1.Kiểm toán viên kiểm tra chính sách phê duyệt tín dụng của khách hàng trước khi giao hàng là nhằm xác minh theo cơ sở dẫn liệu
A. Định giá B. Trọn vẹn C. Có thật
D. Quyền và nghĩa vụ - Đáp án : A
- Giải thích : Chính sách phê duyệt tín dụng của khách hàng chính là những cơ sở , điều kiện mà doanh nghiệp đặt ra để đưa ra quyết định bán chịu cho khách hàng hay không. Doanh nghiệp cần đánh giá tình hình tài chính, uy tín của khách hàng. Doanh nghiệp cũng cần phải tính toán cụ thể lợi ích của 2 bên theo hướng khuyến khích khách hàng trả tiền nhanh qua tỷ lệ giảm giá khác nhau theo thời hạn thanh toán.
2. Một thủ tục kiểm soát quan trọng trong chu trình bán hàng và thu tiền là sự phân tách trách nhiệm giữa thu chi tiền và ghi sổ kế toán. Mục đích liên quan trực tiếp đến thủ tục này là thẩm định rằng:
A. Các khoản thu tiền ghi trong nhật ký thu tiền là hợp lý. B. Các khoản thu tiền được phân loại đúng
C. Các khoản thu tiền ghi được là các giao dịch hợp pháp. D. Các khoản thu tiền thực tế phát sinh được ghi chép
- Đáp án : A
- Giải thích : Một thủ tục kiểm soát quan trọng trong chu trình bán hàng và thu tiền là sự phân tách trách nhiệm giữa thu chi tiền và ghi sổ kế toán. Mục đích của thủ tục này nhằm thẩm định rằng các khoản thu tiền ghi trong nhật ký thu tiền là hợp lý. Người thu tiền và người ghi sổ kế toán độc lập với nhau do đó nếu số tiền mà người thu tiền báo cáo không khớp với số tiền ghi trong sổ kế toán thì có thể dễ dàng phát hiện ra gian lận.
3. Trong nhiều trường hợp, kiểm toán viên có thể sử dụng các tỷ suất như là bằng chứng kiểm toán.
Ví dụ, tỉ suất lãi thô giảm sút không được giải thích có thể gợi ý khả năng nào trong số sau:
Nghiệp vụ mua hàng bị bỏ sót. Nghiệp vụ bán hàng bị bỏ sót.
Nghiệp vụ mua hàng bị hạch toán vào chi phí bán hàng. Nghiệp vụ bán hàng bị khai khống.
- Đáp án : B
- Giải thích : Vì tỉ suất lãi thô giảm sút có thể suy ra là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp giảm sút. Do vậy nó liên quan đến khả năng nghiệp vụ bán hàng bị bỏ sót.
4. Thủ tục kiểm soat nào dưới đây có thể ngăn ngừa được sai phạm về đơn giá trên các hóa đơn bán hàng khác nhau đối với cùng 1 sản phẩm.
A. Tất cả các hóa đơn bán hàng được kiểm tra một cách chi tiết sau khi độc lập. B. Những khác biệt thông báo bởi khách hàng được kiểm tra 1 cách thích đáng. C. Tất cả các hóa đơn bán hàng được so sánh với đơn đặt hàng của khách. D. Hóa đơn bán hàng định kỳ được so sánh với nhật ký bán hàng.
Trả lời: - Câu C:
- Giải thích : Để ngăn ngừa sai phạm về đơn giá trên các hóa đơn bán hàng khác nhau đối với cùng 1 sản phẩm, tất cả các hóa đơn bán hàng cần được so sánh với đơn đặt hàng của khách. Mỗi đơn đặt hàng khác nhau có thể
có đơn giá khác nhau và được ghi rõ trong đơn đặt hàng, hóa đơn phải được lập theo đúng đơn giá đã thỏa thuận trong đơn đặt hàng. Do vậy để kiểm tra tính chính xác của đơn giá trong hóa đơn cần đối chiếu với đơn đạt hàng.
