- Kiểm tra tính chính xác số học của bảng tổng hợp.
- Đảm bảo số dư trên bảng tổng hợp khớp với số liệu trên sổ cái.
3.3.1 Lập bảng tổng hợp
3.3.2 Kiểm tra TSCĐ tăng
Chọn mẫu các TSCĐ tăng trong năm để tiến hành kiểm tra các chứng từ gốc liên quan, đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê duyệt của Ban Giám đốc đồng thời kiểm tra quyền sở hữu của Công ty đối với TSCĐ.
Kiểm tra tính chính xác việc hạch toán các nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ theo chủng loại, nhóm, tính toán các bán, thanh lý TSCĐ theo chủng loại, nhóm, tính toán các khoản lãi / lỗ về thanh lý, nhượng bán TSCĐ trên cơ sở các chứng từ liên quan.
Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê được thực hiện phù hợp với các thủ tục và chênh lệch giữa thực tế và kế toán được xử lý thích hợp.
- Từ số liệu trên sổ chi tiết để quan sát sự hiện hữu của tài sản trên thực tế nhằm giúp các KTV xác định rằng TSCĐ ghi trên sổ là có thật và đang được sử dụng.
- Từ tài sản được chọn trong thực tế xem việc ghi nhận trên sổ chi tiết, sẽ cung cấp bằng chứng là tất cả các tài sản hiện hữu đều đã được ghi nhận.
- Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ trong kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dư trên sổ cái.
- Xem xét tính phù hợp của thời điểm bắt đầu tính khấu hao và phân bổ đảm bảo phù hợp giữa doanh thu và chi phí cũng như tình trạng sử dụng của tài sản.
- Ước tính khấu hao trong kỳ và so sánh với số liệu của DN.
- Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế do việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
- Xem xét tính hợp lý và nhất quán trong tiêu thức phân bổ khấu hao đối với các tài sản dùng chung cho từng loại chi phí như: CPSXC, CP bán hàng, CP quản lý.