Tờ khai thuế TNDN
1.3.6.2 Kế toán chi tiết
Sổ chi tiết sử dụng
Sổ chi tiết tài khoản 821 Trinh tự ghi chép
Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN, kế toán ghi nhận vào sổ chi tiết tài khoản 821.Sau đó, kế toán sẽ thực hiện kiểm tra đối chiếu tính chính xác giữa sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 821 với nhau.
1.3.6.3 Kế toán tổng hợp
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821–Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, để phản ánh các khoản chi phí thu nhập doanh nghiệp trong kỳ.
Tài khoản này có nội dung và kết cấu nhƣ sau:
Nợ Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có
Phát sinh
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót.
Phát sinh
Thuế TNDN thực tế trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong kỳ. Kết chuyển thuế TNDN.
Ph ng ph p hạch toán
S ồ 1.12 Hạch to n thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4 Kế to n x c ịnh kết quả hoạt ộng kinh doanh
1.4.1 Kế toán chi tiết
Sổ chi tiết sử dụng
Sổ chi tiết tài khoản 911 Trinh tự ghi chép
Căn cứ vào các sổ chi tiết liên quan đến doanh thu và các khoản chi phí và tờ khai thuế TNDN kế toán sẽ ghi nhận vào sổ chi tiết tài khoản 911Sau đó, kế toán sẽ kiểm tra đối chiếu trên sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 911.
1.4.2 Kế toán tổng hợp
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 –Xác định kết quả kinh doanh, để phản ánh các khoản liên quan đến xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản này có nội dung và kết cấu nhƣ sau:
Nợ Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có
Phát sinh
Giá vốn hàng bán
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí tài chính Chi phí khác
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận chƣa phân phối (lãi) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phát sinh
Doanh thu thuần
Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác
Lợi nhuận chƣa phân phối (lỗ)
TK 3334 TK 911
Chênh lệch thuế TNDN tạm nộp < thuế TNDN phải nộp
TK 821
Ph ng ph p hạch toán
S ồ 1.13 Hạch to n x c ịnh kết quả kinh doanh
TK 632
Kết chuyển gái vốn hàng bán
TK 635
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính TK 641 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 642
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 821
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 511 Kết chuyển doanh thu
thuần
TK 515 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính TK 911 TK 421 Kết chuyển thu nhập khác TK 711 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi
CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN HÀNG KHÔNG
JETSTAR PACIFIC AIRLINES
2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần hàng không Jetstar Pacific Airlines 2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển
Giới thiệu công ty
Tên giao dịch: Công ty cổ phần hàng không Jetstar Pacific Airlines Tên tiếng anh: Jetstar Pacific Airlines Joint Stock Aviation Company Tên viết tắt: Jetstar Pacific
Trụ sở chính:.112 Đƣờng Hồng Hà. Phƣờng 2. Quận Tân Bình. TP Hồ Chí Minh Điện thoại: (08)38450092
Vốn điều lệ: 1.371.438.430.000 VNĐ Lĩnh vực, nghành nghề kinh doanh:
Vận chuyển hàng không trong nƣớc và quốc tế.Kinh doanh khai thácdịch vụ có liên quan đến vận chuyển hàng không.Liên doanh liên kết hợp tác kinh tế với các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế trong và ngoài nƣớc.Đại lý bán vé máy bay. Dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp. Dịch vụ xếp dỡ hàng hóa.Dịch vụ vận tải đa phƣơng thức. Dịch vụ bảo dƣỡng sữa chữa máy bay và phụ tùng động cơ máy bay và thiết bị hàng không.
