1.10.1. Khái niệm và phương pháp xác định chi phí thuế TNDN
Khái niệm:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế TNDN phải nộp khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ phân phối lại thu nhập giữa các cá nhân và các tổ chức kinh tế trong xã hội.
Phương pháp xác định chi phí thuế TNDN
- Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu – Chi phí.
- Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng
Tờ khai thuế TNDN, tờ khai quyết toán thuế, các thông báo nộp thuế…
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật kí chung.
- Sổ cái TK 821, sổ chi tiết TK 821. 1.10.2. Tài khoản sử dụng
Nội dung:
- Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN” dùng để phản ánh các chi phí thuế TNDN phát sinh.
- TK333.4: Thuế thu nhập doanh nghiệp
20
Nợ TK 821 Có
Các khoản chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm.
Chi phi thuế TNDN ghi tăng thêm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước.
Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã tạm nộp và chi phí thuế TNDN ghi giảm do sai sót không trọng yếu của các năm trước.
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí thuế TNDN phát sinh trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 821 không có số dư cuối kỳ
1.10.3. Phương pháp hạch toán.
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành