I. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm tai công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng
Nhật ký chung TK
Ngày 31/12/2001
Số hiệu TK
Nợ Có
Chi phí nhân viên quản lý quý IV/2001 6271 3341 3382 3383 3384 415.762.000 349.395.000 6.986.000 52.395.000 6.968.000 Cộng 415.762.000 415.762.000
Chi tiết với công trình: Viện khoa học công nghệ xây dựng.
Sổ chi tiết TK 627
Quý IV/2001 Công trình: VKHCNXD
Số dư đầu kỳ
Ngày Số Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Nợ Có 31/12 38 33
Trích quỹ lương gián tiếp BHXH, BHYT, KPCĐ quý IV/2001 K/C nhân viên quản lý 6271- 154 3341 3382 3383 3384 154 210.000.000 4.200.000 31.500.000 4.200.000 249.900.000 Tổng phát sinh nợ: 249.900.000 Tổng phát sinh có: 249.900.000 Dư nợ cuối kỳ Ngày tháng năm Kế toán trưởng Người lập biểu
3.4.2. Kế toán chi phí vật liệu quản lý:
Chi phí vật liệu hạch toán trong chi phí sản xuất chung ở công ty bao gồm:
Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ: Xuất dùng cho sửa chữa TSCĐ, máy móc, thiết bị…tại công trình, công ty.
Chi phí vật liệu được kế toán công ty tập hợp vào TK 6272 - Chi phí vật liệu
Hàng tháng căn cứ vào bảng kê Nhật ký chi tiền, kế toán định khoản và lập Nhật ký chung khoản mục chi phí này theo nội dung kinh tế phát sinh.
Sơ đồ: Hạch toán chi phí vật liệu quản lý
Thực tế trong năm 2001, chi phí vật liệu quản lý phát sinh công ty chỉ bao gồm: chi phí mua dụng cụ văn phong
Nhật ký chung
31/12/2001
ĐVT: đồng Diễn giải Số hiệu tài
khoản
Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Thuế GTGT đầu vào 1331 4.000.000
Dụng cụ văn phòng công ty 6272
111
40.000.000
44.000.000
Cộng 44.00.000 44.000.000
3.4.3. Kế toán chi phí công cụ dụng cụ sản xuất
Tk111 Tk6272
Tk154
Tk141
Chi phí QL thanh toán b ng ti n m tằ ề ặ Chi phí VLQL thanh toán b ng ti n t m ng ằ ề ạ ứ toán K/C (phân b )chi phí ổ VLQL cu i kố ỳ
Chi phí CCDC sản xuất công ty bao gồm những chi phí như: chi phí mua đàn giáo, ván khuôn và các công cụ khác phục vụ sản xuất, chi phí trang bị quần áo bảo hộ lao động … trên công trường.
Kế toán công ty sử dụng TK 6273 - Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất để hạch toán chi phí này.
+ Đối với các CCDC có giá trị nhỏ, phân bố hết 1 lần trong kỳ hạch toán căn cứ vào bảng kê chi tiết hoàn ứng công trình lập Nhật ký chung và ghi sổ chi tiết TK 627. Thông thường, các loại công cụ đó do chủ nhiệm công trình mua sắm theo yêu cầu thi công, nhập thẳng về công trình. Do vậy, kế toán công ty không dùng TK 153 để mua theo đội các công cụ dụng cụ đó, những chi phí này được tập hợp vào TK 6273.
Nợ TK 6273 - Chi tiết cho từng công trình Nợ TK 1331- Thuế GTGT đầu vào
Có TK 141: Thanh toán bằng tiền tạm ứng
Trong qúy IV năm 2001, công trình VKCNXD không mua sắm công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ. Vì vậy, giá thành công trình quý IV/2001 không bao gồm khoản mục chi phí này.
+ Đối với công cụ dụng cụ có giá trị lớn, phân bố nhiều lần khi phát sinh được theo dõi trên Tk 142- chi phí trả trước. Công cụ, dụng cụ phát sinh, sử dụng cho công trình nào thì chi phí được tập hợp trực tiếp cho quá trình đó. Căn cứ vào giá trị công cụ dụng cụ và thời gian thi công công trình, kế toán tính ra số lần phân bố hợp lý. Cuối kỳ hạch toán, từ các chứng từ đã tập hợp được và mức phân bố đã tính, kế toán lập "Bảng kê chi tiết TK 142" để tính ra giá trị phân bố thực tế của công cụ dụng cụ cho từng công trình sử dụng. Trên cơ sở đó, kế toán lập nhật ký chung, ghi sổ kế toán chi tiết TK 6273.
Bảng kê chi tiết tài khoản 142
Quý IV năm 2001 ST
T
Nội dung Giá
mua Đã phân bố Số dư Lần 1 Lần 2 Lần 3 Lần 4 1 Giàn dáo XDCT nhà Châu Long 50.589 20.863 20.863 41.178 20.863 2 Ngày... Tháng ..năm ... Người lập biểu Kế toán trưởng
Tuy nhiên, trong quý IV năm 2001 công trình VKCNXD không phát sinh khoản mục chi phí này.
3.4.4. Kế toán khấu hao tài sản cố định:
Giá trị khâu hao TSCĐ phản ánh trong khoản mục chi phí sản xuất chung được phát sinh từ những TSCĐ phục vụ trực tiếp cho sản xuất. Tại công ty phát triển kỹ thuật xây dựng, TSCĐ thuộc loại này chủ yếu là máy móc, thiết bị thi công ( chi phí này được phản ánh vào khoản mục chi phí sử dụng mày thi công). Tuy nhiên, công ty không sử dụng Tk 642 phản ánh khấu hao của TSCĐ phục vụ quản lý công ty. Toàn bộ những chi phí đó được hạch toán vào TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ.
Công ty thực hiện việc khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
* Trình tự hạch toán: 000
Giá tr kh u ị ấ
hao tháng =