- Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:Bộ phận sản xuất của công ty đợc bố trí thành 3 phân xởng, tổ chức theo dây truyền khép kín, bao gồm :
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
CễNG TY TNHH CƠ KHI ĐÚC THẮNG LỢI
í YấN - NAM ĐỊNH
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2009
Chứng từ ghi số số tiền Chứng từ ghi số số tiền Số hiệu Ngày thỏng Số hiệu Ngày thỏng
… ….. ….. 90 31/08/09 413.114.760 … …. … 119 31/10/09 504.914.517 … … … 128 31/10/09 4.295.466 … … … 137 10/11/09 735.000 … … … 140 31/12/09 16.700.000 … … … 145 31/12/09 11.530.000 ... ... ... … … … 159 31/12/09 598.617.650 ... ... ... 161 31/12/09 676.617.250 162 31/12/09 4.074.051 163 31/12/09 4.295.466 164 31/12/09 735.000 165 31/12/09 4.287.743.252 166 31/12/09 4.184.813.322 167 31/12/09 25.732.483 168 31/12/09 77.197.447 Cộng thỏng Cộng thỏng Cộng luỹ kế 38.923.361.148 Cộng luỹ kế
Biểu 2.5 : SỔ CÁI TK 511
CễNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI í YấN - NAM ĐỊNH
SỔ CÁI
Tờn tài khoản: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Năm 2009 Chứng từ ghi sổ
diễn giải TK đối ứng
Sụ tiền Số hiệu Ngày
thỏng Nợ Cú
Số dư đầu năm Số PS trong năm ... … … … ... … … … … … 161 31/12/09 Doanh thu thỏng 12 111 644.397.380 165 31/12/09 KC doanh thu 911 4.287.743.252 Tổng phỏt sinh
Số dư cuối năm
4.287.743.252 4.287.743.252 Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng
(ký họ tờn) (ký họ tờn)
2.2.2. Tổ chức kế toỏn cỏc khoản trừ doanh thu
Mặc dự cú những cải tiến trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh và tiờu thụ nhưng vẫn cũn tồn tại một số lượng hàng cú thể do khõu vận chuyển, bảo quản dẫn đến sản phẩm bị giảm chất lượng hoặc sai sút mẫu mó quy cỏch so với yờu cầu chung…nếu bị khỏch hàng trả lại. Giỏ trị của hàng bỏn vị trả lại sẽ được điều chỉnh doanh thu của khối lượng sản phẩm hàng đó xuất bỏn ra trong kỳ, làm giảm trừ doanh thu.
Bờn cạnh đú, Cụng ty cũng ỏp dụng phương thức giảm giỏ bỏn hàng. Những mặt hàng mà Cụng ty giảm giỏ chủ yếu là những hàng tồn kho, những sản phẩm chất lượng khụng cao như sai sút về quy cỏch, mẫu mó khụng đạt yờu cầu. Tỷ lệ giảm giỏ phụ thuộc vào khối lượng khỏch hàng mua. Giảm giỏ hàng bỏn được ghi nhận khi 2 bờn mua và bỏn đó đồng ý giảm giỏ khối lượng hàng đó bỏn, và người mua chấp nhận mua số hàng đối với điều kiện bờn bỏn giảm giỏ bỏn.
Chiết khấu thương mại là một phương thức nhằm kớch thớch tiờu thụ hàng hoỏ một cỏch hữu hiệu. Nghĩa là khỏch hàng sẽ hưởng tỷ lệ phần trăm giảm trừ tương ứng với khối lượng mua theo quy định. Tuy nhiờn, tại Cụng ty khụng ỏp dụng phương thức này trong kinh doanh. Vỡ vậy khụng sử dụng TK 521
Để hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu, kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản TK 531: Hàng bỏn bị trả lại TK 532: Giảm giỏ hàng bỏn *) Sổ sỏch sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi TK 531, 532, 511 - Sổ sỏch chứng từ liờn quan
*) Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Từ cỏc chứng từ liờn quan đến giảm trừ doanh thu kế toỏn tập hợp lại ghi vào chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toỏn lập cỏc sổ cỏi TK 531, 532, đồng thời hết chuyển sang TK 511
Trong năm 2009, Cụng ty khụng phỏt sinh nghiệp vụ làm giảm trừ doanh thu nờn em khụnng trớch vớ dụ ra.
2.2.3. Tổ chức kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Trị giỏ vốn hàng bỏn tại Cụng ty được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn giỏ Để phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn, Cụng ty sử dụng TK 632 – giỏ vốn hàng bỏn Cụng ty theo dừi lượng hàng bỏn nhập - xuất - tồn dựa theo bỏo cỏo của thủ kho. Hàng thỏng, thủ kho gửi bỏo cỏo về tỡnh hỡnh hàng trong kho cho phũng kế toỏn. Kế toỏn khụng theo dừi giỏ vốn hàng bỏn theo mỗi nghiệp vụ của Cụng ty. Cuối mỗi thỏng, kế toỏn trưởng dựa vào cỏc phiếu xuất hàng, hoỏ đơn bỏn hàng và tớnh toỏn lượng hàng xuất trong thỏng, tiến hành ghi nhận tổng giỏ vốn hàng bỏn của thụng số vào sổ cỏi và sổ chi tiết
Hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn Nợ TK 632
Cú TK 155
* Vớ dụ: Ngày 31 thỏng 12 năm 2009, Cụng ty bỏn 85.979 kg phụi đỳc cho Cụng ty TNHH Đỳc đồng Mai Hương, kế toỏn ghi nhận giỏ vốn, viết phiếu xuất kho, CTGS số 159 ngày 31 thỏng 12 năm 2009 vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Giỏ vốn của thành phẩm xuõt bỏn là: 598.517.650 đồng.
Nợ TK 632: 598.517.650 Cú TK 155: 598.517.650 Sau đú kế toỏn vào sổ cỏi TK 632