V: Chi phí biến đổi/đơn vị sản phẩm
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Bản chất:
Là loại thuế trực thu
Đối tượng nộp thuế:
Cá nhân tổ chức kinh doanh hàng hoá dịch vụ có thu nhập
Trừ: hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác SX nông nghiệp có thu nhập từ các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi hoặc nuôi trồng thuỷ hải sản thấp dưới mức quy định thì sẽ không phải nộp thuế TNDN
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cách tính thuế
Thuế TNDN
Phải nộp = Chịu thuếThu nhập x TSTNDN
TN chịu thuế
= DT để tính TN
chịu thuế - CF hợp lý + TN chịu thuế khác
TN chịu thuế
= DT để tính TN
chịu thuế - CF hợp lý + TN chịu thuế khác
Là doanh thu thuần từ bán hàng và cung ứng DV của DN
DT để tính TN chịu thuế
CF hợp lý
Là các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế trong kỳ có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp lý hợp lệ
Các khoản chi phí hợp lý
CF vật tư dựa trên định mức tiêu hao vật tư và đơn giá vật tư của DN
CFKHTSCĐ dựa trên quyền sở hữu TS của DN, quy định của NN và PP Khấu hao mà DN sử dụng
CF tiền lượng dựa trên luật LĐ về tiền lương và hợp đồng LĐ đã ký
CF DV mua ngoài có hoá đơn chứng từ, hợp lý, hợp lệ đầy đủ
CF trả lãi vay vốn KD theo quy định của các đơn vị cho vay nhưng LS không được vượt quá 0,5 lần LS cho vay cùng thời điểm của các NH, các tổ chức TD
Các khoản chi phí không được coi là CF hợp lý
Tiền lương tiền công DN trả cho người lao động không tuân theo luật LĐ về tiền lương hoặc hợp đồng LĐ đã ký kết
Thù lao trả cho thành viên hợp danh của công ty hợp danh, sáng lập viên, thành viên HĐQT của công ty CP, hội đồng thành viên của công ty TNHH không trực tiếp tham gia điều hành SXKD HHDV
Các CF không có hoá đơn chứng từ theo quy định hoặc có nhưng không hợp lệ hợp pháp
Các CF không liên quan tới việc tạo ra DT và TN chịu thuế trong kỳ
Các CF đầu tư XDCB có quy mô lớn đã có nguồn từ quỹ XDCB
Các CF ốm đau, thai sản cho CNV đã có nguồn từ BHXH, BHYT, KPCĐ
MỤC 2.6: