Công ty cổ phần may xuất khẩu Đại Đồng sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.Trong đó, doanh nghiệp mở chi tiết TK 627
“Chi phí sản xuất chung” để tập hợp các chi phí có liên quan đến quá trình
sản xuất trong kỳ:
Các TK cấp 2 của TK 627 mà Chi nhánh đang sử dụng gồm: - TK 6271 – “Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng”
- TK 6272 – “Chi phí vật liệu”
- TK 6273 – “Chi phí công cụ dụng cụ” - TK 6274 – “Chi phí Khấu hao TSCĐ” - TK 6277 – “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6278 – “Chi phí khác bằng tiền”
Và một số chứng từ liên quan khác
Cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho các hợp
đồng theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp sau đó kết chuyển vào bên
Nợ TK 154 để tập hợp chi phí và tính giá thành cho sản phẩm sản xuất ra trong kỳ.
2.1.3.3. Quá trình ghi sổ kế toán chi tiết
Chi phí sản xuất chung của công ty cổ phần may xuất khẩu Đại Đồng gồm có:
- Chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng gồm : chi phí tiền lương, tiền ăn ca, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí theo tỉ lệ với tiền lương. Từ bảng tổng hợp tiền lương và bảng tổng hợp trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN kết toán hành vào sổ chi tiết TK 627 - Chi phí nhân viên phân xưởng
SỔ CHI TIẾT
TK 627 - Chi phí nhân viên phân xưởng Tháng 11 năm 2012
ĐVT : VNĐ
NT
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Số hiệu
TK Số tiến
SH NT ĐƯ Nợ Có
30/11 BTHTL 30/11 Tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng 334 25.015.000 30/11 BTHTL 30/1
1
Tiền ăn ca phải trả cho nhân viên
phân xưởng 334 8.580.000 30/11 BTHT 30/1 1 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHXH tính vào chi phí 338 5.753.450 30/11 KC 30/11 Kết chuyển chi phí SXC 154 39.348.450 Cộng phát sinh 39.348.450 39.348.450 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) - Chi phí dụng cụ sản xuất
Chi phí nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng cho phân xưởng như: văn phòng phẩm, máy móc, thiết bị đồ dùng cho quản lý phân xưởng sản xuất như bàn, ghế...Căn cứ vào Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết TK 627 - Chi phí dụng cụ sản xuất ( Biểu
Biểu 2.22: Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn
CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU ĐẠI ĐỒNG
Đông Sơn, Đông Hưng, Thái Bình
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bộ phận sản xuất
Tháng 11 năm 2012
STT Tên công cụ dụng cụ Giá trị xuất dùng bổ (tháng)TG phân Ngày mua phân bổNgày
Giá trị phân bổ trong kỳ Gtri phân bổ lũy kế GTCL 1 Kệ để vật liệu 2.550.000 10 24/02/2012 01/03/2012 255.000 2.295.000 255.000 2 Mắc áo xoay cổ 2.725.000 10 21/03/2012 01/04/2012 272.500 2.180.000 545.000
3 Bàn may, giá treo 2.350.000 8 20/05/2012 01/06/2012 293.750 1.762.500 587.500
4 Ghế, chổi, lau nhà, mắc xoay 1.850.000 5 28/07/2012 01/08/2012 370.000 1.480.000 370.000
Tổng 9.475.000 1.191.250 7.717.500 1.757.500 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên)
Biểu 2.23: Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn
CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU ĐẠI ĐỒNG
Đông Sơn, Đông Hưng, Thái Bình
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN
Bộ phận sản xuất
Tháng 11 năm 2012
STT Tên công cụ dụng cụ xuất dùngGiá trị
TG phân bổ (tháng)
Ngày mua phân bổNgày
Giá trị phân bổ trong kỳ Gtri phân bổ lũy kế GTCL 1 Máy vắt sổ M05 9.450.582 36 31/03/2010 01/04/2010 262.516 8.400.517 1.050.065 2 Máy sang chỉ M06 2.155.235 18 25/07/2011 01/08/2011 119.735 1.915.764 239.471
Biểu 2.24: Sổ chi tiết Tk 627 - Chi phí dụng cụ sản xuất SỔ CHI TIẾT TK 627 - Chi phí dụng cụ sản xuất Tháng 11 năm 2012 ĐVT : VNĐ NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiến
SH NT ĐƯ Nợ Có
30/11 BPBCPTTNH 30/11 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn 142 1.191.250
30/11 BPBCPTTDH 30/11 Phân bổ chi phí trả trước dài hạn 242 775.430
30/11 KC 30/11 Kết chuyển chi phí SXC 154 1.966.680 Cộng Phát Sinh 1.966.680 1.966.680 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên)
- Chi phí khấu hao TSCĐ
Công ty cổ phần may xuất khẩu Đại Đồng thực hiện tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. Công thức tính khấu hao như sau:
Mức khấu hao bình quân phải trích trong
= Nguyên giá TSCĐ
Thời gian sử dụng
Mức khấu hao bình quân tháng
= Mức khấu hao bình quân năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
12
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào bảng tính khấu hao của tháng trước và TSCĐ mua mới bắt đầu được phân bổ từ tháng này để lập Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định. Căn cứ Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định vào sổ chi tiết TK 627 - Chi phí khấu hao TSCĐ.
Biểu 2.25 : Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
Đơn vị: Công ty cổ phần may xuất khẩu Đại Đồng
Địa chỉ: Đông Sơn, Đông Hưng, Thái Bình
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 11 năm 2012
Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu
hao hoặc thời gian sử dụng
Nơi sử dụng
Toàn DN TK627 TK 6421 TK 6422
Nguyên giá Khấu hao
I.. Số KH đã trích tháng trước 5.629.347 1.250.000 2.539.562
II. Số KH tăng trong tháng
- TSCĐ tăng ngày 5/11 5 năm 15.620.500 225.629
225.629 225.629 0 0 0 0
III. Số KH giảm trong tháng 0 0 0
IV.Số KH phải trích trong tháng này 5.854.976 1.250.000 2.539.562
Ngày 30 tháng 11năm 2012
Người lập bảng Kế toán trưởng
Biểu 2.26: Sổ chi tiết Tk 627 - Chi phí khấu hao TSCĐ Sổ Chi Tiết
TK 627 - Chi phí khấu hao TSCĐ Tháng 11 năm 2012
ĐVT: VNĐ
NT
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Số hiệu
TK
Số tiến
SH NT ĐƯ Nợ Có
30/11 BPBKHTSCĐ 30/11 Phân bổ khấu hao TSCĐ 214 5.854.976 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
30/11 KC 30/11 Kết chuyển chi phí SXC 154 5.854.976
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tại công ty cổ phần may xuất khẩu Đại Đồng chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh chủ yếu là chi phí điện, nước, điện thoại. Trong tháng 11 năm 2012, Căn cứ vào Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết TK 627 - Chi phí dịch vụ mua ngoài ( Biểu 2.28) ta có phiếu chi tiền điện như sau:
Biếu 2.27 : Phiếu chi tiền điện tháng 11 Đơn vị: Công ty CP may XK ĐạiĐồng
Địa chỉ: Đông Sơn- Đông Hưng- TB
Mẫu số 02-TT Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BT BTC)
Phiếu chi
Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Quyển số: 18 Số :15
Nợ TK : 627
Có TK: 111
Họ và tên người nhận: Bùi Thị Gái Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do chi: Chi tiền thanh toán tiền điện tháng 11 năm 2012... Số tiền: 20.985.692
Kèm theo:... 01... Chứng từ gốc: ...
Đã nhận đủ số tiền( viết băng chữ): (Hai mươi triệu chín trăm tám mươi lăm
nghìn sáu trăm chín mươi hai đồng).
