T đây ta có th th yr ng: ằ
CHƯƠNG 4: CÁC GI I PHÁP NH M TĂNG CẢ Ằ ƯỜNG GIÁM SÁT VÀ Q UN LÝ, Ạ CH VI C GIAN L N THU TNDN T I VI T NAMẾ ỆẬẾẠỆ
Gi i pháp ng n h n :ả ắ ạ
• T p trung thanh, ki m tra các DN có r i ro cao v thuậ ể ủ ề ế:
Đ c bi t các DN có d u hi u chuy n giá, kinh doanh qua m ng, DN giao d chặ ệ ấ ệ ể ạ ị
thanh toán qua ngân hàng có d u hi u đáng ng ; DN n m trong danh sách “đen”ấ ệ ờ ằ
kinh doanh hàng nông s n xu t kh u đ c bi t là cà phê... Đôn đ c thu k p th iả ấ ẩ ặ ệ ố ị ờ
ph i đ t 80% trong ph m vi 90 ngày, đ i v i nh ng k t lu n, ki n ngh không cóả ạ ạ ố ớ ữ ế ậ ế ị
khi u n i).ế ạ
• Tăng cường s ph i h p ch t chẽ gi a các c quan ch ng gian l nự ố ợ ặ ữ ơ ố ậ thu , tr n thuế ố ế...
c a B Tài chính v i B Công an, B Công Thủ ộ ớ ộ ộ ương kh i t nhi u v vi c tr nở ố ề ụ ệ ố
thu đ có tính răn đe v i nh ng đ i tế ể ớ ữ ố ượng vi ph m, k p th i ngăn ch n hành viạ ị ờ ặ
chi m đo t thu , chuy n giá, tr n thu .ế ạ ế ể ố ế
• Tuyên truy n, ph bi n ki n th c pháp lu t giáo d c - h tr về ổ ế ế ứ ậ ụ ỗ ợ ề thuế cho m i đ i tọ ố ượng.
Các thông tin v thu ph i đề ế ả ược c p nh t nhanh chóng lên m ng và hoànậ ậ ạ
toàn mi n phí. Bên c nh vi c chú tr ng đ n hoàn thi n h th ng pháp lu t thuễ ạ ệ ọ ế ệ ệ ố ậ ế
nh m t o m t c s pháp lý v ng ch c, cũng c n xây d ng n n t ng ý th c xãằ ạ ộ ơ ở ữ ă ầ ự ề ả ứ
h i, đ các quy đ nh c a pháp lu t th c s đi vào cu c s ng.ộ ể ị ủ ậ ự ự ộ ố
Tăng cường công tác tuyên truy n, h tr ngề ỗ ợ ườ ội n p thu t t c các khâu,ế ở ấ ả
các b ph n, các lĩnh v c thông qua vi c đ i m i phộ ậ ự ệ ổ ớ ương th c, phát tri n đaứ ể
d ng, phong phú các hình th c tuyên truy n, bi u dạ ứ ề ể ương, khen thưởng k p th iị ờ
nh ng t ch c, cá nhân ch p hành t t chính sách pháp lu t thu . Đ ng th i,ữ ổ ứ ấ ố ậ ế ồ ờ
công khai DN có hành vi tr n thu , gian l n thu , nh t là nh ng DN s d ng hoáố ế ậ ế ấ ữ ử ụ
đ n b t h p pháp.ơ ấ ợ
Nâng cao hi u qu ho t đ ng tuyên truy n, giáo d c pháp lu t v thu h nệ ả ạ ộ ề ụ ậ ề ế ơ
n a giúp ngữ ười n p thu nâng cao ý th c tuân th , k t h p v i h tr ngộ ế ứ ủ ế ợ ớ ỗ ợ ười n p thu trong tuân th pháp lu t thuộ ế ủ ậ ế
• Th c hi n t t nguyên t c dân ch , công khai và k p th i khi làmự ệ ố ă ủ ị ờ nhi m v thanh tra. ệ ụ
Cán b thanh tra ph i đ ng viên độ ả ộ ược qu n chúng tham gia khi ti n hànhầ ế
thanh tra. Ph i bi t d a vào qu n chúng đáng tin, có hi u bi t đ thu th p cácả ế ự ầ ể ế ể ậ
thông tin, tài li u c n thi t v đ i tệ ầ ế ề ố ượng thanh tra ph c v cho công tác thanhụ ụ
tra được dân ch , khách quan, trung th c và hi u qu thi t th c.ủ ự ệ ả ế ự
• Tăng cường đ i ngũ thanh, ki m tra thu đ t chuyên môn nghi p vộ ể ế ạ ệ ụ và ph m ch t đ o đ c t t đ ng th i x lý nghiêm nh ng trẩ ấ ạ ứ ố ồ ờ ử ữ ường h pợ nhũng nhi u, nh n h i l c a cán b thanh, ki m tra thu .ễ ậ ố ộ ủ ộ ể ế
Y u t con ng i gi m t v trí quan trong,ế ố ườ ữ ộ ị hi n nay kh i l ng công vi c nhi u,ệ ố ượ ệ ề
đ i t ng qu n lý đa d ng và ph c t p nên C c thu t nh nhà c n b sung thêm nhânố ượ ả ạ ứ ạ ụ ế ỉ ầ ổ
s cho phòng thanh tra, tăng c ng đào t o, phát tri n ngu n nhân l c cho đ i ngũự ườ ạ ể ồ ự ộ
thanh tra thu đ chuyên theo dõi, ki m soát chuy n giá, trong đó chú tr ng đào t oế ể ể ể ọ ạ
v kỹ năng xác đ nh giá th tr ng, trang b ki n th c v kinh t ngành, kỹ năng tin h c,ề ị ị ườ ị ế ứ ề ế ọ
ngo i ng ... ạ ữ C n tăầ ng cường công tác ki m tra n i b , thể ộ ộ ường xuyên theo dõi, ki m tra, giám sát ch t chẽ công ch c thu trong quá trình th c thi công v , chúể ặ ứ ế ự ụ
tr ng vào nh ng khâu có r i ro trong lãng phí, tham nhũng nh m phát hi n k pọ ữ ủ ằ ệ ị
th i và kiên quy t x lý nghiêm các trờ ế ử ường h p vi ph mợ ạ
Tăng cường công tác ki m tra, thanh tra thu và hi u l c c a các bi n phápể ế ệ ự ủ ệ
cưỡng ch , x lý vi ph m v thuế ử ạ ề ế
• Phân lo i có h th ng đ i tạ ệ ố ố ượng thanh tra thuế
Tăng cường công tác ki m tra, phân tích h s t i tr s c quan thu ;ể ồ ơ ạ ụ ơ ơ ế
Trong quá trình phân tích t p trung theo t ng nhóm ngành kinh doanh nh kinhậ ừ ư
doanh ch bi n h i s n, xây d ng, có ho t đ ng đ u t d án, có ho t đ ngế ế ả ả ự ạ ộ ầ ư ự ạ ộ
chuy n nhể ượng b t đ ng s n, có ho t đ ng khai thác khoáng s n ph i n p thuấ ộ ả ạ ộ ả ả ộ ế
tài nguyên, phí môi trường... đ rút ng n th i gian, mang l i hi u qu cao.ể ă ờ ạ ệ ả
Xây d ng và th c hi n ki m tra thu theo chuyên đ t p trung m t sự ự ệ ể ế ề ậ ở ộ ố
ngành ngh kinh doanh tr ng đi m nh m tăng thu ngân sách trên đ a bànề ọ ể ằ ị
• Nâng cao m c ph t gian l n, tr n thuứ ạ ậ ố ế đ đ i tể ố ượng n p thu ph i sộ ế ả ợ
vi c gian l n, tr n thu . Qu n lý ch t chi tiêu t ngân sách cũng nh chiệ ậ ố ế ả ặ ừ ư
tiêu tính vào chi phí c a DN, tránh tình tr ng lãng phí, th t thoát ngân sáchủ ạ ấ
ho c gi m thu thu giá tr gia tăng cũng nh thu thu nh p DN.ặ ả ế ị ư ế ậ
• Nâng cao năng l c qu n tr DNự ả ị giúp các DN ho t đ ng kinh doanh t t cóạ ộ ố
kh năng c nh tranh trong nả ạ ước và qu c t , ch p hành t t, nh ng quyố ế ấ ố ư
đ nh c a lu t thu cũng nh không vi ph m vi c gian l n và tr n thu ,ị ủ ậ ế ư ạ ệ ậ ố ế
gây m t uy tín và thi t h i cho DN. T đó, t o đi u ki n DN ngày càngấ ệ ạ ừ ạ ề ệ
phát tri n b n v ng.ể ề ữ
Gi i pháp dài h n:ả ạ
Hoàn thi n các quy đ nh c a pháp lu t và các chính sách v thu c a Nhàệ ị ủ ậ ề ế ủ
nước, đ m b o khoa h c, ch t chẽ và có tính n đ nh lâu dài; tránh thay đ i quáả ả ọ ặ ổ ị ổ
nhanh và nhi u làm cho các nhà qu n lề ả ý thu và ngế ười n p thu r i vào tộ ế ơ ình tr ng lúng túng trong thi hành, gây nên s hoài nghi c a các nhà đ u t , làmạ ự ủ ầ ư
phương h i đ n l i ích c a ngạ ế ợ ủ ườ ội n p thu , tăng trế ưởng kinh t và l i ích c aế ợ ủ
qu c gia.ố
Nghiên c u xây d ng lu t k toán thu riêng và c th hóa các nghi p vứ ự ậ ế ế ụ ể ệ ụ
kinh t phát sinh đ ho ch toán thu , nghi p v đế ể ạ ế ệ ụ ược mi n gi m thu , nghi pễ ả ế ệ
v kh u tr giá tr thu giá tr gia tăng và quy đ nh chi ti t các lo i hàng hóa d chụ ấ ừ ị ế ị ị ế ạ ị
v đụ ược tính thu , kh u tr thu , h ch toán thu đ các k toán khi h ch toánế ấ ừ ế ạ ế ể ế ạ
không hi u nh m, không h ch toán sai, đ l i không hi u bi t….ể ầ ạ ỗ ỗ ể ế
• Hoàn thi n phệ ương th c qu n lý thu thu , Tin h c hóa thanh tra,ứ ả ế ọ ki m tra thuể ế
Th ng nh t s d ng đ ng b công ngh thông tin vào vi c qu n lý thuố ấ ử ụ ồ ộ ệ ệ ả
thu , n i m ng internet trên toàn qu c nh m th c hi n t t vi c ki m tra đ iế ố ạ ố ằ ự ệ ố ệ ể ố
chi u hoá đ n, ch ng t đ u vào, đ u ra. Đ ng th i, hoàn thi n quy trình qu nế ơ ứ ừ ầ ầ ồ ờ ệ ả
lý thu thu theo hế ướng đ n gi n, khoa h c và hi u qu trên c s k t qu ràơ ả ọ ệ ả ơ ở ế ả
soát l i các s h trong công tác hoàn thu .ạ ơ ở ế
Tri n khai áp d ng r ng rãi các ng d ng tin h c trong công tác ki m tra,ể ụ ộ ứ ụ ọ ể
thanh tra thu và lãnh đ o c c quan tâm ch đ o nh p d li u vào các ng d ngế ạ ụ ỉ ạ ậ ữ ệ ứ ụ
tin h cọ
Ngành thu , c quan c p phép đ u t , h i quan, công an, ngân hàng…c nế ơ ấ ầ ư ả ầ
tăng cường xây d ng c s d li u và k t n i thông tin đ có đự ơ ở ữ ệ ế ố ể ược m t h th ngộ ệ ố
thông tin đ m b o cho quá trình qu n lý thu nói chung và ho t đ ng phân tíchả ả ả ế ạ ộ
r i ro, thanh tra x lý vi ph m v giá chuy n giao gi a các thành viên liên k tủ ử ạ ề ể ữ ế
nói riêng.
Tăng cường ph i h p v i các ngân hàng thố ợ ớ ương m i, các t ch c đ i lýạ ổ ứ ạ
thu ... đ m r ng các hình th c n p thu hi n đ i.ế ể ở ộ ứ ộ ế ệ ạ
Đ y m nh th c hi n vi c chi tiêu, thanh toán qua tài kho n ngân hàng ho cẩ ạ ự ệ ệ ả ặ
kho b c, ti n t i không s d ng ti n m t thanh toán cho vi c mua bán hàng hóa.ạ ế ớ ử ụ ề ặ ệ
Ban hành quy ch thanh toán gi a các DN qua ngân hàng đ ngân hàng và cế ữ ể ơ
quan thu ph i h p v i nhau trong vi c ki m soát ngu n g c các ho t đ ngế ố ợ ớ ệ ể ồ ố ạ ộ
Tăng cường đ u t c s h t ng công ngh thông tin h n n a giúp c quanầ ư ơ ở ạ ầ ệ ơ ữ ơ
thu giám sát t i đa ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a DN t khi thành l p,ế ố ạ ộ ả ấ ủ ừ ậ
ho t đ ng đ n khi gi i th .ạ ộ ế ả ể
Gi i pháp đả ược ch n là ch ch t nh t ọ ủ ố ấ
• Hoàn thi n phệ ương th c qu n lý thu thu , Tin h c hóa thanh tra,ứ ả ế ọ ki m tra thuể ế
Trong quá trình ti n hành c i cách và hi n đ i hoá công tác qu n lý thu , cácế ả ệ ạ ả ế
qu c gia, đ u đ t tr ng tâm vào vi c hi n đ i hoá công tác thanh tra, ki m traố ề ặ ọ ệ ệ ạ ể
thu :ế
* V m c tiêu: hi n đ i hoá d a trên kỹ thu t phân tích qu n lý các kh năngề ụ ệ ạ ự ậ ả ả
th t thu v thu (còn g i là qu n lý r i ro) đ đ i m i n i dung, phấ ề ế ọ ả ủ ể ổ ớ ộ ương pháp và t ch c ho t đ ng thanh tra, ki m tra, đ m b o s tuân th pháp lu t m c đổ ứ ạ ộ ể ả ả ự ủ ậ ở ứ ộ
cao, nâng cao hi u l c, hi u qu công tác thanh tra, ki m tra thu . ệ ự ệ ả ể ế
* V n i dung hi n đ i hoá:ề ộ ệ ạ
- Cùng v i vi c tin h c hoá ngành thu , h th ng thanh tra, ki m tra thuớ ệ ọ ế ệ ố ể ế
được trang b đ ng b h th ng máy tính, khai thác m ng n i b , k t n iị ồ ộ ệ ố ạ ộ ộ ế ố
Internet, k t n i v i h th ng m ng c a các c quan chính ph (liên quan đ nế ố ớ ệ ố ạ ủ ơ ủ ế
thanh tra, ki m tra thu ).ể ế
- Xây d ng h th ng tích h p thông tin, d li u t doanh nghi p (kê khai thu ,ự ệ ố ợ ữ ệ ừ ệ ế
hoá đ n hàng hoá bán ra, báo cáo tài chính, báo cáo thu nh p) và thông tin bênơ ậ
ngoài (Ngân hàng và t ch c tín d ng, c quan qu n lý v n, c quan H i quan,ổ ứ ụ ơ ả ố ơ ả
hi p h i ngành ngh , c quan th ng kê, c quan C nh sát...).ệ ộ ề ơ ố ơ ả
- Xây d ng h th ng tiêu chí ph c v kỹ thu t phân tích, đánh giá, qu n lý r iự ệ ố ụ ụ ậ ả ủ
ro. Đ ng th i xây d ng các mô hình đánh giá r i ro theo lo i hình doanh nghi p,ồ ờ ự ủ ạ ệ
lĩnh v c kinh doanh và s c thu .ự ă ế
- Đ i m i phổ ớ ương pháp, quy trình và chu n hoá nghi p v thanh tra, ki m traẩ ệ ụ ể
thu .ế
- Thi t k ph n m m ng d ng h tr nghi p v thanh traế ế ầ ề ứ ụ ỗ ợ ệ ụ , ki m traể thu quaế
các khâu thu th p d li u, chuy n đ i d li u, phân tích xác đ nh r i ro, đ i chi uậ ữ ệ ể ổ ữ ệ ị ủ ố ế
ki m tra trên máy tính, l a ch n đ i tể ự ọ ố ượng thanh tra, ki m traể và thanh tra ki m traể
- B sung, s a đ i h th ng lu t cho phù h p v i quá trình xây d ng Chínhổ ử ổ ệ ố ậ ợ ớ ự
ph đi n t nói chung và hi n đ i hoá ngành thu nói riêng nh : xây d ng cácủ ệ ử ệ ạ ế ư ự
văn b n qui ph m pháp lu t v thả ạ ậ ề ương m i đi n t , v xác nh n ch ký đi n t ,ạ ệ ử ề ậ ữ ệ ử
b o v bí m t; giao d ch h p đ ng trong môi trả ệ ậ ị ợ ồ ường thương m i đi n t phi biênạ ệ ử
gi i; xây d ng, b sung và s a đ i các văn b n qui ph m liên quan t i thanh toán,ớ ự ổ ử ổ ả ạ ớ
giao d ch ngo i h i, chuy n ti n đi n t ; quy đ nh v k toán đi n t , ch ng tị ạ ố ể ề ệ ử ị ề ế ệ ử ứ ừ
thanh toán đi n t , v doanh nghi p cung c p d li u đi n t cho c quan thu ;ệ ử ề ệ ấ ữ ệ ệ ử ơ ế
v trao đ i thông tin d li u gi a các c quan Chính ph ...ề ổ ữ ệ ữ ơ ủ
- Đ i m i t ch c và đào t o cán b .ổ ớ ổ ứ ạ ộ
* V các giai đo n hi n đ i hoá công tác thanh tra, ki m tra thu :ề ạ ệ ạ ể ế
Các qu c gia trên th gi i m c dù v i trình đ và đi u ki n phát tri n khácố ế ớ ặ ớ ộ ề ệ ể
nhau nh ng nhìn chung quá trình hi n đ i hoá công tác thanh tra, ki m tra thuư ệ ạ ể ế
được chia thành các giai đo n chính nh sau:ạ ư
- Giai đo n 1ạ : C quan thu các nơ ế ướ ậc t p trung ch y u vào vi c trang b và sủ ế ệ ị ử
d ng máy tính cho các ch c năng x lý d li u v thu , thay th vi c x lý thụ ứ ử ữ ệ ề ế ế ệ ử ủ
công b i các ng d ng trên máy tính. Công tác thanh tra, ki m tra thu v n th cở ứ ụ ể ế ẫ ự
hi n theo phệ ương pháp th công truy n th ng.ủ ề ố
- Giai đo n 2ạ : Nâng c p h t ng công ngh thông tin, xây d ng h th ng c sấ ạ ầ ệ ự ệ ố ơ ở
d li u đ ng b . Xây d ng phữ ệ ồ ộ ự ương pháp, quy trình nghi p v thanh tra, ki m traệ ụ ể
thu d a trên kỹ thu t qu n lý r i ro. Xây d ng các ph n m m ng d ng h trế ự ậ ả ủ ự ầ ề ứ ụ ỗ ợ
cho kỹ thu t phân tích, đánh giá r i ro. Tri n khai thí đi m kỹ thu t và mô hìnhậ ủ ể ể ậ
thanh tra, ki m tra m i m t s đ a phể ớ ở ộ ố ị ương. Thay đ i t ch c b máy và đào t oổ ổ ứ ộ ạ
kỹ thu t chuyên sâu, phậ ương pháp nghi p v m i cho cán b thanh tra, ki m traệ ụ ớ ộ ể
thu . Trình Nhà nế ước b sung s a đ i các quy đ nh c a pháp lu t phù h p v i quáổ ử ổ ị ủ ậ ợ ớ
trình hi n đ i hoá công tác qu n lý thu nói chung và công tác thanh tra, ki m traệ ạ ả ế ể
thu nói riêng.ế
- Giai đo n 3ạ : Hoàn thi n phệ ương pháp, quy trình, kỹ thu t thanh tra, ki m tra.ậ ể
Thi t k các ng d ng có tính tích h p cao, kh năng trao đ i thông tin và x lýế ế ứ ụ ợ ả ổ ử
d li u t p trung m c cao. Tri n khai di n r ng mô hình và kỹ thu t thanh tra,ữ ệ ậ ở ứ ể ệ ộ ậ
ki m tra m i trên toàn qu c. Ti p t c b sung s a đ i h th ng pháp lu t đ ngể ớ ố ế ụ ổ ử ổ ệ ố ậ ồ
b , có nh ng nộ ữ ước còn b sung ch c năng đi u tra cho thanh tra, ki m tra thu .ổ ứ ề ể ế
Kh năng tích h p thông tin, d li u v đ i tả ợ ữ ệ ề ố ượng n p thu m c cao; vi cộ ế ở ứ ệ
ki m tra xác đ nh nghi v n đ i v i đ i tể ị ấ ố ớ ố ượng n p thu ph n l n do công nghộ ế ầ ớ ệ
máy tính th c hi n; vi c l a ch n các đ i tự ệ ệ ự ọ ố ượng thanh tra ki m tra cũng để ược th c hi n b ng công ngh máy tính.ự ệ ằ ệ
M c dù quá trình hi n đ i hoá công tác thanh traặ ệ ạ , ki m traể thu các nế ở ước có