4.2.1.1. Phương pháp xác định trị giá hải quan
Để xác định trị giá hải quan của lô hàng này cần căn cứ vào thông tư số 39/2015/TT – BTC ngày 25 tháng 03 năm 2015 quy định về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu và thông tin trên các chứng từ. Trong đó tại mục “mã phân loại khai trị giá” trong tờ khai hải quan ghi “6” đồng nghĩa với việc áp dụng phương pháp trị giá giao
dịch.
Theo Điều 6 của Thông tư số 39/2015/TT – BTC ngày 25 tháng 03 năm 2015.
Điều 6. Phương pháp trị giá giao dịch
1. Trị giá giao dịch là giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hóa nhập khẩu sau khi đã được điều chỉnh theo quy định tại Điều 13 và Điều 15 Thông tư này.
2. Giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hóa nhập khẩu là tổng số tiền mà người mua đã thanh toán hoặc sẽ phải thanh toán, trực tiếp hoặc gián tiếp cho người bán để mua hàng hóa nhập khẩu. Bao gồm các khoản sau đây:
a) Giá mua ghi trên hóa đơn thương mại;
b) Các khoản điều chỉnh theo quy định tại Điều 13 và Điều 15 Thông tư này; c) Các khoản tiền người mua phải trả nhưng chưa tính vào giá mua ghi trên hóa đơn thương mại, bao gồm:
c.1) Tiền trả trước, tiền ứng trước, tiền đặt cọc cho việc sản xuất, mua bán, vận tải, bảo hiểm hàng hóa;
c.2) Các khoản thanh toán gián tiếp cho người bán (ví dụ như: khoản tiền mà người mua trả cho người thứ ba theo yêu cầu của người bán; khoản tiền được thanh toán bằng cách cấn trừ nợ).
Số lượng và trị giá theo đơn vị STT Tên hàng Số lượng (Set) Đơn giá/set (USD) Số tiền (USD) 1 Temperature Test Chamber T-
1000B
1 12.500 12.500
Bảng 4-4 Bảng thông tin về số lượng và trị giá hàng hóa
Tổng trị giá hóa đơn: 12.500 USD Tỉ giá tính thuế: 23.150 USD
Trên tờ khai không ghi nhận thêm khoản điều chỉnh cộng và trừ nào khác.
Vậy ta có công thức và kết quả tính trị giá hải quan như dưới đây:
Trị giá hải quan = (Giá mua trên hóa đơn thương mại + Các khoản tiền người mua phải trả nhưng chưa tính vào invoice + Tổng trị giá khoản điều chỉnh (cộng và trừ) ) x tỉ giá tính thuế
=> Trị giá hải quan = 12.500 x 23.150 = 289.375.000 VNĐ
Kết quả tính được hoàn toàn giống với thông tin tại tờ khai hải quan.
4.2.2. Tính thuế
Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Viễn Thông Suntel Thủ Đô là người nhập khẩu và có nghĩa vụ phải nộp các loại thuế theo quy định.
Thông thường đối với một lô hàng nhập khẩu cần quan tâm đến 4 loại thuế: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường và thuế giá trị gia tăng.
4.2.2.1. Thuế nhập khẩu
Hàng hóa nhập khẩu này được hưởng ưu đãi về thuế nhập khẩu theo CO form E. Theo Điều 4 Nghị định số 153/2017/NĐ-CP - Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN - Trung Quốc giai đoạn
2018 – 2022 quy định về điều kiện áp dụng thuế suất nhập khẩu ưu đãi đặc biệt như sau:
Điều 4. Điều kiện áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt
Hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất ACFTA phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
1. Thuộc Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt ban hành kèm theo Nghị định này. 2. Được nhập khẩu vào Việt Nam từ các nước là thành viên của Hiệp định Thương mại Hàng hóa ASEAN – Trung Quốc, bao gồm các nước sau:
a) Bru-nây Đa-rút-xa-lam, ký hiệu là BN; b) Vương quốc Cam-pu-chia, ký hiệu là KH; c) Cộng hòa In-đô-nê-xi-a, ký hiệu là ID;
d) Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào, ký hiệu là LA; đ) Ma-lay-xi-a, ký hiệu là MY;
e) Cộng hòa Liên bang Mi-an-ma, ký hiệu là MM; g) Cộng hòa Phi-líp-pin, ký hiệu là PH;
h) Cộng hòa Xinh-ga-po, ký hiệu là SG; i) Vương quốc Thái Lan, ký hiệu là TH;
k) Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa, ký hiệu là CN;
l) Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (Hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước), ký hiệu là VN.