Ngày 30 tháng 11 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập
phiếu
Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.3.4. Quy trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung
Cuối tháng, kế toán chi phí tổng hợp các số liệu kế toán phát sinh liên quan tới chi phí sản xuất chung vào sổ Nhật ký chung (Biểu 2.12) và sổ Cái TK 627 (Biểu 2.29)
Từ sổ chi tiết TK 627 kế toán tiến hành vào sổ Cái tài khoản chi phí sản xuất chung cho cả tháng 11:
Biểu 2.28: TK 627 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Sổ Chi Tiết
TK 627 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Tháng 11 năm 2012
ĐVT: VNĐ
NT
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Số hiệu
TK
Số tiến (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SH NT ĐƯ Nợ Có
30/11 PC15 30/11 Chi tiền điện dùng cho sản xuất tháng 11 111 20.985.692
30/11 KC 30/11 Kết chuyển chi phí SXC 154 20.985.692
Biểu 2.29 : Sổ CÁI TK 627
CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU ĐẠI ĐỒNG
Đông Sơn, Đông Hưng, Thái Bình
SỔ CÁI ( trích)
Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Tháng 11 năm 2012 ĐVT:VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung SH TK Số tiến SH NT Trang số STT dòng ĐƯ Nợ Có Dư đầu tháng Phát sinh trong tháng
30/11 BTHTL 30/11 Tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng 43 2 334 25.015.000 30/11 BTHTL 30/11 Tiền ăn ca phải trả cho nhân viên phân xưởng 43 3 334 8.580.000 30/11 BTHT 30/11 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHXH tính vào CP 43 4 338 5.753.450 30/11 BPB CPTTNH 30/1
1 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn 43 5 142 1.191.250 30/11 BPB CPTTDH 30/1
1 Phân bổ chi phí trả trước dài hạn 44 1 242 775.430 30/11 BPBKH TSCĐ 30/11 Phân bổ khấu hao TSCĐ 44 3 214 5.854.976 30/11 PC15 30/11 Chi phí tiền điện dùng cho sản xuất 44 5 111 20.985.692
Cộng số phát sinh 68.155.79 8 68.155.798 Dư cuối tháng Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên)
- Phân bổ chi phí sản xuất chung trong kỳ
Từ sổ Cái tài khoản 627 “ Chi phí sản xuất chung” tháng 11, kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung trong kỳ cho hợp đồng số 032 theo tiêu thức tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất.
Theo bảng tổng hợp tiền lương tháng 11, ta có tổng tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất hợp đồng trong tháng là 208.890.000 trong đó tiền lương cho hợp đồng số 032 là 42.500.000
Theo sổ tổng hợp chi tiết tài khoản chi phí sản xuất chung thì tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ là 68.155.798
Như vậy chi phí sản xuất chung phân bổ cho hợp đồng số 032 là: 68.155.798
* 42.500.000
208.890.000
= 13.866.731
Biểu 2.30 : Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU ĐẠI ĐỒNG
Đông Sơn, Đông Hưng, Thái Bình
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Cho các hợp đồng trong tháng 11 STT Hợp đồng Tiền lương CPSXC 1 HĐ032 42.500.000 13.866.731 2 HĐ033 31.250.000 10.196.126 3 HĐ034 36.980.000 12.065.687 4 HĐ035 34.680.000 11.315.252 5 HĐ036 33.124.000 10.807.567 6 HĐ037 30.356.000 9.904.435 Cộng 208.890.000 68.155.798 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người lập biểu
2.1.4. Tập hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang 2.1.4.1 Đánh giá sản phẩm dở dang
Để tính được giá thành sản xuất thì điều cần thiết là phải xác định được chi phí thực tế của khối lượng dở dang cuối kì. Tại Công ty cổ phần may xuất khẩu Đại Đồng thì khối lượng dở dang cuối kì là những sản phẩm chưa hoàn thiện, vẫn nằm trên dây chuyền sản xuất. Căn cứ vào biên bản kiểm kê khối lượng dở dang cuối kì, kế toán xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kì theo công thức:
Giá trị dự toán của khối lượng SPDD cuối kỳ =
Khối lượng sản phẩm dở dang cuối kì x
Đơn giá kế hoạch (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối với đơn đặt hàng “ Áo Vest Nam” Công ty tính giá thành khi đã hoàn thành toàn bộ vì vậy không có sản phẩm dở dang cuối kì. Giá thành sản phẩm chính là toàn bộ chi phí phát sinh từ khi thực hiện đến khi kết thúc đơn đặt hàng.
