d. Kế toán Thuế GTGT:
1.2.5. Kế toán chi phí khác
1.2.5.1 Khái niệm: Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động xảy
ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu
của đơn vị. Gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên
doanh, đầutư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí khác.
1.2.5.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu a.Tài khoản sử dụng 811 : Chi phí khác - Kết cấu:
+Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ. b. Phương pháp kế toán chi phí khác:
-Chi phí phát sinh cho việc thanh lý nhượng bán TSCD kế toán ghi:
Nợ TK 811: chi phí khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ(nếu có)
Có TK 111, 112, …: tổng giá thanh toán
- Nếu TSCD đó còn phần giá trị còn lại thì kế toán phản ánh
Nợ TK 214: hao mòn TSCD(giá trị đã khấu hao)
Nợ TK 811: chi phí khác (phần giá trị còn lại)
Có TK 211: TSCD hữu hình(nguyên giá)
- Chi phí bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi:
811
Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ
các khoản chi phí khác phát sinh
trong kỳ vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 811
Có TK 111, 112, ….
Có TK 333 : Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Có TK 338 : Phải trả, phải nộp khác.
- Đầu tư vào công ty liên kết dưới hình thức góp vốn bằng vật tư, hàng hoá và
tài sản cố định (Thoả thuận giữa nhà đầu tư và công ty liên kết – Trường hợp giá
đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ):
+ Căn cứ vào giá đánh giá lại vật tư, ghi:
Nợ TK 223 : Đầu tư vào công ty liên kết (theo giá đánh giá lại)
Nợ TK 811 : Chi phí khác
Có TK 152, 153, 156, 611, … : (giá trị ghi sổ).
+ Căn cứ vào giá đánh giá lại tài sản cố định, ghi:
Nợ TK 223
Nợ TK 214 : Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 : Chi phí khác
Có TK 211, 213 (nguyên giá).
- Khi góp vốn liên doanh vào cở sở kinh đồng kiểm soát vật tư, hàng hoá (giá trị
ghi sổ lớn hơn giá đánh giá lại) và TSCĐ (giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại):
+Vật tư, hàng hoá:
Nợ TK 222 : Vốn góp liên doanh (theo giá đánh giá lại)
Nợ TK 811
Có TK 152, 153, 155, … (giá trị ghi sổ kế toán)
+ Tài sản cố định:
Nợ TK 222 : Vốn góp liên doanh (theo giá thực tế của TSCĐ do các bên
thống nhấtđánh giá).
Nợ TK 214 (số khấu hao đã trích) Nợ TK 811 : Chi phí khác
Có TK 211, 213 (nguyên giá).
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP: 911 338, 331 214 222, 223 111, 112 211, 213 811
1.2.6 Kế toán lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: 1.2.6.1 Công thức: