29
Xem xét chính sách của ngân hàng về huy động tiền gửi, nhằm xác định:
Chính sách phân công trách nhiệm phê chuẩn
Chính sách lãi suất và phí
Xem xét danh sách các khoản tài khoản tiền gửi mới phát sinh có số dư lớn, nhằm xác định:
Các chứng từ gốc do khách hàng trực tiếp lập
Việc phê chuẩn được thực hiện đầy đủ
Lãi suất và phí áp dụng theo đúng quy định
2.3. Thực hiện kiểm toán
* Thử nghiệm kiểm soát
Xem xét các giao dịch liên quan đến các tài khoản ‘không hoạt động’, nhằm xác định có sự phê chuẩn trước khi giao dịch hay không. Phỏng vấn.
Xem xét việc gửi sao kê giao dịch định kỳ (tháng, quý, năm) cho khách hàng gửi tiền. Phỏng vấn.
Kiểm tra biên bản đối chiếu chứng từ giao dịch của giao dịch viên với bảng tổng hợp giao dịch chung nhằm xác định các giao dịch được ghi nhận đầy đủ, chính xác, kịp thời.
2.3. Thực hiện kiểm toán
31
Xem xét quy trình vận hành chương trình tính lãi phải trả, xác định việc phân chia trách nhiệm phát triển hệ thống và vận hành hệ thống
Kiểm tra các ấn chỉ có giá chưa sử dụng, xác định có được in sẵn số thứ tự hay không
Kiểm tra các biên bản kiểm kê định kỳ ấn chỉ có giá. Phỏng vấn các cá nhân liên quan về việc kiểm kê.
2.3. Thực hiện kiểm toán
* Thử nghiệm kiểm soát
Xem xét/quan sát quy trình thực hiện các giao dịch chuyển tiền điện tử, nhằm xác định:
Hạn mức giao dịch phù hợp
Phê chuẩn phù hợp
Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm
Xem xét/quan sát quy trình đối chiếu các giao dịch chuyển tiền điện tử, nhằm xác định:
Việc đối chiếu phù hợp với quy định Các khác biệt được xử lý kịp thời
2.3. Thực hiện kiểm toán
33
Thủ tục phân tích
Phân tích danh mục tiền gửi theo kỳ hạn, khu vực địa lý, khách hàng
Phân tích tài khoản không hoạt động
Phân tích chi phí lãi và so sánh với kế hoạch hoặc kỳ trước
Phân tích lãi suất trung bình
Phân tích cơ cấu thu nhập phí
2.3. Thực hiện kiểm toán
* Thử nghiệm cơ bản
Kiểm tra chi tiết
Đối chiếu số dư đầu năm của tài khoản tiền gửi (tiết kiệm, thanh toán, ký quỹ…) với số dư cuối kỳ năm trước
Đối chiếu Sổ cái và khoản mục trên BCTC
Tính tổng số dư sao kê tiền gửi (tiết kiệm, thanh toán, ký quỹ…) theo loại tiền gửi và đối chiếu với số dư khoản mục tiền gửi của khách hàng trên Sổ cái
2.3. Thực hiện kiểm toán
35
Kiểm tra chi tiết (Số
Gửi thư xác nhận đến khách hàng về số dư tiền gửi
Chọn mẫu tài khoản tiền gửi có dư có vào ngày khóa sổ và kiểm tra các chứng từ tương ứng (Vouching)
Chọn mẫu các giao dịch nộp tiền vào tài khoản mới và đối chiếu với số dư tài khoản tiền gửi vào ngày khóa sổ (Tracing)
Chọn mẫu các giao dịch cho trả gốc và lãi sau ngày khóa sổ, kiểm tra các tài khoản tại ngày khóa sổ
2.3. Thực hiện kiểm toán
* Thử nghiệm cơ bản
dƣ)
Kiểm tra chi tiết (
Xem xét quy định của ngân hàng về ghi nhận chi phí lãi trích trước.
Kiểm tra lãi suất áp dụng trong tính lãi dồn tích và đối chiếu với lãi suất hiệu lực
Ước tính lãi dồn tích dựa trên số dư cuối kỳ
Kiểm tra (đối chiếu/điều chỉnh) các giao dịch chuyển tiền đang thực hiện (in transit)
Chọn mẫu các khoản doanh thu phí dịch vụ và kiểm tra chứng từ tương ứng.
2.3. Thực hiện kiểm toán
* Thử nghiệm cơ bản
37
Kiểm tra chi tiết
Xem xét chính sách đánh giá lại các khoản tiền gửi ngoại tệ của khách hàng, bao gồm tỷ giá sử dụng đánh giá lại và cách thức tính toán
Kiểm tra tỷ giá áp dụng trong quy đổi tại thời điểm lập BCTC
Tính toán lại giá trị quy đổi đối với các khoản tiền gửi của khách hàng
bằng ngoại tệ
Kiểm tra việc trình bày các thông tin trên BCTC về:
Khách hàng có số dư lớn
Rủi ro thanh khoản
2.3. Thực hiện kiểm toán
* Thử nghiệm cơ bản
(Số dƣ)