- Ghi tăng TGNH Cty B:5.945USD. TGTT lúc giao dịch: 16.090VNĐ/USD
4. Cty B và Cty A đối chiếu công nợ và thanh lý hợp đồng:- Cty B chuyển ngoại tệ 5.945USD bằng TGNH do Cty A, sau - Cty B chuyển ngoại tệ 5.945USD bằng TGNH do Cty A, sau khi trừ phí NH. Cty B xuất lại hoá đơn chi phí cho Cty A. - Cty A thanh toán lại tiền chi phí xuất khẩu cho Cty B là 1.500.000đ và tiền hoa hồng UT xuất 20USD quy ra đồng VN, TGGD: 16.020VNĐ/USD, thuế GTGT hoa hồng 10%. Tất cả chuyển xong bằng TGNH
4.5.3.2. Kế toán ủy thác nhập khẩu
* Kế tốn tại đơn vị giao UTNK
4.5.3.2. Kế toán ủy thác nhập khẩu
4.5.3.2.1 Khái niệm
Nhập khẩu ủy thác là một trong những phương thức kinh doanh, trong đó doanh nghiệp kinh doanh không đứng ra trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng ngoại thương mà thông qua một đơn vị nhập khẩu có kinh nghiệm trong lĩnh vực này ký kết và thực hiện hợp đồng ngoại thương thay cho mình
4.5.3.2. Kế toán ủy thác nhập khẩu
* Kế tốn tại đơn vị giao UTNK
Sơ đồ-Kế toán nhập khẩu ủy thác (tại đơn vị giao ủy thác)
331
(1) Trả trước 1 khoản tiền UTMH theo h.đồng UTNK cho đv nhận UTNK mởLC
152,156,211 133
111,112
(2.1.1a) Đvịnhận UTNK nộp hộcác khoản thuế vào NSNN
(2.2) Phí UTNK phải trả đơn vị nhận UT
(2.3) Số tiền phải trả đvị nhận UTNK các khoản chi hộ cho hoạt động nhận UTNK (4.1) Khi nhận hàng, căn cứ PXKKVCNB của đv nhận UTNK, kế toán pa giá trị hàng NKUT theo giá đã có thuế GTGT hàng NK
632
(4.2.1) HH UTNK còn tồn kho
(4.2.2) HH UTNK đã xuất bán (3) Khi trả tiền cho đvị nhận
UTNK về số tiền hàng còn lại, tiền thuế NK, GTGT,TTĐB (nuế nhờ đvị nhận UT nộp hộ vào NSNN) phí UTNK và các khoản chi hộ (2.1.1b) nếu đvị nhận UTNK làm thủ tục kê khai thuế nhưng đvị UT tự nộp thuế vào NSNN thì giá trị hàng NK được pa như bút toán tại điểm a. Khi nộp các khoản thuế vào NSNN
4.5.3.2. Kế toán ủy thác nhập khẩu
4.5.3.2. Kế toán ủy thác nhập khẩu
* Kế toán tại đơn vị nhận UTNK
Sơ đồ-Kế toán xuất khẩu ủy thác (tại đơn vị giao ủy thác)
111,112 144
131
(1) Khi nhận của đơn vị UTNK 1 khoản tiền mua hàng trả trước để mở L/C
(2) Khi chuyển tiền hoặc vay NH để ký quỹ mở LC
151,156331NN 331NN
331UTNK(3.1) Trường hợp nhận hàng của nước ngoài không nhập kho chuyển giao thẳng (3.1) Trường hợp nhận hàng của nước ngoài không nhập kho chuyển giao thẳng cho đvị UTNK
(3.1) Số tiền hàng UTNK phải thanh toán hộ với NB cho bên giao UT
3333
3331
(3.3) Thuế GTGT hàng NK phải nộp hộ cho đvị UTNK
3333
3331,3332
(3.2) Trường hợp nhận hàng của nước ngoài không nhập kho chuyển giao thẳng cho đvị UTNK
(3.2) Thuế NK phải nộp hộ cho đvị UTNK
(3.3) Trường hợp nhận hàng của nước ngoài không nhập kho chuyển giao thẳng cho đvị UTNK
131(3.4) Khi trả hàng (3.4) Khi trả hàng cho đv UTNK, cc HĐGTGT xuất trả hàng và các ctừ liên quan 131 511 3331 111,112 111,112 3331,3332,3333
(8) Nộp hộ thuế NK, thuế GTGT hàng NK, thuế TTĐB vào NSNN, các ctừ liên quan
(5) Đ/với các khoản chi hộ cho đvị UTNK liên quan đến hoạt động nhận UTNK (Phí NH, phí giám định hải quan, chi thuê kho…)
(6) Khi đvị UTNK chuyển trả hết số tiền hàng NK, tiền thuế NK,GTGT hàng NK,TTĐB (nếu đvị UT nhờ nộp hộ vào NSNN các khoản thuế này) và các khoản chi hộ cho hoạt động NKUT, phí UTNK, cc vào các ctừ liên quan
(9) Đvị nhận UTNK làm thủ tục nộp thuế NK, đvị UTNK tự nộp các khoản thuế này vào NSNN, phản ánh số tiền đvị UTNK đã nộp vào NSNN
112,144 331
(7) Khi thanh toán hộ tiền (4) Đ/v phí UTNK và
thuế GTGT tính trên phí UTNK, cc vào HĐ GTGT và các ctừ liên quan, kế toán phản ánh dthu phí UTNK
CHƯƠNG 5
KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ KINH DOANH DỊCH VỤ