Phương pháp hạch toán
Công ty cổ phần Vĩnh Hoà áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, nghĩa là ở kho chỉ theo dõi về mặt lượng của nguyên vật liệu, còn phòng kế toán theo dõi cả về mặt lượng và mặt giá trị của nguyên vật liệu...
Ghi chú:
Ghi hằng ngày (định kỳ) Đối chiếu số liệu
Ghi vào cuối tháng
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song
Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất Sổ chi tiết NVL Bảng tổng hợp Nhập- Xuất-Tồn
- Ở kho : Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập ,phiếu xuất nguyên vật liệu sau khi xếp phân loại thủ kho tiến hành ghi sổ kho để theo dõi chỉ tiêu số lượng. Thủ kho mở chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu thông qua sổ kho. Cuối tháng thủ kho đối chiếu toàn bộ chứng từ nhập xuất – tồn với phòng kế toán.
Ở phòng kế toán : Kế toán nguyên vật liệu sử dụng sổ theo dõi chi tiết nguyên vật liệu
để ghi chép tình hình nhập - xuất- tồn kho nguyên vật liệu theo số lượng và giá trị, hàng ngày kế toán nhận chứng từ nhập – xuất sau đó ghi sổ các chứng từ nhập – xuất– tồn kho nguyên vật liệu.
Cuối tháng kế toán vật liệu cộng sổ (thẻ) chi tiết để tính ra tổng số nhập xuất tồn kho của từng thứ vật liệu đối chiếu với sổ (thẻ) kho của thủ kho. Ngoài ra để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp thì cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo từng nhóm, từng loại vật tư.
2.2.4.1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu khi về đến công ty phải làm thủ tục nhập kho.Trước khi nhập kho nguyên vật liệu, công ty tiến hành kiểm tra xác định số lượng, chủng loại , chất lượng, quy cách.Sau đó kế toán vật liệu căn cứ vào hóa đơn của người bán và biên bản kiểm nghiệm để lập phiếu nhập kho gồm 3 liên.
- Người giao hàng mang phiếu nhập kho đến kho để nhập nguyên vật liêu.
- Nhập kho xong thủ kho và người giao hàng ký vào phiếu.Thủ kho giữ liên 2 là căn cứ ghi thẻ kho.Định kỳ thủ kho chuyển phiếu nhập kho nguyên vật liệu đã kí lên phòng kế toán để kế toán ghi sổ chi tiết vật tư.Cuối tháng đối chiếu với thẻ kho về mặt số lượng để lập bảng tổng hợp chi tiết.Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết dùng để kiểm tra với số liệu trên sổ cái TK 152.
Chương 2: Thực trạng kế toán tại công ty GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn
Ví dụ 1: Ngày 12/12/2013 Công ty mua đất sét của ccông ty Hồng Phúc mã số VLC001 với số lượng 5927 m3 đơn giá 20.636 đồng/m3, VAT 10% thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 152: 5927 x 20.636 = 122.309.572 Nợ TK 133: 12.230.957
Có TK 111: 134.540.469
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT sô 000745 , Biên bản kiểm nghiệm số 38, Phiếu nhập kho số 41, Phiếu chi
Cộng hòa xã hội chũ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
*********0********
BIÊN BẢN NGHIỆM THU ĐẤT
Ngày 12/12/2013
Tại bãi khai thác đất của ccông ty Hồng Phúc, hợp đồng chúng tôi gồm: I.Đại diện nhà máy:
1. Ông: Lê Huy Đức Chức vụ: Cán bộ kĩ thuật 2. Bà: Nguyễn Thị Trang Chức vụ: Kế toán vật tư
3. Bà: Lê Thị Thúy Chức vụ: Thồng kê hiện trường II.Đại diện DNTN Hoàng Nguyên
1. Ông: Chức vụ: Chủ doanh nghiệp
Đã tiến hành đo, xác định khối lượng của từng xe như sau: 1. Xe 8607 : 227 xe x 10m3/xe = 2.270 m3 2. Xe 4818 : 68 xe x 21m3/xe = 1428 m3 3. Xe 7777 : 144 xe x 15 m3/xe = 2160 m3 4. Xe 4833 : 1xe x 21 m3 /xe = 21 m3 5. Xe 0603: 8 xe x 6 m3/xe = 48 m3 Cộng tổng: 448 xe = 5927 m3 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/13P Số: 000744
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ,tên)
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba tư nghìn năm trăm bốn mươi nghìn bốn trăm sáu chín đồng Tên đơn vị: Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
Số tài khoản:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: ccông ty Hồng Phúc Mã số thuế:
Địa chỉ: Tỉnh Thanh Hóa Số tài khoản: …………..
Chương 2: Thực trạng kế toán tại công ty GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn
Viết bằng chữ : Năm nghìn chín trăm hai mươi bảy mét khối.
Hợp đồng chúng tôi lập biên bản này để làm cơ sở nhập kho nhà máy và thanh toán. Biên bản được lập thành 2 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ một bản.
Đại diện kỹ thuật
(đã ký)
Thủ kho
(đã ký)
Trưởng ban
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: 01 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Số: 41
Nợ: 152,133 Có: 111
- Họ và tên người giao: Nguyễn Xuân Thành
- Theo hóa đơn GTGT số 0013047 ngày 12 tháng 12 năm 2013 của công ty Hồng Phúc Nhập tại kho: Vật liệu
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Đất sét M3 5297 5297 20.636 122.309.572 Cộng 122.309.572
- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Một trăm hai mươi hai triệu ba trăm linh chín nghìn năm trăm bảy mươi hai đồng
Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (đã ký) Người giao hàng (đã ký) Thủ kho (đã ký) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (đã ký)
Chương 2: Thực trạng kế toán tại công ty GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn
* Ví dụ 2: Ngày 15/12/2013 công ty mua Than cám của công ty Nhân Khánh với số lượng 213,1 tấn đơn giá 1.150.000 đồng / tấn, VAT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 152: 213.1 x 1.150.000 = 245.065.000 Nợ TK 133: 24.506.500
Có TK 112: 269.571.500
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT sô 000745 , Biên bản kiểm nghiệm số 39, Phiếu nhập kho số 42, Phiếu chi
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/13P Số: 000745
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ,tên)
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sáu chín triệu năm trăm bảy mốt nghìn năm trăm đồng Tên đơn vị: Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa Số tài khoản:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: công ty Nhân Khánh Mã số thuế:
Địa chỉ: Tỉnh Thanh Hóa Số tài khoản: …………..
Chương 2: Thực trạng kế toán tại công ty GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa Cộng hòa xã hội chũ nghĩa Việt Nam Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN NHẬN THAN
Hôm nay, ngày 15 tháng 12 năm 2013 + Tại công ty TNHH Nhân Khánh
Hộ đồng chúng tôi gồm:
I. Đại diện bên bán: Công ty Nhân Khánh 1.Ông: Vũ Văn Nhân
II. Đại diện nhà máy:
1. Ông: Lê Huy Đức Chức vụ: cán bộ kĩ thuật
2. Ông: Vũ Duy Bình Chức vụ: PQĐ.PXSX
3.Ông: Đàm Hữu Thanh Chức vụ: Kế toán Đã tiến hành kiểm tra, cân than với số lượng như sau:
- Số xe vận chuyển: 23 xe - Khối lượng: 213,1 tấn - Đơn giá: 1.150.000 đ/tấn
Hội đồng chúng tôi thống nhất lập biên bản này làm cơ sở cho công ty Nhân Khánh và nhà máy thanh toán.
Biên bản này lập thành 2 bản, mỗi bên giữ một bản.
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: 01 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Số: 42
Nợ: 152,133 Có: 111
- Họ và tên người giao: Nguyễn Xuân Thành
- Theo hóa đơn GTGT số 0013047 ngày 12 tháng 12 năm 2013 của công ty Nhân Khánh Nhập tại kho: Vật liệu
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Than cám Tấn 213.1 213.1 1.150.000 245.065.000 Cộng 245.065.000
- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Hai trăm bốn lăm triệu không trăm sáu mươi lăm nghìn đồng Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (đã ký) Người giao hàng (đã ký) Thủ kho (đã ký) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (đã ký)
Chương 2: Thực trạng kế toán tại công ty GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn
Ví dụ 3: Ngày 16/12/2013 Công ty mua dầu nhờn, dầu công nghiệp, dầu diezen của doanh nghiệp tư nhân Quân Trường số lượng của dầu nhờn là 45 lít đơn giá 20.000 đồng / lít, dầu công nghiệp 160 lít đơn giá 20.500 đồng / lít, dầu Dầu diezen số lượng 200 lít đơn giá là 23.000đồng /lít thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 152 (Dầu nhờn) : 45 x 20.000 = 900.000
Nợ TK 152 (dầu công nghiệp): 160 x 20.500 = 3.280.000 Nợ TK 152 (dầu diezen) : 200 x 23.000 = 4.600.000 Nợ TK 133 : 878.000
Có TK 111: 9.658.000
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT sô 000746 , Biên bản kiểm nghiệm số 40, Phiếu nhập kho số 43, Phiếu chi
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/13P Số: 000746
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ,tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu sáu trăm năm mươi tám nghìn đồng Tên đơn vị: Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
Số tài khoản:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 16 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Quân Trường Mã số thuế:
Địa chỉ: Tỉnh Thanh Hóa Số tài khoản: …………..
Chương 2: Thực trạng kế toán tại công ty GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa Cộng hòa xã hội chũ nghĩa Việt Nam Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN NHẬN VẬT TƯ
Hôm nay, ngày 16 tháng 12 năm 2013 Tại doanh nghiệp tư nhân Quân Trường Hộ đồng chúng tôi gồm:
I Đại diện bên bán:
1.Ông: Chị Bích Chức vụ: người giao hàng II. Đại diện nhà máy:
1. Ông: Lê Quang Sỹ Chức vụ: cán bộ kĩ thuật 2. Ông: Nguyễn Văn Trung Chức vụ: PQĐPX
3.Ông: Nguyễn Thị Trang Chức vụ: Kế toán
Đã tiến hành kiểm tra với số lượng như sau: - Dầu nhờn - 45 lít
- Dầu công nghiệp – 160 lít - Dầu diezen - 200 lít
Hội đồng chúng tôi thống nhất lập biên bản này làm cơ sở cho doanh nghiệp tư nhân Quân Trường và nhà máy gạch tuynen Quảng Yên thanh toán.
Biên bản này lập thành 2 bản, mỗi bên giữ một bản.
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: 01 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 16 tháng 12 năm 2013 Số: 42
Nợ: 152,133 Có: 111
- Họ và tên người giao: Nguyễn Xuân Thành
- Theo hóa đơn GTGT số 0013047 ngày 12 tháng 12 năm 2013 của Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Nhập tại kho: Vật liệu
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 01 Dầu nhờn lít 45 45 20.000 900.000
02 Dầu công nghiệp lít 160 160 20.500 3.280.000
03 Dầu diezen lít 200 200 23.000 4.600.000
Cộng 8.780.000
- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Tám triệu bảy trăm tám mươi nghìn đồng
Ngày 16 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (đã ký) Người giao hàng (đã ký) Thủ kho (đã ký) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (đã ký)
Chương 2: Thực trạng kế toán tại công ty GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn 2.2.4.2. Thủ tục xuất kho Nguyên vật liệu
Tại công ty cổ phần Vĩnh Hòa hàng tháng hay khi có nhu cầu về vật liệu, bộ phận sử dụng lập giấy đề nghị xuất vật tư. Giấy đề nghị xuất vật tư được lập trên cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh và nhu cầu sản xuất từng bộ phận. Nếu giấy đề nghị này được kế toán trưởng hoặc giám đốc sản xuất ký duyệt thì sẽ trở thành một chứng từ mệnh lệnh để lập phiếu xuất kho.
