2.2.3.1. Khái niệm
- Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác của doanh nghiệp trong thời gian nhất định (Thường là 1 năm). Bao gồm: Kết quả kinh doanh từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả sản xuất kinh doanh được xác định như sau:
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản trừ doanh thu
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp + ( Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần + Lợi nhuận khác
Chi phí thuế TNDN = Thu nhập tính thuế * Thuế suất
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN
2.2.3.2. Sơ đồ hạch toán
TK sử dụng:
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
TK này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác. TK này được mở chi tiết cho từng hoạt động.
Kết cấu TK: Bên Nợ:
- Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư đã bán và dịc vụ đã cung cấp.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác. - Kết chuyển lỗ.
TK 911 không có số dư cuối kỳ. Sơ đồ hạch toán
TK632 TK911 TK511
1. K/C chi phí giá vốn 6. K/C Doanh thu thuần Hàng bán
TK635 TK515
2. K/C chi phí hoạt động7. K/C doanh thu hoạt động Tài chính tài chính
TK641,642 TK711
3. K/C chi phí bán hàng, 8. K/C thu nhập khác Chi phí quản lý DN
TK811 TK421 4. K/C chi phí khác 9. K/C lãi
TK421
5. K/C lỗ
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.3. Các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ trong năm báo cáo của doanh nghiệp.
- Các khoản giảm trừ doanh thu: Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp các khoản được ghi giảm trừ vào tổng doanh thu trong năm bao gồm: Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá bán hàng, hàng bán bị trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu.
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Chỉ tiêu này phản ánh số doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, BĐS đầu tư và cung cấp dịch vụ đã trừ đi các khoản trừ.
- Giá vốn hàng bán: Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn hàng hóa, BĐS đầu tư, giá thành sản xuất của thành phẩm đã bán, chi phí trực tiếp của khối lượng dịch
vụ hoàn thành đã cung cấp, chi phí giá vốn khác được tính vào giá vốn hoặc giảm giá vốn hàng bán trong kỳ báo cáo.
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Chỉ tiêu phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng hóa, thành phẩm, BĐS đầu tư và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo.
- Doanh thu hoạt động tài chính: Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu hoạt động tài chính thuần ( Tổng doanh thu trừ (-) Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (nếu có) liên quan đến hoạt động khác) phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. - Chi phí tài chính: Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí tài chính gồm: Nợ vay phải trả, chi phí bản quyền, chi phí hoạt động liên quan phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
- Chi phí lãi vay: Chỉ tiêu này phản ánh chi phí lãi vay phải được trừ vào chi phí tài chính trong kỳ báo cáo. Số liệu ddwowcjghi vào chỉ tiêu này được thể hiện ở tài khoản 635.
- Chi phí bán hàng: Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí bán hàng hóa, thành phẩm đã bán, dịch vụ đã cung cấp phát sinh trong kỳ báo cáo.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ báo cáo.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
- Thu nhập khác: Chỉ tiêu này phản ánh khoản thu nhập khác ( Sau khi đã trừ thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiệp), phát sinh trong kỳ báo cáo.
- Chi phí khác: Chỉ tiêu này phản ánh tổng các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ báo cáo.
- Lợi nhuận khác: Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa thu nhập khác ( khi đã trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp) với chi phí khác phát sinh trong kỳ báo cáo.
- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận kế toán thực hiện trong năm báo cáo của doanh nghiệp trước khi trừ đi thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động khác phát sinh trong kỳ báo cáo.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: Chỉ tiêu này phản ánh nghĩa vụ của doanh nghiệp với Nhà nước, là số thuế mà doanh nghiệp nộp vào NSNN tính trên thu nhập của doanh nghiệp.
- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: Chỉ tiêu này phản ánh lãi lợi nhuận thuần ( hoặc lỗ) sau thuế từ các hoạt động của doanh nghiệp trừ đi thuế thu nhập phát sinh trong năm báo cáo.