II. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY MAY
2, Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN tại cơng ty may 40 2.1 Những mặt đạt được
2.1 Những mặt đạt được
• Kế tốn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hồn tồn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của cơng ty là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất , gia cơng hàng may mặc nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối nhiều từ cơng tác thu mua nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ phục vụ quá trình sản xuất đến cơng tác sản xuất gia cơng sản phẩm và tiêu thụ. Hơn nữa do chính sách khuyến khích các doanh nghiệp Việt Nam sản xuất gia cơng
KIL
OB
OO
KS
.CO
hàng xuất khẩu nên sản phấm xuất khẩu sang các nước của cơng ty khơng phải chịu thuế GTGT ở các khâu trước của cơng ty sẽđược hồn trả.
Đối với thuế TNDN, cơng ty phải nộp tờ khai thuế tạm nộp hàng năm cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 25 tháng 1 hàng năm. Căn cứđể kê khai là kết quả kinh doanh của năm tiếp theo. Cơ quan thuế sẽ xác định số thuế tạm nộp cả năm trên cơ sở tờ khai chia ra từng quý để thơng báo cho cơng ty tạm nộp thuế. Số thuế tạm nộp cĩ thể điều chỉnh khi cĩ sự thay đổi lớn về thu nhập qua 6 tháng đầu năm. Báo cáo quyết tốn thuế sẽ được gửi tới cơ quan thuế trong vịng 60 ngày kể từ khi hết năm tài chính. Nếu cơng ty nộp thừa thì được trừ vào số phải nộp năm sau hoặc sẽđược hồn trả.
Nhìn chung, cơng ty đã thực hiện đúng quy định nộp thuế của Nhà nước , thuế GTGT được nộp và kê khai đầy đủ kịp thời thuận lợi cho quá trình quản lý và theo dõi thuế. Thuế TNDN được quyết tốn đúng kỳ đáp ứng được yêu cầu khắt khe của sản xuất kinh doanh và thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế.
* Sổ sách theo dõi thuế GTGT và thuế TNDN : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế tốn phản ánh kịp thời, chính xác trên các sổ sách kế tốn. Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào 133, sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra phải nộp 3331 và sổ chi tiết thuế TNDN 3334. Để tiện cho việc theo dõi số thuế đầu vào kế tốn cịn phân loại chi tiết số thuếđược khấu trừ
1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hố, dịch vụ 1332: Thúê GTGT được khấu trừ của tài sản cốđịnh
Đối với thuế GTGT đầu ra kế tốn cũng theo dõi tỉ mỉ từng loại hàng xuất bán từ đĩ tổng hợp nên doanh thu xuất khẩu hay hàng tiêu thụ trong nước. Cuối tháng, kế tốn tiến hành cộng sổ, tính ra số thuế GTGT phải nộp hoặc cịn được khấu trừ hồn trả.
Thuế TNDN được phản ánh theo từng tháng căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh cuối kỳ. Hàng quý cơng ty phải nộp số thuế TNDN theo thơng báo của cơ quan thuế. Tuy nhiên, năm 2003 số dư trên tài khoản 3334 của cơng ty là - 130635000đ do năm 2002 kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty khơng cĩ lợi nhuận .
KIL
OB
OO
KS
.CO
Như vậy, cơng tác theo dõi và nộp thuế của cơng ty tương đối tốt. Việc kê khai luơn kết hợp với các biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sĩt xảy ra.
* Về cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ: Cơng ty sử dụng hố đơn GTGT của Bộ tài chính, các chứng từ hố đơn đều tuân thủ theo đúng qui định khơng tẩy xố, gian lận. Các hố đơn chứng từ đều được lưu và bảo quản tại cơng ty phục vụ cho cơng tác quản lý và kiểm tra khi cần thiết.