Dựa trên giấy đề nghị xuất vật tư đã được duyệt, bộ phận cung ứng lập phiếu xuất kho và ghi số lượng yêu cầu. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho xuất vật tư và ghi số lượng thực xuất vào phiếu. Cũng như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ở công ty cũng được lập thành ba liên:
Liên1: Lưu tại quyển gốc
Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán Liên 3: Người nhận vật tư giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng
* Tính giá xuất kho của đất sét (phương pháp FIFO)
- Trị giá tồn đầu kỳ: 529 m3 đơn giá 19.258 đồng / m3 - Phát sinh trong kỳ : 5927 m3 đơn giá 20.636 đồng / m3
- Trị giá Xuất trong kỳ : 1.529 m3 = (529 x 19.258 + 1000 x 20.636) = 30.823.482 - Tồn cuối kỳ 4927 m3
* Tính giá xuất kho của Than cám (phương pháp FIFO)
- Trị giá tồn đầu kỳ: 50 tấn đơn giá 990.000 đồng/ tấn - Phát sinh trong kỳ : 213.1 tấn đơn giá 1.150.000
- Trị giá xuất kho trong kỳ : 150 tấn = (50 x 990.000) + (100 x 1.150.000) = 164.500.000 - Tồn cuối kỳ: 113 tấn
Ví dụ 1: Ngày 19/12/2013 công ty xuất kho đất sét, Than cám xuống phân xưởng để trực tiếp sản xuất sản phẩm với số lượng là 1529 m3 đơn giá là 20.636, Than cám số lượng là 150 tấn đơn giá 1.150.000đ/tấn
Nợ TK 1541: 204.052.444
Có TK 152 (đất sét): (529 x 19.258 + 1000 x 20.636) = 30.823.482
Có TK 152 (Than cám ): (50 x 990.000) + (100 x 1.150.000) = 164.500.000 Chứng từ đi kèm: Giấy xin lĩnh vật tư, Phiếu xuất kho
Công ty cổ phần Vĩnh Hòa
Địa chỉ: Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa
PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ
Tên chi tiết sản phẩm: Đất sét, than cám Thuộc lô hàng:
Phân xưởng: tổ cơ điện
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng
1 Đất sét M3 1529
2 Than cám 7 c Tấn 150
Ngày 19 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán Người lập
Chương 2: Thực trạng kế toán tại công ty GVHD: Th.S. Lê Thị Hồng Sơn Công ty cổ phần Vĩnh Hòa Địa chỉ: Xã Vĩnh Thành huyện Vĩnh Lộc tỉnh Thanh Hóa Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Họ và tên người nhận:Lê Mạnh Hà Bộ phận: PXSX II
- Lý do xuất kho: xuất kho đất sét, Than cám xuống phân xưởng để trực tiếp sản xuất sản phẩm
- Xuất tại kho: Vật liệu
STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm
Mã sốĐơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
01 Đất sét M3 529 529 19.258 10.187.482
Đất sét M3 1000 1000 20.636 20.636.000
02 Than cám Tấn 50 50 990.000 45.000.000
Than cám Tấn 100 100 1.150.000 115.000.000
Cộng 1.679 1.679 190.823.482
- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Một trăm chín mươi triệu tám trăm hai ba nghìn bốn trăm tám hai nghìn
Ngày 19 tháng 12 năm 2013
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 19 tháng 12 năm 2013
Số: 68 Nợ: 1541 Có: 152
* Trị giá xuất kho dầu nhờn (phương pháp FIFO)
Trị giá tồn đầu kỳ: 10 lít đơn giá 19.500 đồng/ lít Trị giá nhập trong kỳ : 45 lít đơn giá 20.000 đồng/ lít
Trị giá xuất trong kỳ: (10 x 19.500) + (10 x 20.000) = 395.000 Số lượng tồn cuối kỳ: 35 lít
* Trị giá xuất kho dầu công nghiệp (phương pháp FIFO)
Trị giá tồn đầu kỳ: 50 lít đơn giá 20.000 đồng/ lít Trị giá nhập trong kỳ : 160 lít đơn giá 23.000 đồng/ lít
Trị giá xuất trong kỳ: (50 x 20.000) + (70 x 23.000) = 2.610.000 Số lượng tồn cuối kỳ: 90 lít
* Trị giá xuất kho dầu diezen (phương pháp FIFO)