2.1.2 Quá trình xây dựng và phát triển th ng hiệu
Công ty đƣợc thành lập và đi vào hoạt động theo các Quyết định số 116/CT ngày 13 tháng 4 năm 1991 và số 188/CT ngày 15 tháng 6 năm 1991 của Chủ tịch Hội đồng Bộ trƣởng, các Quyết định số 2355 QĐ/TCCB-LĐ ngày 12 tháng 12 năm 1990 và Quyết định số 2016 QĐ/TCCB-LĐ ngày 20 tháng 9 năm 1992 của Bộ trƣởng Bộ Giao thông Vận tải và Bƣu điện. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đây là công ty hàng không không thuộc sở hữu nhà nƣớc đầu tiên đƣợc thành lập tại Việt Nam sau khi luật đƣợc s a đổi cho phép đầu tƣ nƣớc ngoài trong lĩnh vực hàng không trong nƣớc. Các cổ đông ban đầu gồm 7 doanh nghiệp nhà nƣớc với số vốn 40 tỷ đồng. Cục hàng không dân dụng Việt Nam (Vietnam Civil Aviation) và 4 doanh nghiệp thành viên đã chiếm 86,49% cổ phần. Hai cổ đông còn lại là Tổng công ty Du lịch Sài Gòn (Saigon Tourist13,06%) và Công ty Thƣơng mại Đầu tƣ Phát triển Giao thông Vận tải (Tradevico 0,45%).
Năm 1993 Cục hàng không dân dụng Việt Nam tái cấu trúc bộ phận khai thác thành trở thành Hãng hàng không Quốc gia Việt Nam (Vietnam Airlines). Các cổ phần của Cục hàng không dân dụng chuyển sang cho Vietnam Airlines (VNA).Năm 1995 Pacific Airlines trở thành đơn vị thành viên của Vietnam Airlines và từ năm 1996 là thành viên của Tổng công ty Hàng không Việt Nam (Vietnam Airlines Corporation).Các cổ phần của VNA và các doanh nghiệp thành viên chuyển lại thống nhất cho Tổng công ty Hàng không Việt Nam quản lý.Số cổ đông của Pacific Airlines chỉ còn 3 cổ đông.
Ngày 21 tháng 1 năm 2005 Thủ tƣớng Chính phủ đã ký Quyết định số 64/2005/QĐ-TT chuyển toàn bộ 86,49% cổ phần của Tổng công ty Hàng không Việt Nam cho Bộ Tài chính thay mặt Nhà nƣớc quản lý và tái cơ cấu. Pacific Airlines phải cắt bớt đƣờng bay không hiệu quả (tuyến Đà Nẵng – Hồng Kông. TP. Hồ Chí Minh - Đài Bắc. TP.Hồ Chí Minh - Cao Hùng) và đàm phán lại để giảm chi phí thuê máy bay.Nhờ đó hãng đã phần nào giảm đƣợc các khoản lỗ.
Tháng 8 năm 2006 Tổng công ty Đầu tƣ và Kinh doanh vốn Nhà nƣớc (SCIC) đƣợc thành lập trực thuộc Bộ Tài chính.Cổ phần của nhà nƣớc do Bộ Tài chính nắm giữ đƣợc chuyển sang cho SCIC điều hành.
Ngày 26 tháng 4 năm 2007. tập đoàn Qantas (Úc) đã ký kết Hợp đồng đầu tƣ với Tổng công ty đầu tƣ và kinh doanh vốn nhà nƣớc (SCIC) về việc mua lại 30% cổ phần của Pacific Airlines để trở thành cổ đông chiến lƣợc. Theo thỏa thuận ban đầu.Quantas sẽ đầu tƣ 50 triệu USD để đƣợc sở hữu 18% cổ phần của Pacific Airlines.sau đó sẽ đầu tƣ thêm để đƣợc sở hữu 30%. Nhờ số tiền này mà Pacific Airlines có thể tái đầu tƣ lại hoạt động và chuyển sang s dụng thƣơng hiệu Jetstar Pacific Airlines. Số lƣợng cổ đông cũng nhƣ tỷ lệ cổ phần cũng thay đổi nhƣ sau: SCIC (75,78%).Qantas Airways (18%). Saigon Tourist (6,18%) và ông Lƣơng Hoài Nam - Tổng giám đốc (0,04%). Ngày 23 tháng 5 năm 2008 hãng này đã chính thức đổi tên và biểu tƣợng, từ Pacific Airlines trở thành hãng hàng không Jetstar Pacific Airlines.
Đến cuối năm 2011 Jestar Pacific chiếm khoảng 17% thị phần hàng không nội địa tại Việt Nam và đa số cổ phiếu do 3 tập đoàn nắm là Tổng Công ty Đầu tƣ và Kinh doanh Vốn Nhà nƣớc (SCIC) với 70%cổ phần, Qantas Airways (Úc) với 27% cổ phầnvà Saigon Tourist với 3% cổ phần. Do hậu quả của nhiều năm lỗ liên tiếp.hãng phải tái cơ cấu sở hữu và rà soát lại toàn bộ hoạt động .
Ngày 21 tháng 2 năm 2012một lần nữa Vietnam Airlines trở thành cổ đông lớn nhất của Jestar Pacific khi tiếp nhận quyền đại diện phần vốn Nhà nƣớc của Jetstar Pacific từ SCIC với 69,93% cổ phần.
Từ ngày 1 tháng 1 năm 2013Jetstar Pacific chuyển sang khai thác hoàn toàn bằng đội bay mới Airbus A320 - 180 ghế đồng hạng phổ thông. Các cổ đông của Jetstar Pacific cũng công bố kế hoạch phát triển đội máy bay lên 15 chiếc trong những năm tiếp theo.
2.1.3 Bộ máy tổ chức của công ty 2.1.3.1 Tình hình nhân sự 2.1.3.1 Tình hình nhân sự
Tổng số nhân viên trong Công ty Cổ phần Hàng không Jetstar Pacific Airlines là 921 ngƣời. Trong đó bộ phận trực tiếp là 312 ngƣời gồm các bộ phận: kỹ thuật, khai thác, tài chính, kế toán, quản lý. Bộ phận gián tiếp là 609 ngƣời gồm các bô phận: phục vụ khách hàng, tiếp viên, phi công.
2.1.3.2 Bộ máy công ty
Đại hội ồng cổ ông: thông qua định hƣớng phát triển của công ty.Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát.Thông qua báo cáo tài chính hằng năm. Xem xét và x lý các vi phạm của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty và cổđông .Quyết định tổ chức lại, giải thể công ty.
Ban kiểm so t: kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực trong quản lý, điều
hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính.Thẩm định báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài chính theo các định kỳ của công ty, báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị lên Đại hội đồng cổ đông tại cuộc họp thƣờng niên.Kiểm tra bất thƣờng khi có yêu cầu của cổ đông hoặc nhóm cổ đông.
Hội ồng quản trị: toàn quyền nhân danh công ty quyết định mọi vấn đề liên
quan đến mục đích quyền lợi của công ty.Quyết định hoặc phân cấp cho Tổng giám đốc.Quyết định mức lƣơng tƣơng đối của Tổng giám đốc. Quyết định phƣơng án tổ chức biên chế bộ máy quản lý, quy chế quản lý của công ty.
Tổng gi m ốc: đại diện pháp nhân của công ty.Chịu trách nhiệm toàn bộ về kinh
doanh. Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nƣớc. Điều hành theo chế độ thủ trƣởng, có quyền ủy quyền cho Phó tổng giám đốc nếu vắng mặt. Giúp cho TGĐ là Phó tổng giám đốc, các GĐ điều hành phụ trách thƣơng mại, kỹ thuật, khai thác, tham mƣu và kế toán trƣởng.
Trợ Tổng gi m ốc: là ngƣời trợ giúp tổng giám đốc phân tích, đánh giá, tham
mƣu tình hình phát triển của công ty.
Phó tổng gi m ốc: là ngƣời quản lý, phân tích, đánh giá tình hình tài chính cùa
công ty.
Khối th ng mại: xây dựng phƣơng án và thực hiện nhiệm vụ kinh doanh, chỉ
đạo công tác lập dự án, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch của công ty. Lập kế hoạch thực hiện triển khai hợp đồng kinh tế, tìm đối tác, đàm phán ký kết hợp đồng.Tổ chức công tác tiếp thị, nghiên cứu thị trƣờng
Khối kỹ thuật: s a chữa, bảo trì máy bay, đảm bảo cho máy bay luôn hoạt động ở
mức tốt nhất. Định kì, kiểm tra máy bay nhằm kịp thời s a chữa nếu xảy ra hƣ hỏng.
Khối khai thác: chuẩn bị tài liệu cho đội bay, tính khối lƣợng nhiên liệu cần thiết
cho chuyến bay, sắp xếp và vận chuyển hàng hóa, kiểm tra soát xét hành lý, hƣớng dẫn và phục vụ khác hàng.