2.1.4.2.Tập hợp chi phí sản xuất
Sau khi tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành cho từng hợp đồng, kết chuyển các chi phí sang tài khoản 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ’’
2.2. Tính giá thành sản xuất tại Công ty may xuất khẩu Đại Đồng.
2.2.1. Đối tượng và phương phát tính giá thành của công ty.
hoàn thành cuối kì + Trường hợp công ty sản xuất xong sản phẩm không tiến hành nhập kho mà giao ngay cho khách hàng thì giá thành sản phẩm được phản ánh trực tiếp vào tài khoản 632.
+ Trường hợp doanh nghiệp sản xuất sản phẩm hoàn thành trước thời hạn giao hàng nhưng sản phẩm đó chưa được giao cho khách hàng, công ty sẽ tiến hành nhập kho thành phẩm, kế toán sẽ phản ánh vào tài khoản 155 “ Thành phẩm”.
2.2.2. Quy trình tính giá thành
Để phản ánh giá thành sản phẩm hoàn thành bàn giao kế toán sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán”
Từ bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh đã lập ở trên kế toán tiến hành lập bảng tính giá thành sản phẩm
Biểu 2.31: Bảng tính giá thành sản phẩm
CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU ĐẠI ĐỒNG
Đông Sơn, Đông Hưng, Thái Bình
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Hợp đồng số 032
Tháng 11 năm 2012
Số lương : 500
Chỉ tiêu Khoản mục chi phí
CP NVLTT CP NCTT CPSXC
Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ 0 0 0
Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ 144.947.000 60.283.000 13.866.731
CÔNG TY CỔ PHẨN MAY XUẤT KHẨU ĐẠI ĐỒNG
Đông Sơn, Đông Hưng, Thái Bình
Sổ Chi Tiết
Sổ chi tiết TK 154 - Chi phí sản xuất HĐ 032 Tháng 11 năm 2012
ĐVT: VNĐ
NT
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Số hiệu TK Số tiến SH NT ĐƯ Nợ Có 30/11 KC 30/11 Kết chuyển CP NVLTT 621 144.947.00 0 30/11 KC 30/11 Kết chuyển CP NCTT 622 60.283.000 30/11 KC 30/11 Kết chuyển CPSXC 627 13.866.731 30/11 30/11 GVHV sản xuất trong tháng 11 632 219.096.731 Cộng 219.096.731 219.096.731 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên)
Biểu 2.33 : Sổ cái tài khoản 154 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CÔNG TY CỔ PHẨN MAY XUẤT KHẨU ĐẠI ĐỒNG
Đông Sơn, Đông Hưng, Thái Bình
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154
NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số
hiệu Số tiến SH NT Trang số STT dòng Nợ Có Dư đầu tháng Phát sinh trong tháng 30/11 KC 30/11 Kết chuyển CPNVLTT tháng 11 45 01 621 395.604.342 30/11 KC 30/11 Kết chuyển CPNCTT tháng 11 45 03 622 304.982.700 30/11 KC 30/11 Kết chuyển CPSXC tháng 11 45 05 627 68.155.798 30/11 30/11 GVHV sản xuất trong tháng 11 45 08 632 768.742.840 Cộng số phát sinh 768.742.840 768.742.840
CHƯƠNG 3 : GIẢI PHÁT HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU ĐẠI ĐỒNG
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu nghiên cứu bộ máy kế toán của Công ty nói chung và thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của công ty nói riêng, em xin đưa ra một số nhận xét chủ quan như sau:
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty và phương hướng hoàn thiện.
3.1.1. Ưu điểm
- Về tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy hoạt động kinh doanh của Công ty gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm hoạt động của Công ty. Các phòng ban chức năng được tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công trách nhiệm rõ ràng đã phát huy được hiệu quả thiết thực trong tổ chức lao động góp phần đưa Công ty không ngừng phát triển.
Bộ máy kế toán: Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, chặt chẽ, tương đối hoàn chỉnh, quy trình làm việc khoa học, cán bộ kế toán được bố trí hợp lý phù hợp với năng lực trình độ của mỗi người. Mỗi thành phần kế toán đều được phân công, giao việc cụ thể, không chồng chéo. Việc phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán giúp cho việc hạch toán được chính xác đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh. Công ty chú trọng đến việc