3. Được vận chuyển trực tiếp từ nước xuất khẩu theo khoản 2 Điều 4 Nghị định này vào Việt Nam do Bộ Công Thương quy định.
4. Đáp ứng các quy định về xuất xứ hàng hóa trong Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Trung Quốc, có Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) mẫu E, theo quy định hiện hành của pháp luật.
Hàng hóa nhập khẩu tủ thử nhiệt độ lạnh trong giao dịch đã đáp ứng đầy đủ 4 điều kiện trên nên được hưởng thuế suất nhập khẩu ưu đãi theo ACFTA. Căn cứ vào biểu thuế xuất nhập khẩu năm 2018 thì thuế suất ACFTA đối với hàng hóa có mã HS 85143090 là 0%.
4.2.2.2. Thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo Luật số 27/2008/QH12 của Quốc hội: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt thì mặt hàng đang nghiên cứu cũng không thuộc diện chịu thuế Bảo vệ môi trường.
4.2.2.3. Thuế bảo vệ môi trường
Theo Luật số 57/2010/QH12 của Quốc hội : Luật thuế bảo vệ môi trường thì mặt hàng đang nghiên cứu không thuộc diện chịu thuế Bảo vệ môi trường.
4.2.2.4. Thuế giá trị gia tăng
Căn cứ vào Biểu thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hóa nhập khẩu (Ban hành kèm theo Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/6/2014 của Bộ Tài chính), mặt hàng tủ thử nhiệt độ lạnh chịu thuế giá trị gia tăng là 10%
Số tiền thuế phải đóng = Tổng trị giá tính thuế x Thuế suất
= 289.375.000 x 10% = 28.937.500 VNĐ
Như vậy tổng số thuế mà Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Viễn Thông Suntel Thủ Đô phải nộp là 28.937.500 VNĐ.
KẾT LUẬN
Đối với hoạt động kinh tế phức tạp hiện nay, mỗi một hợp đồng đều cần phải được cân nhắc rất kĩ lưỡng tới từng điều khoản điều kiện cũng như sự phù hợp giữa các chứng từ. Kiến thức chuyên sâu về nghiệp vụ hải quan vô cùng cần thiết, nhất là đối với các công ty xuất nhập khẩu và công ty forwarder. Bởi hàng hóa có được thông quan hay không, được thông quan nhanh hay chậm là do các bên có làm đúng quy trình hay không, có hiểu rõ và bám sát thay đổi của Luật hay không. Điều này ảnh hưởng trực tiếp tới quyền lợi của các bên, đặc biệt là người nhập khẩu.
Trong bài tiểu luận “Thủ tục hải quan nhập khẩu Tủ thử nhiệt độ lạnh (mã loại
hình A11) của Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Viễn Thông Suntel Thủ Đô” nhóm 16 đã phân tích bộ chứng từ hải quan và quy trình của một hoạt động
thương mại quốc tế hoàn chỉnh thông qua bám sát nội dung của môn học Nghiệp vụ Hải quan, bổ sung thêm kiến thức về môn học. Qua đó rút ra các nhận xét khách quan của nhóm về quy trình và thủ tục nhập khẩu một lô hàng loại hình A11 nói chung và Tủ thử nhiệt độ lạnh nói riêng.