2.3.2.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho, - Phiếu xuất kho,
- Biên bản kiểm kê vật tư, - Thẻ kho,
- Sổ, thẻ chi tiết vật tư
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn. - Sổ kế toán tổng hợp vật tư( Sổ cái) - …
2.3.2.2. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu của Công ty, kế toán sử dụng tài khoản 152, tài khoản này được mở chi tiết thành:
- TK 1521: NVL chính, - TK 1522: NVL phụ, - TK 1523: Nhiên liệu, - TK1524: Phụ tùng thay thế, - TK 1526: Thiết bị XDCB, - TK 1528: Vật liệu khác - ….
2.3.2.3. Tổ chức ghi sổ nguyên vật liệu
Hạch toán chi tiết
Hiện nay, công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song.
Sơ đồ 2.6. Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song tại Công ty Cổ Phần Cầu trục và Thiết bị AVC
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối ứng
Diễn giải:
- Tại kho: Mỗi loại vật tư sẽ được mở một thẻ kho để phản ánh tình hình tồn – nhập – xuất về mặt số lượng. Cuối kỳ, thủ kho tiến hành cộng số lượng nhập – xuất để xác định số lượng tồn cuối kỳ. Và thẻ kho sẽ được dùng để đối chiếu với thẻ chi tiết.
- Tại phòng kế toán: Mỗi loại vật tư ở kho sẽ được mở thẻ, sổ chi tiết tương ứng phản ánh tình hình tồn – nhập – xuất( cả về thước đo hiện vật và thước đo giá
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Thẻ, sổ kế toán chi tiết vật liệu
Sổ kế toán tổng hợp vật liệu
Bảng tổng hợp Nhập – xuất
trị). Số liệu trên thẻ, sổ chi tiết sẽ được đối chiếu với thẻ kho tương ứng của vật liệu đó về giá trị hiện vật vào cuối tháng. Đồng thời số liệu trên thẻ, sổ chi tiết cũng được dùng để vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn. Và số liệu trên bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn sẽ được dùng để đối chiếu với sổ tổng hợp vật liệu về mặt giá trị.
Hạch toán tổng hợp
Doanh nghiệp sử dụng hạch toán theo phương pháp Nhật ký chung.
Sơ đồ 2.7. Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL tại Công ty Cổ phần Cầu trục và Thiết bị AVC
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối ứng Chứng từ kế toán ( Phiếu nhập, xuất) Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 152 Bảng cân đối số phát sinh TK 152
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
vật liệu Thẻ, sổ kế toán chi tiết vật liệu
Diễn giải:
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào sổ nhật ký chung, đồng thời vào sổ chi tiết vật liệu. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để vào sổ cái TK 152.
- Định kỳ, kế toán cộng số liệu trên sổ cái TK 152 để từ đó lập bảng cân đối
số phát sinh TK 152. Căn cứ vào sổ chi tiết vật tư để vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu. Số liệu trên sổ cái TK 152 dùng để đối chiếu với số liệu trên bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu về mặt giá trị. Sau khi đã đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái TK 152 với bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn thì số liệu đó được dùng lập các báo cáo tài chính.
2.3.3. Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.3.3.1. Chứng từ sử dụng
Để hạch toán tiền lương thì Công ty Cổ phần Cầu trục và Thiết bị AVC đã sử dụng một số chứng từ:
- Bảng chấm công, - Bảng phép,
- Phiếu phạt( nếu có), - Bảng thanh toán lương,
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương - Bảng thanh toán BHXH
- Các phiếu chi, các chứng từ tài liệu khác về các khoản khấu trừ trích nộp liên quan
- …
2.3.3.2. Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng các tài khoản chủ yếu sau để hạch toán tiền lương - TK 334: Phải trả người lao động
- TK 338: Phải trả, phải nộp khác
- TK 622: Phải trả cho người lao động trực tiếp - TK 627: Phải trả nhân viên phân xưởng
- TK 641: Phải trả cho nhân viên bán hàng
- TK 642: Phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp - …
2.3.3.3. Tổ chức ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Hạch toán chi tiết
Quá trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.8. Sơ đồ hạch toán chi tiến tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Cầu trục và Thiết bị AVC
Diễn giải:
Cuối tháng kế toán tập hợp chứng từ như bảng chấm công, bảng phép, phiếu phạt( nếu có) để từ đó làm cơ sở lập bảng thanh toán lương.
Số liệu trên bảng thanh toán lương sẽ được kế toán làm cơ sở lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Sau khi lập bảng phân bổ tiền lương thì sẽ tiến hành thanh toán lương cho công nhân viên.
Bảng chấm công, Bảng phép. Phiếu phat( nếu có)
Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 2.9. Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trich theo lương tại Công ty Cổ phần Cầu trục và Thiết bị AVC
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối ứng
Diễn giải:
- Kế toán căn cứ vào các chứng từ như bảng chấm công, bảng phép,…để vào sổ NKC, đồng thời vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; sổ chi tiết chi phí. Sau đó lấy sô liệu từ sổ NKC cũng như từ bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương để vào sổ cái TK 334, 335, 338…
- Cuối kỳ kế toán cộng số liệu trên sổ cái TK 334, 335, 338,… để từ đó lập
bảng cân đối số phát sinh TK 334. Sau khi đã đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái TK 334, 335, 338,.. với bảng tổng hợp chi tiết số liệu đó được dùng lập các báo cáo tài chính.