5. Khi kiểm toán nghiệp vụ bán hàng, kiểm toán viên đối chiếu một mẫu các bút toán nợ trên tài khoản phải thu khách hàng với hoá đơn bán hàng tương ứng. Với công việc kiểm tra này, kiểm toán viên định làm gì :
A. Các hoá đơn bán hàng biểu thị các nghiệp vụ bán hàng đã thực hiện B. Tất cả các nghiệp vụ bán hàng đã được ghi chép đầy đủ
C. Tất cả các hoá đơn bán hàng đã được hạch toán vào tài khoản phải thu của khách hàng
D. Các bút toán ghi nợ tài khoản phải thu được củng cố bởi các hoá đơn bán hàng
- Đáp án: D
- Giải thích : Kế toán viên thực hiện kiểm tra mẫu nợ phải thu với hoá đơn để đảm ảo là các khoản phải thu khách hàng đều xuất phát từ nghiệp vụ bán hàng cho khách tức là ghi có hoá đơn bán hàng để kiểm tra tính đúng đắn của việc hạch toán tài khoản nợ phải thu.
6. Để thẩm định rằng tất cả các nghiệp vụ bán hàng được ghi sổ đầy đủ, thử nghiệm cơ bản cần được thực hiện với một mẫu đại diện các nghiệp vụ chọn ra từ :
A. Các đơn đặt hàng của người mua B. Các hóa đơn bán hàng C. Các phiếu xuất kho D. Các phiếu thu tiền - Đáp án : B
- Giải thích : Khi thẩm định các nghiệp vụ bán hàng thì các KTV phải đi theo trình tự từ chứng từ đến sổ sách, bằng cách kiểm tra các hóa đơn bán hàng sau đó đối chiếu với sổ sách KTV sẽ phát hiện được những nghiệp vụ nào đã phát sinh mà kế toán không ghi sổ.
7. Thủ tục gửi thư xác nhận để xác định khoản phải thu người mua là nhằm mục tiêu:
A. Xác minh tính có thật.
B. Xác minh quyền và nghĩa vụ . C. Xác minh tính giá.
D. Cả ba câu trên. - Đáp án : D
- Giải thích : Trong thư xác nhận, kiểm toán viên có thể yêu cầu người mua xác minh tính có thật của khoản phải thu này, và số tiền còn phải thu này là bao nhiêu để so sánh với số liệu mà DN đã cung cấp cho kiểm toán viên. Từ đó kiểm toán viên có thể xác minh được tính có thật của khoản phải thu, khoản phải thu này có thuộc quyền thu của DN hay không, và nó có được tính giá và ghi sổ đúng đắn hay không.
8.Để xác định các thủ tục kiểm soát có hiệu quả trong việc ngăn ngừa sự bỏ sót lập hóa đơn cho hàng bán, kiểm toán viên chọn một mẫu các nghiệp vụ phát sinh từ:
A.Hồ sơ lưu giữ các đơn đặt hàng của người mua. B. Hồ sơ lưu giữ các vận đơn.
C. Tài khoản các khoản phải thu ở người mua. D. Hồ sơ lưu giữ các hóa đơn bán hàng.
- Đáp án A : Hồ sơ lưu giữ các đơn đặt hàng của người mua.
- Giải thích: Hóa đơn được lập dựa trên các đơn đặt hàng, kiểm toán viên kiểm tra hồ sơ lưu giữ các đơn đặt hàng của người mua với hóa đơn bán hàng sẽ phát hiện được các đơn đặt hàng chưa được lập hóa đơn.
9.Để thu thập bằng chứng kiểm toán về các khoản phải thu không thể thu hồi là có thể thu được , kiểm toán viên chọn một mẫu các khoản từ:
A. Hồ sơ lưu giữ đơn đặt hang B. Hồ sơ lưu giữ vận đơn
C. Tài khoản các khoản phải thu của người mua D. Hồ sơ lưu giữ các hóa đơn bán hàng
- Đáp án: C
- Giải thích : Để thu thập bằng chứng kiểm toán về các khoản phải thu không thu hồi là có thể thu hồi được kiểm toán viên chọn một mẫu các khoản từ tài khoản các khoản phải thu của người mua r[ì sau đó gửi thư xác nhận tới những người mua trên.