Khối Tài chính: Thực hiện toàn bộ công tác kế toán, chế độ thanh toán vay tín dụng. Tiến hành tổng hợp toàn bộ chứng từ, số liệu thực hiện phân tích các chỉ tiêu kinh tế tài chính, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, vốn s dụng, tình hình sản xuất kinh doanh, hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng chi nhánh và của toàn bộ công ty trong kỳ.Cung cấp thông tin kế toán tài chính kịp thời cho Ban quản trị và Tổng giám đốc.
Khối tham m u: lập các chiến lƣợc dài hạn cho công ty vể chính sách phát triển (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
công ty trong tƣơng lai.hoạch định các kế hoạch phù hợp với tình hình hiện tại của công ty làm cơ sở tham mƣu cho Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc.
S ồ 2.1 :Bộ máy tổ chức của công ty 2.1.4 Giới thiệu phòng kế toán
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Kế to n tr ởng:chịu trách nhiệm trƣớc Phó Tổng Giám Đốc, theo d i tổng hợp
số liệu, báo cáo quyết toán của công ty, đảm bảo công tác kế toán thực hiện đúng chế độ, chính sách của nhà nƣớc và quy định công ty.
TP. Kế to n:chịu trách nhiệm trƣớc Kế toán trƣởng, theo d i tổng hợp số liệu,
báo cáo quyết toán của công ty về các khoản phải thanh toán.
Nhóm kế to n phải trả: theo d i liên tục các khoản tiền phải thanh toán cho các
công ty đối tác, cập nhật và lập báo cáo về tình hình các khoản phải trả của công ty. Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị
Ban kiểm soát
Tổng giám đốc Trợ lý Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Khối thƣơng mại Khối kỹ
thuật Khối khai
thác Khối Tài chính Kế toán Khối tham mƣu
Nhóm kế toán tổng hợp: lập bút toán, kết chuyển sổ, theo d i và kiểm tra tính
đúng đắn của các bút toán của toàn bộ công ty.
Nhóm kế to n HTK: theo d i tình hình hàng tồn kho của công ty. Cập nhật và lập
báo cáo về tình hình hàng tồn kho của công ty.
Nhóm kế to n thanh to n tiền qua NH: theo d i các khoản thanh toán thông qua
ngân hàng của công ty. Cập nhật, thanh toán kịp thời các khoản cần thanh toán và lập báo cáo.
TP. Quản trị doanh thuchịu trách nhiệm trƣớc Kế toán trƣởng, theo d i tổng hợp
số liệu, báo cáo quyết toán của công ty về các khoản doanh thu của công ty.
Nhóm kế to n phải thu qua NH: theo d i. ghi nhận, lập báo cáo các khoản doanh thu của công ty khi khách hàng thanh toán trực tiếp với công ty thông qua NH.
Nhóm kế to n phải thu qua chi nhánh, ại theo d i, ghi nhận, lập báo cáo các
khoản doanh thu của công ty từ các chi nhánh,đại lý kết chuyển lên.
S ồ 2.2: Bộ m y kế to n tại công ty
Kế toán trƣởng
TP.Kế toán TP. Quản trị doanh thu
Nhóm kế toán phải trả Nhóm kế toán tổng hợp Nhóm kế toán thanh toán tiền NH Nhóm kế toán HTK Nhóm kế toán phải thu/ NH Nhóm kế toán phải thu/ chi nhánh.đại lý
2.1.4.2 Hình thức sổ kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hình thức kế toán và trình tự ghi sổ kế toán
Hình thức kế to n p dụng: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán bằng máy
tính.
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đƣợc thực hiện theo một chƣơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc hình thức kế toán theo quy định. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhƣng in đƣợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản nợ, tài khoản có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tữ động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái )và các sổ thẻ, kế toán chi tiết liên quan.
Việc nhập liệu vào máy phải đƣợc nhập đầy đủ các thông tin theo màn hình nhập liệu. để phần mềm đủ thông tin x lý và cho đầy đủ nhất các báo cáo theo yêu cầu.
Cuối tháng (hoặc bất kì thời điểm nào cần thiết) kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã cập nhật trong kỳ. Ngƣời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác in báo cáo tổng hợp.báo cáo quản trị và báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng/năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay
S ồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính GHI CHÚ
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ.báo cáo cuối tháng.cuối năm