước, ký quỹ của khách hàng khoản ứng trước, ký quỹ của khách hàng
Phỏng vấn khách hàng và kiểm tra các chứng từ hỗ trợ (phiếu chi, Giấy báo của ngân hàng) về hỗ trợ (phiếu chi, Giấy báo của ngân hàng) về các khoản mục lớn
HTG – 03/09 Có
Tài khoản trọng yếu cần kiểm toán Cơ sở dẫn liệu liên quan
C E A V O P
Khách hàng ứng trước; ký quỹ, ký cược ngắn hạn & dài hạn hạn & dài hạn
Bản chất, thời gian và phạm vi thủ tục kiểm
toán Thực hiện bởi Tham chiếu chiếu
Mục tiêu đạt tiêu đạt
được?
Đối chiếu số đầu kỳ tài khoản phải thu khách hàng với số kiểm toán năm trước để đảm bảo hàng với số kiểm toán năm trước để đảm bảo rằng số đầu kỳ đã được chuyển sang một cách đúng đắn
Đối chiếu số dư giữa trên sổ cái với số dư trên sổ chi tiết trên sổ chi tiết
HTG – 03/09 Có
Tài khoản trọng yếu cần kiểm toán Cơ sở dẫn liệu liên quan
C E A V O P
Phải thu khách hàng; khách hàng ứng trước; ký quỹ, ký cược ngắn hạn & dài hạn quỹ, ký cược ngắn hạn & dài hạn
Bản chất, thời gian và phạm vi thủ tục kiểm
toán Thực hiện bởi Tham chiếu
Mục tiêu đạt
được? Kiểm tra tính đúng kỳ của việc ghi nhận
doanh thu
Kiểm tra tính đúng kỳ của việc ghi nhận doanh thu bằng cách:
Lựa chọn 10 hóa đơn được phát hành trước ngày 31 tháng 12 năm 2008 và 10 hóa đơn phát hành sau ngày 31 tháng 12 năm 2008 để kiểm tra xem chúng có được ghi nhận đúng kỳ hay không
Chọn một danh sách các hóa đơn được phát hành trong vòng 3 ngày (thời gian để chuyển hàng cho các khách hàng ở xa) và phỏng vấn Khách hàng về các hóa đơn được phát hành cho các đại lý ở xa. Kiểm tra tới Phiếu vận chuyển hàng để đảm bảo rằng hàng đã được chuyển cho khách hàng và doanh thu được ghi nhận đúng kỳ.
Kiểm tra mức độ hàng đã được lập hóa đơn những chưa được vận chuyển. Kiểm tra để đảm bảo rằng việc bán hàng cho những hàng hóa trên chưa được ghi nhận vào doanh thu. Rà soát các khoản hàng bán bị trả lại trong tháng 1 năm 2009. Kiểm tra để đảm bảo rằng không có khoản nào bất thường
HTG – 03/09 Có
Bản chất, thời gian và phạm vi thủ tục kiểm
toán Thực hiện bởi Tham
chiếu
Mục tiêu đạt tiêu đạt
được? Các khoản tiền mặt nhận được sau ngày kết Các khoản tiền mặt nhận được sau ngày kết
thúc năm tài chính
Tìm hiểu về nghiệp vụ thanh toán bởi khách hàng được ghi chép sau ngày kết thúc năm tài hàng được ghi chép sau ngày kết thúc năm tài chính và kiểm tra Giấy báo của ngân hàng cho các khoản được lựa chọn bằng cách dùng phần mềm MUS hoặc cho các khoản có số dư lớn hơn 10% của SMT để chắc chắn rằng các khoản thu đã được ghi chép đúng kỳ.
Tiến hành điều tra về các chênh lệch được phát hiện hiện
HTG – 03/09 Có
Tài khoản trọng yếu cần kiểm toán Cơ sở dẫn liệu liên quan
C E A V O P
Phần 2 – Rủi ro của sai sót trọng yếu do gian lận
(1) Những nhân tố rủi ro liên quan tới BCTC gian lận và biên thủ tài sản
Nhân tố rủi ro liên quan đến gian lận BCTC
Động cơ/ sự ép buộc : Không có
Cơ hội: Không có trường hợp ngoại lệ nào đáng lưu ý
Thái độ Không có Nhân tố rủi ro liên quan đến biển thủ tài sản
Động cơ/ sự ép buộc : Không áp dụng
Cơ hội: Không có
Thái độ Không có
(2) Thảo luận với Ban Giám đốc và những người khác về vấn đề gian lận
Đã thảo luận với ông Quân – Giám đốc Tài chính, không có vấn đề trọng yếu nào.
(3) Kết quả của thủ tục phân tích thực hiện trong giai đoạn Lập kế hoạch
Kết quả không chỉ ra bất kỳ vấn đề bất thường nào.
Trên cơ sở những bằng chứng và thủ tục mà chúng tôi đã thực hiện tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ khách hàng (kinh nghiêm trong quá khứ, những cập nhật về tình hình hoạt động kinh doanh mới nhất). Chúng tôi đánh giá những thủ tục kiêm soát khách hàng là hiệu quả.
Chúng tôi không xác định nhân tố rủi ro nào trong quá trình thực hiện tìm hiểu thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ khách hàng.
Yếu tố con người trong đơn vị được đào tạo và có đủ năng lực để vận áp dụng các thủ tục và các chính sách
(Nguồn: Giấy tờ làm việc của nhân viên kiểm toán Công ty Ernst & Young)
Kết luận:
Dựa trên những quan sát của chúng tôi được dẫn chứng ở dưới và những rủi ro gian lận được nhận diện trong và tổng kết trong mục những rủi ro gian lận rủi ro gian lận được nhận diện trong và tổng kết trong mục những rủi ro gian lận được nhận diện, hệ thống KSNB tại khách hàng là: