M ẫu số:01GTKT-3LL
3.2.2. Kế tốn chi phí bán hàng
3.2.2.1. Khái niệm: Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ các loại sản phẩm hàng hĩa hay cung cấp dịch vụ như tiền lương và các chi phí tính theo lương của nhân viên bán hàng, vận chuyển, … khấu hao tài sản ở bộ phận
bán hàng, bảo quản. Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền như
quảng cáo, hoa hồng bán hàng, …Trong đĩ khoản hoa hồng bán hàng khơng được
áp dụng cho các đối tượng là đại lý của doanh nghiệp, các khách hàng được chỉ định, các chức danh quản lý trong doanh nghiệp và doanh nghiệp được tính trước
chi phí bảo hành sản phẩm theo dự tốn chi phí đã xác định
3.2.2.2. Chứng từ sổ sách:
3.2.2.3 Tài khoản sử dụng:
- TK 641 “Chi phí bán hàng”
- Tài khoản 641 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
- TK 641 cĩ 7 tài khoản cấp 2 và cấp 3:
+ Tài khoản 6411 : Chi phí nhân viên. + Tài khoản 6412 : Chi phí vật liệu, bao bì. + Tài khoản 6413 : Chi phí dụng cụ, đồ dung.
+ Tài khoản 6414 : Chi phí khấu hao tài sản cố định.
+ Tài khoản 6415 : Chi phí bảo hành. + Tài khoản 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+ Tài khoản 6418 : Chi phí bằng tiền
3.2.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty
- Ngày 23/02/2011 cơng ty thanh tốn tiền mặt vào khoản chi phí phục vụ vận
chuyển đá là 170.000.250đ trong đĩ thuế GTGT 5% là 8.095.250đ. Kế tốn ghi
(kèm theo hĩa đơn số 6)
Nợ TK 6411: 161.905.000đ
Nợ TK 133: 8.095.250đ Cĩ TK 111: 170.000.250đ
- Ngày 25/02/2011 cơng ty dùng tiền mặt để mua dầu DO phục vụ cho việc vận
chuyển hàng hĩa số tiền là 125.000000đ, thuế GTGT 10% .kế tốn ghi
Nợ TK 6412: 125.000.000đ
Nợ TK 133: 12.500.000đ Cĩ TK 111: 137.500.000đ
- Ngày 27/02/2011 Cơng ty thanh tốn khoản chi phí phục vụ vận chuyển cát
bằng chuyển khoản số tiền là 100.000.000đ , thuế GTGT 5%.kế tốn ghi Nợ TK 6411: 100.000.000đ
Nợ TK 133: 5.000.000đ Cĩ TK 112: 105.000.000đ
-Tổng tiền lương cơng ty phải thanh tốn cho đội xe là 120.500.000đ.kế tốn ghi
Nợ TK 6413: 120.500.000đ Cĩ TK 334: 120.500.000đ
- Ngày 28/02 cơng ty dùng tiền mặt mua 2 bình ắcqui để phục vụ cho hoat động
bán hàng với số tiền là 4.086.000đ thuế GTGT 10%.kế tốn ghi:
Nợ TK 6413: 4.086.000đ
Nợ TK 133: 408.600đ Cĩ TK: 111: 4.494.600đ
Xuất cơng cụ dụng –cụ vào sử dụng loại phân bổ 1 lần:
Nợ TK 6417: 4.086.000đ Cĩ TK 153: 4.086.000đ
- Ngày 21/02/2011 cơng ty chi tiền mua vé cấu đường là 15.000đ .kế tốn
ghi(kèm theo phiếu chi số 1)
Nợ TK 6412: 15.000đ
Cĩ TK 111: 15.000đ
3.2.3. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
3.2.3.1. Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phục vụ
quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác cĩ liên quan đến
hoạt động của toàn doanh nghiệp.
3.2.3.2. Chứng từ sổ sách:
- Sổ cái TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
3.2.3.3 Tài khoản sử dụng:
- TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
- TK 642 cĩ 7 tài khoản cấp 2 và cấp 3:
+ TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý. + TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý.
+ TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phịng.
+ TK 6424 : Chi phí khấu hao tài sản cố định văn phịng. + TK 6425 : Thuế phí và lệ phí.
+ TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài. + TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
3.2.3.4 Một số nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty
- Tổng tiền lương mà cơng ty phải thanh tốn cho nhân viên văn phịng trong tháng 02/2011 bằng tiền mặt là 19.000.000đ.kế tốn ghi(kèm theo bảng thanh tốn
lương số 2)
Nợ TK 6421: 19.000.000đ. Cĩ TK334: 19.000.000đ.
- Ngày 24/02/2011 cơng ty thanh tốn tiền tiếp khách cho bộ phận văn phịng bằng tiền mặt là 1.214.000.kế tốn ghi (kèm theo hĩa đơn số 10)
Nợ TK 6422: 1.214.000đ
Cĩ TK334: 1.214.000đ
3.2.4. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: 3.2.4.1. Khái niệm: 3.2.4.1. Khái niệm:
- Chi phí tài chính là những khoản chi phí và những khoản lỗ liên quan
đến hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính. Chi phí hoạt động tài chính tại cơng ty chủ yếu là do trả lãi vay.
- Chứng từ sử dụng: hợp đồng vay, phiếu tính lãi, giấy báo ngân hàng, phiếu chi.
3.2.4.2. Chứng từ sổ sách:
- Sổ cái TK 635 “Chi phí tài chính”
3.2.4.3 Tài khoản sử dụng : 635 “chi phí tài chính”
Tài khoản 635 khơng cĩ sốdư cuối kỳ.
3.2.4.4 Một số nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty
- Ngày 25/02/2011 chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng 40.000.000đ.kế tốn
ghi (kèm theo phiếu chi số 2)
Nợ TK 635: 40.000.000đ.
Cĩ TK 111: 40.000.000đ.
- Ngày 04/02/2011 dùng tiền mặt trả lãi thuê xe là 150.000.000đ.kế tốn ghi
(kèm theo phiếu chi số 3)
Nợ TK 635: 150.000.000đ Cĩ TK 111: 150.000.000đ
3.2.5. Kế tốn chi phí khác
3.2.5.1 Khái niệm: Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động xảy ra khơng thường xuyên, ngồi các hoạtđộng sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu
của đơn vị.
3.2.5.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu
- Tài khoản sử dụng 811 : Chi phí khác - Kết cấu:
+Tài khoản 811 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
Trong tháng 02/2011, tại cơng ty khơng phát sinh kế tốn chi khác.
3.3 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh:
3.3.1 Khái niệm:
Kết quả của hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu (thuần) với
giá thành tồn bộ của sản phẩm hàng hĩa đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định
của pháp luật của từng kỳ kế tốn.
- Sau một kỳ kế tốn cần tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong kỳ với
yêu cầu chính xác và kịp thời.
- Kết quả kinh doanh được tính theo phương pháp sau:
811 Các khoản chi phí khác phát
sinh
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các
khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
vào Tài khoản 911 để xác định kết
quả kinh doanh
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm doanh thu (Chiết
khấu bán hàng, hàng bán bị trả lại, Giảm giá hàng bán, thuế GTGT đầu ra hay
thuế tiêu thụ đặc biệt)
Lợi tức gộp (lãi gộp) = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi tức thuần (lãi thuần) = Lợi tức gộp – Chi phí lưu thơng (Chi phí bán
3.3.2 Chứng từ Sổ sách:
- Sổ cái Tài khoản 911.
