thuyết minh
3. Thực hiện kiểm toán
Mục tiêu kiểm toán đối với các nhóm giao dịch và sự kiện trong kỳ đƣợc kiểm toán
(i) Tính phát sinh: các giao dịch về TG tại TCTD khác/ các hợp đồng FX được ghi nhận đã xảy ra và liên quan đến đơn vị;
(ii) Tính đầy đủ: tất cả các giao dịch về TG tại TCTD khác/ các hợp đồng FX cần ghi nhận đã được ghi nhận;
(iii) Tính chính xác: số liệu và dữ liệu liên quan đến các giao dịch về TG tại TCTD khác/ các hợp đồng FX đã ghi nhận được phản ánh một cách phù hợp;
(iv) Đúng kỳ: các giao dịch về TG tại TCTD khác/ các hợp đồng FX được ghi nhận đúng kỳ kế toán;
3. Thực hiện kiểm toán
Mục tiêu kiểm toán đối với số dƣ tài khoản vào cuối kỳ đƣợc kiểm toán
(i) Tính hiện hữu: TG tại TCTD khác/ các hợp đồng FX thực sự tồn tại;
(ii) Quyền và nghĩa vụ: đơn vị nắm giữ các quyền liên quan đến TG tại TCTD khác/ các hợp đồng FX thuộc sở hữu của đơn vị và đơn vị có nghĩa vụ với các hợp đồng FX (nợ phải trả);
(iii) Tính đầy đủ: tất cả các TG tại TCTD khác/ các hợp đồng FX cần ghi nhận đã được ghi nhận đầy đủ;
(iv) Đánh giá và phân bổ: TG tại TCTD khác/ các hợp đồng FX được thể hiện trên báo cáo tài chính theo giá trị phù hợp và những điều chỉnh liên quan đến đánh giá hoặc phân bổ đã được ghi nhận phù hợp.
32
3.Thực hiện kiểm toán
Mục tiêu kiểm toán đối với các thông tin trình bày và thuyết minh
(i) Tính hiện hữu, quyền và nghĩa vụ: các sự kiện, giao dịch và các vấn
đề khác về TG tại TCTD khác/ hợp đồng FX được thuyết minh thực sự đã xảy ra và có liên quan đến đơn vị;
(ii) Tính đầy đủ: tất cả các thuyết minh về TG tại TCTD khác/ hợp đồng
FX cần trình bày trên báo cáo tài chính đã được trình bày;
(iii) Phân loại và tính dễ hiểu: các thông tin về TG tại TCTD khác/ hợp đồng FX được trình bày, diễn giải và thuyết minh hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu;
Câu hỏi thảo luận
1. Anh (chị) hãy trình bày các mục tiêu kiểm toán đối với các khoản cam kết về kinh doanh ngoại hối trên BCTC của ngân hàng.
2. Hãy nêu các thử nghiệm chi tiết tương ứng với mỗi mục tiêu kiểm toán đó.
3. Theo anh (chị) mục tiêu kiểm toán nào kiểm toán viên cần quan tâm
thu nhập bằng chứng nhiều nhất? Vì sao?
34
Kiểm tra việc tiếp cận phòng giao dịch FX (Dealing Room). Quan sát và phỏng vấn
Kiểm tra tập tin nhật ký các hoạt động giao dịch viên đã thực hiện
Kiểm tra việc hạn chế truy cập các hệ thống giao dịch FX
Kiểm tra việc phê chuẩn thích hợp đối với các giao dịch phát sinh liên
quan tài khoản tiền gửi tại ngân hàng khác (nostro). Phỏng vấn
Kiểm tra việc áp dụng thủ tục xác nhận song phương trong giao dịch
thanh toán hợp đồng FX
3. Thực hiện kiểm toán