- Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nợi dung qui định và tài khoản này không có số dư.
3.1Hạch toán tiêu thụ:
1. Kế toán các quá trình mua hàng hóa:
3.1Hạch toán tiêu thụ:
Tiêu thụ là quá trình DN bán sản phẩm hàng hóa dịch vụ và thu tiền hoặc
khách hàng chấp nhận trả tiền.
3.2 Hạch toán giá vốn hàng bán tại doanh nghiệp:
Khi xuất kho hàng hóa bán hoặc khi hợp đồng bán được ký kết, đơn vị mua đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán tiến hành xác định giá
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Lê Bằng Phong
HSTT:Trần Thị Cẩm Thúy Trang 53
vốn hàng bán. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá vốn hàng bán theo
phương pháp “nhập trước – xuất trước”.
Tài khoản sử dụng: 632 “giá vốn hàng bán”
VÍ DỤ:
Tháng 7/2011 DNTN Hữu Ân có tổng giá vốn hàng bán là 516.370.256
đồng, kế toán hạch toán
Nợ TK 632 742.767.963
Có TK 1561 742.767.963
Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
TK 156 TK 632 TK 911
742.767.963 742.767.963
3.3 Hạch toán doanh thu bán hàng:
Doanh thu bán hàng phản ánh doanh thu thực tế của đơn vị thực hiện
trong sản xuất kinh doanh, hay doanh thu là tổng giá trị hàng hóa mà đơn vị
xuất bán và đã xác định tiêu thụ.
Các tìa khoản hạch toán doanh thu là tài khoản 511 “doanh thu bán hàng”:
VÍ DỤ:
Tại DN vào thời điểm tổng kết khóa sổ kế toán thì doanh thu bán hàng là: 750.553.195 đồng. Để tiến hành xác định kết quả kinh doanh kế toán tiến
hành kết chuyển doanh thu vào TK 911 để xác định lãi, lỗ.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 511 750.553.195 Có TK 911 750.553.195
Sơ đồ kết chuyển doanh thu:
TK 911 TK 511 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
750.553.193
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Lê Bằng Phong
HSTT:Trần Thị Cẩm Thúy Trang 54
3.4 Chi phí bán hàng:
DNTN Hữu Ân là một DN vừa và nhỏ nên hệ thống tài khoản áp dụng
ban hành theo quyết định số 1177/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 và theo quyết định số 144/2001/QĐ_BTC ngày 21/12/2001 của Bộ Tài Chính .nên không sử
dụng tài khoản 641 “ chi phí bán hàng” mà tất cà các chi phí sẽ đưa vào 642
“chi phí quản lý doanh nghiệp”.
3.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” để
phản ánh các chi phí liên quan đến quá trình quản lý DN bao gồm:
+ Chi phí trả lương cho công nhân viên
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định
+ Chi phí đồ dùng cho văn phòng + Chi phí điện, nước, điện thoại
+ Thuế, phí, lệ phí cần thiết
+ Chi phí chi trả và chi trả trước
+ Các loại chi phí khác phải tính bằng tiến như: phí tiếp khách,
hội nghị, công tác phí, chi phí kiểm toán.
Khi phát sinh các chi phí có liên quan đến quản lý doanh nghiệp hay chi
phí bán hàng, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 642 và cuối kỳ kết chuyển về TK 911.
VÍ DỤ:
1. DN trích khấu hao TSCĐ 3.000.000 đồng phục vụ quản lý
Trích khấu hao TSCĐ:
Nợ TK 642 3.000.000 Có TK 214 3.000.000
2. Trả lương cho nhân viên quản lý 5.000.000 đồng
Trả lương cho nhân viên:
Nợ TK 642 5.000.000 Có TK 334 5.000.000
3. Trích BHXH 16% tính vào chi phí, 8,5% trừ lương người lao động,
BHYT 3% tính vào chi phí , 6% trừ lương người lao động, KPCĐ 2% tính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vào chi phí.
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Lê Bằng Phong HSTT:Trần Thị Cẩm Thúy Trang 55 Nợ TK 642 5.000.000 Nợ TK 334 5.000.000 Có TK 338 1.100.000
4. Chi phí dịch vụ mua ngoài trả bằng tiền mặt 1.750.000 đồng
Nợ TK 642 1.750.000 Có TK 111 1.750.000
Sau đó tập hợp tất cà các chi phí quản lý doanh nghiệp cuối tháng ghi
vào sổ tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp để kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 642 10.850.000 Có TK 334 5.000.000 Có TK 338 1.100.000 Có TK 111 1.750.000 Có TK 214 3.000.000
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Lê Bằng Phong
HSTT:Trần Thị Cẩm Thúy Trang 56
Sơ đồ kết chuyển chi phí quản lý:
TK 334 TK 642 TK 911 5.000.000 5.000.000 TK 338 1.100.000 1.100.000 TK 214 3.000.000 3.000.000 TK 6237 1.750.000 1.750.000