tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho công tác tính giá thành một cách chính xác.
2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty.
2.2.3.1 Phương pháp xác định giá thực tế vật liệu.
- Công ty TNHH MTV Đóng tàu Thịnh Long tính giá nguyên vật liệu nhập kho theo giá thực tế.
Hầu hết nguyên vật liệu nhập kho là từ nguồn mua ngoài, kế toán tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho theo công thức sau:
Giá thực tế của vật liệu nhập kho = Giá mua ghi trên hóa đơn + Thuế nhập khẩu phải nộp (nếu có) + Chi phí thu mua - Giảm giá hàng mua (nếu có) Ví dụ: Ngày 05/03/2012 nhập kho 2.000 kg tôn của Công ty TNHH Ngọc Hà . Giá mua chưa có thuế GTGT 10% là 40.000.000, chi phí vận chuyển là 800.000đ.
Trị giá thực tế NVL nhập kho = 40.000.000 + 800.000 = 40.800.000 đ
2.2.3.2 Phương pháp xác định giá thực tế vật liệu, dụng cụ xuất kho.
Công ty tính giá thực tế vật liệu, dụng cụ xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)
Theo phương pháp này thì số hàng nào nhập trước sẽ được xuất trước, xuất hết số hàng nhập trước mới xuất đến số hàng nhập sau theo giá thực tế giá trị thực tế của số hàng mua vào sau cùng sẽ là giá trị hàng tồn kho cuối kỳ.
Ví dụ: Tình hình nhập – xuất – tồn của tôn trong tháng 3/2012 như sau (ĐVT:
đồng)
• Số lượng hàng tồn trong kho: 80 m2, đơn giá 330.000đ/m2.
• Ngày 02/03 xuất kho 50 m2 tôn dùng cho đóng tàu 12500T
• Ngày 03/03 nhập kho 60 m2 tôn của Công ty Thanh Liêm, giá mua ghi
• Ngày 04/03 xuất kho 40 m2 tôn dùng cho đóng tàu 4300T.
• Ngày 9/03 nhập kho 70 m2 tôn của Công ty Thanh Xuân, giá mua ghi trên
hóa đơn chưa thuế GTGT 10% là 22.750.000đ.
• Ngày 15/03 xuất kho 50 m2 tôn dùng cho đóng tàu 12500T.
• Ngày 18/03 nhập kho 90 m2 tôn của công ty Tâm Anh, giá mua ghi trên
hóa đơn chư thuế GTGT 10% là 31.500.000đ.
• Ngày 20/03 xuất kho 120 m2 tôn dùng cho đóng tàu cá 12.500T.
Trị giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước.
• Ngày 02/03 xuất kho : trị giá xuất kho = 50*330.000 = 16.500.000đ
• Ngày 04/03 xuất kho : Trị giá xuất kho = (30*330.000) + (10*320.000) =
13.100.000đ
• Ngày 15/03 xuất kho : Trị giá xuất kho = 50*320.000 = 16.000.000đ
• Ngày 20/03 xuất kho : Trị giá xuất kho = (10*320.000) + (70*325.000) +
(40*350.000) = 72.814.000đ
2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long.
2.2.4.1 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu áp dụng tại công ty.
Nguyên vật liệu của Công ty có thể được xuất trực tiếp từ kho hoặc có thể mua xuất thẳng tới công trình. Các tổ, đội thi công căn cứ vào tình hình sản xuất và nhu cầu sử dụng NVL của công trình mình sẽ lập giấy đề nghị xuất vật tư gửi lên Phòng điều hành. Phòng điều hành dựa trên dự toán thi công các công trình, xem xét Giấy đề nghị xuất vật tư có đúng theo dự toán hay không. Sau khi được Ban giám đốc Công ty, kế toán trưởng và trưởng phòng vật tư phê duyệt, phòng vật tư từng tổ, đội sẽ lập Phiếu xuất kho (vật tư tồn kho).
Công ty TNHH MTV Đóng Tàu Thịnh Long sử dụng phương pháp "Thẻ song song" .Thực hiện tại kho và phương pháp kế toán như sau:
nguyên vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lý chứng từ rồi sắp xếp và phân loại cho từng thứ vật liệu theo kho và ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho thu kho tính ra số lượng tồn kho của từng thứ vật liệu trên thẻ kho. Định kỳ vào ngày cuối tháng thủ kho chuyển tất cả chứng từ đã phân loại lên phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ.
Phía kế toán: Kế toán sử dụng "Sổ chi tiết nguyên vật liệu" để ghi chép tình hình Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu. "Sổ chi tiết nguyên vật liệu" mở cho từng thứ, loại vật liệu tương ứng với "Thẻ kho" của thủ kho. Sổ chi tiết có kết cấu giống với thẻ kho nhưng có thêm các cột để ghi chép theo chỉ tiêu giá trị. Trên sổ chi tiết, để toán tính ra số tiền của mỗi lần nhập - xuất. Số tiền của mỗi lần nhập được tính căn cứ vào phiếu nhập kho. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật tư, kiểm tra đối chiếu với thẻ kho, đồng thời lập "Bảng tổng hợp chi tiết"
Sau khi thu thập các chứng từ gốc: Phiếu Nhập, Xuất kho, thủ kho kế toán phải vào các sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ.
2.2.4.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu.
Tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong quá trình sản xuất của công ty đều liên quan đến nghiệp vụ nhập, xuất NVL và phải được lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, chính xác theo đúng chế độ về NVL mà nhà nước ban hành.
Việc mua vật tư thường do phòng kế hoạch đảm nhận, mua theo kế hoạch cung cấp vật tư hoặc theo yêu cầu sản xuất. Khi vật liệu được mua về, người đi
mua sẽ mang hóa đơn mua hàng như: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT của
đơn vị bán, hóa đơn cước phí vận chuyển ....lên phòng kế toán. Trước khi nhập
kho, vật tư, dụng cụ mua về sẽ được thủ kho và kế toán vật liệu kiểm tra số lượng, chất lượng quy cách đối chiếu với hóa đơn nếu đúng mới cho nhập kho và kế toán vật liệu sẽ viết phiếu nhập kho .
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên.
+ Một liên giao cho thủ kho để nhập NVL vào thẻ kho. + Một liên giao cho phòng kế toán sản xuất giữ và lưu lại.