3.3.3. Tài khoản sử dụng:
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
3.3.4 Một số nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty
Cuối kỳ kế tốn khĩa sổ kế tốn, xác định, tính kết quả kinh doanh, kết chuyển doanh thu vào TK 911 để xác định lãi, lỗ:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của tháng 02/2011 để tính
lợi nhuận, kế tốn định khoản:
Nợ TK 511 1.559.649.352 Cĩ TK 911 1.559.649.352
- Kết chuyển giá vốn hàng bán để tính lợi nhuận, kế tốn định khoản:
Nợ TK 911 427.809.719 Cĩ TK 632 427.809.719
-Kết chuyển chi phí bán hàng để tính lợi nhuận, kế tốn định khoản:
Nợ TK 911 511.506.000 Cĩ TK 641 511.506.000
- Kết chuyển chi phí Quản lý doanh nghiệp để tính lợi nhuận, kế tốn định khoản:
Nợ TK 911 20.214.000 Cĩ TK 642 20.214.000
- Kết chuyển chi phí tài chính để tính lợi nhuận, kế tốn định khoản:
Nợ TK 911 190.000.000 Cĩ TK 635 190.000.000
Lợi nhuận kế tốn trước thuế: 1.559.649.352 - 427.809.719- 511.506.000 - 20.214.000 - 190.000.000 = 410.119.633
3.3.5. Kế tốn chi phí thuế TNDN
- Số thuế TNDN phải nộp tháng 12/2010 là: 410.119.633 x 25% = 102.529.908 đ
Thuế thu nhập doanh Thu nhập chịu thuế Thuế suất thuế thu Nghiệp hiện hành = (Lợi nhuận trước thuế) x nhập doanh nghiệp
Nợ TK 8211 102.529.908đ
Cĩ TK 3334 102.529.908đ
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp tháng 12/2011, kế tốn ghi: Nợ TK 911 102.529.908đ
Cĩ TK 8211 102.529.908đ
- Lợi nhuận sau thuế tháng 12/2011, kế tốn ghi: 410.119.633 –102.529.908 đ = 307.589.725đ
Nợ TK 911 307.589.725đ
Cĩ 421 307.589.725đ
SƠ ĐỒ KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THÁNG 02/2011 632 911 635 641 642 8211 511 190.000.000 20.214.000 102.529.908 710.930.575.149 307.589.725 511.506.000 1.559.649.352 427.809.719 307.589.725 4421 307.589.725
Cơng ty Kiến Gia Mẫu Số B02-DN
105A4, KP. Bình Khởi, Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
P.6, Tp. Bến Tre. Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Tháng 02/2011 ĐVT: đồng
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Chỉ Tiêu Mã số Thuyết
minh Năm nay
A B C 1
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 511 VL.08 1.559.649.352 Các khoản giảm trừ 2
Chiếc khấu thương mại 4 521 Giảm giá hàng bán 5 532
Hàng bán trả lại 6 531
Thuế TTDB, XK, GTGT theo phương
pháp trực tiếp
7 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10=01-02)
10 1.559.649.352
Giá vốn hàng bán 11 632 427.809.719 Lợi nhuận gọp bán hàng và cung cấp dịch
vụ(20=10-11)
20 1.131.839.633
Doanh thu hoạt động tài chính 21 515
Chi phí tài chính 22 635 190.000.000
Trong đĩ lãi vai phải trả 23 635-1 40.000.000 Chi phí quản lý kinh doanh 24 531.720.000
Chi phí bán hàng 24 641 511.506.000
Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 642 20.214.000 Lợi nhuận thuần từ HĐKD[30=20+(21-
22-24)]
30 410.119.633
Thu nhập khác 31 711
Chi phí khác 32 811
Lợi nhuận khác(40=31-32) 40 Tổng lợi nhuận kế tốn trước
thuế(50=30+40)
50 VL.09 410.119.633 Chi phí thuuế thu nhập doanh nghiệp 51 8211 102.529.908 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 421 307.589.725 Người lập biểu Lập, Ngày 28 tháng 02 năm 2011
HĨA ĐƠN
Mẫu số:01GTKT-3LL NQ/2009N
0071386
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 15..tháng .02.năm...2011.
Đơn vị bán hàng : ....Cơng ty Kiến Gia...
Địa điểm : ...105A4, KP. Bình Khởi, P.6, Tp. Bến Tre...
Số tài khoản : ...
Điện thoại : ...075 3 734 666...MST....1300629084...
Họ tên người mua : ...
Tên đơn vị : ... cơng ty TNHH Anh Vũ ……….
Địa chỉ : ...245/5 ấp 7, xuân Thới Sơn, Hĩc Mơn, TP HCM...
Số tài khoản : ...
Hình thức thanh tốn : ....Tiền mặt... MS: ....0301345672…………..
STT Tên hàng hĩa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1*2 01 Đá 6 x 4 M3 3.000 152.380, 952 457.142.856 Cộng tiền hàng : 457.142.856đ Thuế suất GTGT ...5...% Tiền thuế GTGT : ... 22.857.143đ
Tổng cộng thanh tốn : ... 479.999.999đ
Số tiền viết bằng chữ: (Bốn trăm bảy mươi chín triệu chín trăm chín mươi chín ngàn chín trăm chín mươi chín đồng.)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên)
(Ký, đĩng dấu ghi rõ họ
tên)
HĨA ĐƠN
Mẫu số: 01GTKT-3LL NQ/2009N 0071386
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 15..tháng .02.năm...2011.
Đơn vị bán hàng : ....Cơng ty Kiến Gia...
Địa điểm : ...105A4, KP. Bình Khởi, P.6, Tp. Bến Tre...
Số tài khoản : ...
Điện thoại : ...075 3 734 666...MST....1300629084...
Họ tên người mua : ...
Tên đơn vị : ...Cơng ty TNHH Tài Lữ………..
Địa chỉ : ..788/18D, Lý Thuịng kiệt, F3, Q Tân Bình, TPHCM...
Số tài khoản : ...
Hình thức thanh tốn : .Tiền mặt...MS: ...030783012...
STT Tên hàng hĩa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1*2 01 cát lắp M3 15.000 63.809, 524 957.142.860 Cộng tiền hàng : 957.142.860 Thuế suất GTGT ...5...% Tiền thuế GTGT : ... …… 47.857.143
Tổng cộng thanh tốn : ...1.005.000.003 .
Số tiền viết bằng chữ : (Một Tỷ khơng trăm linh Năm triệu khơng trăm ngàn khơng trăm linh ba đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên) (Ký, đĩng dấu ghi rõ họ tên)
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL NQ/2009N
0071386
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 13..tháng .02.năm...2011.
Đơn vị bán hàng : ....Cơng ty Kiến Gia...
Địa điểm : ...105A4, KP. Bình Khởi, P.6, Tp. Bến Tre...
Số tài khoản : ...
Điện thoại : .....075 3 734 666...MST....1300629084...
Họ tên người mua : ...
Tên đơn vị : ... cơng ty TNHH Phương Trường ……….
Địa chỉ : ....1/20 ấp 2, xuân Thới sơn, Hĩc Mơn, TP HCM...
Số tài khoản : ...
Hình thức thanh tốn : ....Tiền mặt... MS: ....031340672………
STT Tên hàng hĩa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1*2 01 xi măng Ctec bao 2.000 68, 181, 818đ 136.363.636đ Cộng tiền hàng : 136.363.636đ Thuế suất GTGT ...10...% Tiền thuế GTGT : ... 13.636.364đ Tổng cộng thanh toán : ...150.000.000đ Số tiền viết bằng chữ: (Một Trăm năm mươi triệu đồng chẵn) ...
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên) (Ký, đĩng dấu ghi rõ họ tên)
HĨA ĐƠN
Mẫu số: 01GTKT-3LL NQ/2009N 0071386
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 20..tháng .02.năm...2011.
Đơn vị bán hàng : ....Cơng ty Kiến Gia...
Địa điểm : ...105A4, KP. Bình Khởi, P.6, Tp. Bến Tre…....
Số tài khoản : ...
Điện thoại : ...075 3 734 666...MST....1300629084...
Họ tên người mua : ...: ...
Tên đơn vị : ... Cơng ty TNHH cường Tho………..
Địa chỉ : ...152 ấp 5, Phạm Văn Hai, Hĩc Mơn, TP HCM...
Số tài khoản : ...