Chứng từ kế toán ( Bảng chấm công, thanh toán lương,….)
Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 334, 335, 338 Bảng cân đối số phát sinh TK 334
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng phân bổ lương, BHXH
Sổ kế toán chi tiết chi phí, thanh toán
PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU TRỤC VÀ THIẾT BỊ AVC 3.1. ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU TRỤC VÀ THIẾT BỊ AVC
3.1.1. Ưu điểm
Công ty cổ phần cầu trục và thiết bị AVC ban đầu thành lập là một Công ty liên doanh cầu trục và thiết bị Việt Nam - Australia với quy mô nhỏ( chỉ gồm 19 người cả lao động trực tiếp và lao động gián tiếp). Nhưng chỉ sau hơn 3 năm đi vào hoạt động Công ty đã có vị trí tương đối trên thị trường không chỉ ở miền Bắc mà còn mở rộng vào cả thị trường miền Nam. Hiện nay, do nhu cầu thị trường ngày càng tăng Công ty đã mở rộng thêm quy mô sản xuất, xây dựng thêm nhiều nhà xưởng, đầu tư mới nhiều tài sản máy móc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh, số lượng lao động của Công ty cũng tăng lên đáng kể, riêng ở khu văn phòng đã gồm 43 nhân viên.
Cùng với sự phát triển lớn mạnh của Công ty, bộ máy quản lý nói chung và bộ máy kế toán nói riêng cũng được củng cố và hoàn thiện hơn. Với việc áp dụng mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán, cùng với việc bố trí nhân lực kế toán hợp lý giữa các phần hành đã giúp cho công tác kế toán tại Công ty đơn giản, gọn nhẹ hơn, thực hiện có hiệu quả và phù hợp với trình độ quản lý thực tế hoạt động của Công ty. Bên cạnh đó đội ngũ nhân viên phòng kế toán trẻ, năng động, nhiệt tình, trình độ chuyên môn vững, am hiểu đặc điểm ngành nghề kinh doanh nên dễ dàng nhận biết các nghiệp vụ phát sinh, phản ánh đúng, kịp thời, không để xảy ra những sai phạm.
3.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những kết quả đã đạt được đáng kích lệ của Công ty cổ phần cầu trục và thiết bị AVC, thì trong công tác kế toán của công ty còn có những mặt hạn chế cần phải khắc phục đó là:
Do thực tế hoạt động nên Công ty áp dụng mô hình tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Với mô hình này kế toán trưởng tại Văn phòng công ty sẽ khó kiểm tra, kiểm soát về chứng từ, ghi chép, hạch toán, lên sổ sách, lưu chứng từ,… của kế toán tại chi nhánh. Mặt khác trình độ chuyên môn của các nhân viên tại văn phòng, nhà máy và chi nhánh khác nhau nên việc lập và gửi chứng từ đối với kế toán nhà máy thường bị chậm, việc lập và gửi báo cáo đối với kế toán chi nhánh cũng không thể nhanh chóng kịp thời. Điều này ít nhiều ảnh hưởng đến quá trình hạch toán, lên sổ sách của nhân viên kế toán tại văn phòng.
3.2. ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU TRỤC VÀ THIẾT BỊ AVCPHẦN CẦU TRỤC VÀ THIẾT BỊ AVC PHẦN CẦU TRỤC VÀ THIẾT BỊ AVC
3.2.1. Ưu điểm
Hiện nay Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán, đó là công cụ giúp cho việc quản lý, hạch toán kế toán nhanh chóng, chính xác làm tăng hiệu quả tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty. Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung cũng là rất hợp lý với quy mô sản xuất và trình độ quản lý, hạch toán của Công ty. Đây là hình thức tiên tiến, đơn giản dễ sử dụng, đảm bảo cho hệ thống kế toán của Công ty thực hiện tốt những chức năng, nhiệm vụ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, chứng từ kế toán đầy đủ theo quy định của chế độ kế toán Nhà nước hiện hành và đảm bảo phù hợp với hoạt động của Công ty.
Ngoài ra Công ty còn thường xuyên tổ chức cho cán bộ nhân viên phòng kế toán đi học để nâng cao kiến thức, trình độ chuyên môn, cập nhật thông tin mới về luật, chế độ hiện hành. Điều này giúp cho tổ chức công tác kế toán của Công ty liên tục được củng cố và hoàn thiện, đáp ứng được yêu cầu khách quan của nền kinh tế thị trường, đồng thời chấp hành đúng quy đình, chế độ kế toán nhà nước ban hành.
Tóm lại, có được kết quả trên là do sự cố gắng của tập thể cán bộ nhân viên kế toán cùng với sự phát triển lớn mạnh của Công ty, công tác kế toán tại phòng tài chính kế toán ngày càng được hoàn thiện và đổi mới để đáp ứng yêu cầu quản lý và hạch toán quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty.
3.2.2. Nhược điểm
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, vì vậy tất cả các nghiệp vụ kinh tế đều phát sinh đều được phản ánh theo trình tự thời gian. Nhưng do Công ty không mở các sổ nhật ký đặc biệt nên việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung nhiều, rối ren, dễ bỏ sót hoặc ghi trùng nghiệp vụ và khi cần kiểm tra đối chiếu với các chứng từ nhập, xuất các sổ chi tiết sẽ khó khăn hơn.