Cĩ thể nĩi, cơng ty đi lên từ một xí nghiệp quân dụng được bao cấp về cả đầu ra, đầu vào khi chuyển sang kinh tế thị trường cũng gặp khơng ít những khĩ khăn. Song với sự nỗ lực của tồn thể ban lãnh đạo và cán bộ cơng nhân viên, cơng ty đã vươn ra thị trường thế giới, tạo cơng ăn việc làm cho vài nghìn lao động, duy trì và phát triển đựơc nguồn vốn Nhà nước giao cho. Trong tương lai tới, cơng ty dự định sẽ tìm thêm nhiều khách hàng tiềm năng, tổ chức tốt cơng tác quản lý chất lượng sản phẩm tạo ra uy tín của cơng ty trên thị trường thế giới, gĩp phần nâng cao thu nhập của người lao động, phát triển cơng ty hơn nữa.
2.2 Một số vướng mắc và biện pháp khắc phục
*Vấn đề hồn thuế GTGT và thuế TNDN đối với cơng ty may 40
Cơng ty may 40 được hưởng chính sách thuế ưu đãi của Nhà nước nhằm khuyến khích mặt hàng xuất khẩu, thuế suất thuế GTGT đầu ra 0%. Hàng hố bán ra của cơng ty chủ yếu là gia cơng xuất khẩu do vậy số thuế GTGT đầu ra phải nộp phát sinh ít, vì vậy cơng ty thuộc đối tượng được hồn thuế GTGT. Riêng đối với thuế TNDN do cơng ty nộp thuế theo số thuế tạm nộp nên cĩ sự chênh lệch giữa số thực tế phải nộp và số thuế đã nộp. Đầu năm 2003, số thuế TNDN nộp thừa là -130.365.000đ do vài năm gần đây số lợi nhuận của cơng ty rất thấp, năm 2001 là 56.750.000đ, năm 2002 cơng ty khơng cĩ lợi nhuận, năm 2003 lợi nhuận là 26.800.000đ. Tuy nhiên, năm 2003 cơng ty chưa nhận được tiền hồn thuế GTGT và thuế TNDN. Đây là một khĩ khăn cho cơng ty bởi cơng ty đã vay ngân hàng và chịu lãi suất dẫn đến chi phí sản xuất của cơng ty cao ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh trong kỳ. Hơn nữa, vốn của cơng ty bị ứ
KIL
OB
OO
KS
.CO
đọng, khơng đưa vốn để tái đầu tư mở rộng sản xuất, khiến cơng ty gặp rất nhiều trở ngại.
Mong muốn xuất phát từ nhu cầu của quá trình sản xuất kinh doanh của cơng ty là các cơ quan cĩ thẩm quyền giải quyết hồn thuế cho cơng ty để giúp cho doanh nghiệp hoạt động liên tục, thích ứng với những khĩ khăn của thị trường. *Nguồn thu của cơng ty chủ yếu là bán hàng hố, dịch vụ, các hoạt động tài chính và các hoạt động khác rất hạn chế hầu như khơng đem lại thu nhập cho cơng ty. Do đĩ, để phát huy khả năng hội nhập kinh tế của doanh nghiệp với các cơng ty, tổ chức khác trong và ngồi nứơc thì cơng ty nên đầu tư vào các hoạt động như: Gĩp vốn liên doanh, đầu tư chứng khốn, cho vay,… Tuy rằng thu nhập từ các hoạt động này cĩ thể khơng phải là nguồn thu chính song hết sức cần thiết gĩp phần nâng cao và ổn định thu nhập cho cơng ty. Hơn nữa, trong tương lai thị trường chứng khốn là nơi huy động vốn rất hữu hiệu đối với bất kỳ cơng ty nào, đồng vốn cĩ được giúp doanh nghiệp sử dụng lâu dài, đúng mục đích.
Nếu xét trên phương diện thuế, doanh nghiệp cĩ nhiều nguồn thu nhập cao, ổn định sẽ làm tăng thu cho ngân sách Nhà nước gĩp phần vào chiến lược phát triển chung của đất nước.