Hình thức thanh tốn : ....Tiền mặt... MS: ....0301545672………
STT Tên hàng hĩa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1*2 01 vận chuyển đá 8.000.000đ Cộng tiền hàng : 8.000.000đ Thuế suất GTGT ...5...% Tiền thuế GTGT : ... ………... 400.000đ Tổng cộng thanh tốn : ....8.400.000đ Số tiền viết bằng chữ: (Tám triệu bốn trăm ngàn đồng)……….
...
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên) (Ký, đĩng dấu ghi rõ họ tên)
HĨA ĐƠN
Mẫu số: 01GTKT-3LL NQ/2009N 0071386
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 07..tháng .02.năm...2011.
Đơn vị bán hàng : ....Cơng ty Kiến Gia...
Địa điểm : ...105A4, KP. Bình Khởi, P.6, Tp. Bến Tre…....
Số tài khoản : ...
Điện thoại : ...075 3 734 666...MST....1300629084...
Họ tên người mua : ...
Tên đơn vị : ... Cơng ty TNHH Minh Tùng ………
Địa chỉ : ....535/2 ẤP 5, Phạm Văn Hai, Bình Chính, TP HCM...
Số tài khoản : ...
Hình thức thanh tốn : ....Tiền mặt... MS: ....030321871………..
STT Tên hàng hĩa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1*2 01 vận chuyển cát lắp 1.000.000đ Cộng tiền hàng : 1.000.000đ Thuế suất GTGT ...5...% Tiền thuế GTGT : .... 50.000đ Tổng cộng thanh tốn : .....1.050.000đ Số tiền viết bằng chữ: (Một triệu khơng trăm năm mươi ngàn đồng)………..
...
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên) (Ký, đĩng dấu ghi rõ họ tên)
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL
TQ/2010N
0123157
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 23..tháng .02.năm...2011.
Đơn vị bán hàng : ...Cơng ty TNHH Hữu Anh......
Địa chỉ : .... ..228/3 ấp 8, Xuân Thới Sơn, Hĩc Mơn, TPHCM......
Số tài khoản : ...
Họ tên người mua .: ...
Tên đơn vị : ... Cơng ty Kiến Gia……….
Địa điểm : ...105A4, KP. Bình Khởi, P.6, Tp. Bến Tre…....
Điện thoại : ...075 3 734 666...MST....1300629084...
Hình thức thanh tốn : ....Tiền mặt... MS: ...0309379249 …………
STT Tên hàng hĩa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1*2 01 vận chuyển đá từ Bình Dương về Hĩc Mơn 161.905.000đ Cộng tiền hàng : 161.905.000đ Thuế suất GTGT ...5...% Tiền thuế GTGT : ... 8.095.250đ Tổng cộng thanh tốn : ...... 170.000.250đ Số tiền viết bằng chữ: ( Một trăm bảy mươi triệu khơng trăm ngàn hai trăm năm mươi đồng) ...
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên) (Ký, đĩng dấu ghi rõ họ tên)
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL
NK/2008N
0122159
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày.25.tháng .02.năm...2011.
Đơn vị bán hàng : ...Doanh nghiệp tư nhân dầu Xuân Thới......
Địa chỉ : .... ..228/3 ấp 8, Xuân Thới Sơn, Hĩc Mơn, TPHCM......
Số tài khoản : ...
Họ tên người mua : ...
Tên đơn vị : ... Cơng ty Kiến Gia………
Địa điểm : ...105A4, KP. Bình Khởi, P.6, Tp. Bến Tre…....
Điện thoại : ...075 3 734 666...MST....1300629084...
Hình thức thanh tốn : ....Tiền mặt... MS: ...0309379249 …………
STT Tên hàng hĩa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1*2 01 Dầu DO 0, 25% s lít 1500 16.666, 67 25.000.000 Cộng tiền hàng : 25.000.000đ Thuế suất GTGT ...10...% Tiền thuế GTGT : ... 2.500.000đ Tổng cộng thanh tốn : ... ……. 27.500.000đ Số tiền viết bằng chữ: (Hai mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng) ...
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên) (Ký, đĩng dấu ghi rõ họ tên)
Cơng ty Kiến Gia CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM