1 Cơng tác hiện trường khoan xoay bơm rửa bằng ống mẫu trên cạn
2.2.3.2 Phương pháp tập hợp chi phí
Kế tốn áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, sử dụng phương pháp trực tiếp để tập hợp chi phí.
Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Tại cơng ty, do hình thức khốn trong thi cơng khảo sát nên chủng loại nguyên vật liệu ít.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng cho cơng trình nào thì kế tốn cĩ nhiệm vụ tập hợp trực tiếp cho cơng trình đĩ.
Hơn nữa, tùy thuộc vào quy mơ, tính chất cơng trình thực tế, điều kiện đặc điểm địa hình, vật lý, địa chất,… của từng địa điểm thi cơng, mà giá trị nguyên vật liệu sử dụng sẽ cĩ chiều hướng biến động trong phạm vi phù hợp.
Căn cứ hạch tốn: + Hố đơn GTGT + Phiếu Chi + Giấy đề nghị tạm ứng + Bảng kê thanh tốn tạm ứng Cách thức hạch tốn:
Ở cơng ty, nguyên vật liệu thường là nguyên vật liệu mua ngồi, nên được đưa vào sử dụng trực tiếp khơng qua kho và được dùng đủ khi hồn thành thi cơng. Do vậy, sẽ khơng cĩ giá trị vật liệu dở dang cuối kỳ mà ta thường thấy ở các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khác.
Thực tế, thời điểm Qúy I/2010 Cơng ty đã thực hiện khảo sát địa chất cơng trình: KHU CHỢ AN THẠNH. Khi nhận cơng trình, tổ trưởng tổ khảo sát lập Giấy đề nghị tạm ứng tiền mặt. Kế tốn ghi nhận bút tốn thực chi tạm ứng cho từng cơng trình như sau:
Nợ TK141 (KHU CHỢ AN THẠNH) 32.400.000
Nguyên vật liệu được đưa thẳng đến cơng trình, khơng qua kho. Căn cứ Bảng tổng hợp nguyên vật liệu, kèm theo các HĐ số 0620257, số 0012712, số 0663847, số 0147993, kế tốn định khoản:
- Ngày 26/2 cơng ty mua xăng dầu phục vụ cơng trường. Dựa vào hĩa đơn (gtgt) mẫu số 1 : GTKT-2LN-03, ký hiệu : AA/2009T, số 0620257, với trị giá 2.548.500 VND.
Nợ TK621 ( Xăng dầu) 2.330.454 ( tiền xăng dầu + LPXD) Nợ TK133 218.046
Cĩ TK141 2.548.500
- Ngày 12/3 cơng ty mua xi măng đưa thẳng xuống cơng trường. Dựa vào hĩa đơn (gtgt) mẫu số : 01-GTKT-3LL-01, ký hiệu : VH/2009T, số 0012712, với trị giá 19.694.400 VND.
Nợ TK621 (Xi măng) 17.904.000 Nợ TK133 1.790.400
Cĩ TK141 19.694.400
- Ngày 16/3 cơng ty mua xăng dầu phục vụ cơng trường. Dựa vào hĩa đơn (gtgt) mẫu số : GTKT-2LN-03, kí hiệu : AA/2009T, số 0663847, với trị giá 3.889.000 VND.
Nợ TK621 ( Xăng dầu) 3.551.363 (tiền xăng dầu + LPXD) Nợ TK133 337.637
Cĩ TK141 3.889.000
- Ngày 19/3 cơng ty mua vật tư khoan đưa thẳng xuống cơng trường. Dựa vào hĩa đơn (gtgt) mẫu số : 01 GTKT-3LL, kí hiệu : AA/2010N, số 0147993, với trị giá 6.175.000 VND.
Nợ TK621 ( Vật tư khoan) 5.613.637 Nợ TK133 561.363
Cĩ TK141 6.175.000
Cuối kỳ, kế tốn tiến hành kết chuyển tồn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh sang bên Nợ tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – TK154 (đươc mở chi tiết cho từng cơng trình):
Nợ TK154 (KHU CHỢ AN THẠNH) 29.399.454
Cơng ty TNHH TV KS XD TH H.A.I SỔ CÁI TK621 Quý I/2010 Cơng trình : KHU CHỢ AN THẠNH Số dư đầu kì: ĐVT: VNĐ Ngày CT Ngày ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Cĩ Số dư 26/02 01/03
Mua xăng dầu đưa thẳng xuống cơng
trường 141
2.330.454
12/03 12/03
Mua xi măng đưa thẳng xuống cơng
trường 141 17.904.000 16/03 16/03 Mua xăng dầu đưathẳng xuống cơng
trường
141 3.551.363
19/03 19/03 Mua vật tư khoan đưathẳng xuống cơng trường
141 5.613.637
31/03 31/03 Kết chuyển chi phíNVL trực tiếp 154 29.399.454
Cộng phát sinh 29.399.45
4 29.399.454
Ngày 31 tháng 03 năm 2010