* Doanh thu bán sản phẩm trong nước cịn quá thấp khoảng 10% so với tổng doanh thu. Điều này cĩ thể làm hạn chế khả năng tự chủ của cơng ty. Trong những năm gần đây thị trường trong nước đang cĩ nhu cầu khá lớn, giàu tiềm năng song cịn bỏ ngỏ, chưa khai thác tốt. Chính vì thế, biện pháp tốt nhất đối với cơng ty là tìm hiểu thị trường trong nước, đưa ra các chiến lược Marketing phù hợp nhằm thúc đẩy khả năng tiêu thụ lên cao. Vấn đề cốt lõi ở đây là sản phẩm của cơng ty phải cĩ chất lượng tốt, giá cả phải chăng và phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng. Biện pháp trước mắt cơng ty nên mở nhiều cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm, mở các đại lý bán buơn, bán lẻ tại thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội và các tỉnh khác. Tiếp theo đĩ, muốn duy trì được khách hàng và tìm nhiều khách hàng mới thì sản phẩm của cơng ty phải chinh phục được lịng tin của người tiêu dùng bởi chất lượng và giá cả. Các phương án nâng cao chất
KIL
OB
OO
KS
.CO
lượng sản phẩm, hạ giá thành và thay đổi mẫu mã sản phẩm luơn phải được duy trì, phát huy.
Đối với thị trường nước ngồi, cơng ty khơng những phải duy trì giữ vững khách hàng hiện tại mà cịn khơng ngừng tìm kiếm khách hàng tiềm năng, mở rộng quan hệ làm ăn với nhiều nước khác trên thế giới.Đối với những nước cĩ khả năng tiêu thụ lớn cơng ty cĩ thể mở cửa hàng giới thiệu sản phẩm tại nước đĩ hoặc đưa ra các biện pháp quảng cáo nhằm đem lại tâm lý tin tưởng của người tiêu dùng.
* Kế tốn của cơng ty khơng lập các khoản dự phịng giảm giá: Điều này cũng cĩ ảnh hưởng đến tình hình tài chính của cơng ty bởi sự thay đổi của giá cả thị trường và sự biến động của tình hình kinh tế. Tuy rằng doanh nghiệp gia cơng hàng hố theo đơn đặt hàng và giá gia cơng lại cĩ sự thoả thuận từ thời điểm ký hợp đồng nhưng khi hàng được xuất trả thì doanh thu mới được ghi nhận. Sự biến động của giá cả thị trường sẽ cĩ thể làm chi phí đầu vào của doanh nghiệp tăng mạnh, dẫn đến doanh thu bịấn định bị giảm so với thực tế. Sự sụt giảm này khơng cĩ khoản dự phịng nào bù đắp gây khĩ khăn cho doanh nghiệp. Hơn nữa tình trạng nợ đọng thương mại là khơng tránh khỏi, thậm chí nhiều khoản nợ khơng thề thu hồi gây thiệt hại tài chính cho cơng ty. Chính vì lẽ đĩ, lập dự phịng về tài chính cũng là một biện pháp khắc phục bớt khĩ khăn khi sự biến động giá cả xảy ra. Hơn nữa nếu giá cả ít biến động thì đây cũng là một khoản thu đối với doanh nghiệp nhằm duy trì và nâng cao khả năng tài chính của cơng ty.
* Cơng tác kế tốn của cơng ty tương đối tốt, các nhân viên kế tốn được đào tạo cĩ nghiệp vụ vững, cĩ tinh thần trách nhiệm cao và nhiệt tình trong cơng việc song để giảm bớt khối lượng cơng việc và tính chính xác cao trong hạch tốn thì cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn máy, ứng dụng hơn nữa khoa học, cơng nghệ tin học vào cơng tác kế tốn nĩi riêng và cơng tác quản lý doanh nghiệp nĩi chung.