Tổ chức hệ thống BCTC:

- Công ty có thể huy động nhân viên làm thêm giờ theo thông tư số

5. Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị trong những năm

2.1.4 Tổ chức hệ thống BCTC:

Hệ thống BCTC của công ty được thực hiện đầy đủ theo mẫu trong quyết định số 15/2006/QĐ – BCT của Bộ Tài Chính ngày 20 tháng 03 năm 2006, bao gồm:

- Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản - Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

2.2. Một số phần hành kế toán tại Công ty:

2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền:

Tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền đang chuyển (kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, ngân phiếu). Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: mọi nghiệp vụ phát sinh được kế toán sử dụng 1 đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Ngân hàng Việt Nam để phản ánh (VNĐ).

- Nguyên tắc cập nhật: kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ (theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi), từng loại vàng, bạc, đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị...).

* Tài khoản sử dụng:

• Tài khoản 111 “Tiền mặt”: phản ánh các loại tiền mặt của doanh nghiệp, chi tiết làm ba tài khoản cấp 2 sau:

- Tài khoản 111.1 “Tiền Việt Nam”

- Tài khoản 111.2 “Ngoại tệ”

- Tài khoản 111.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý”

• Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”: theo dõi toàn bộ các khoản tiền doanh nghiệp đã gửi tại các ngân hàng, các trung tâm tài chính khác. Tài khoản 112 chi tiết thành:

- Tài khoản 112.2 “Ngoại tệ”

- Tài khoản 112.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý”

• Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”: dùng theo dõi các khoản tiền của doanh nghiệp đang trong thời gian làm thủ tục.

- Tài khoản 113.1 “Tiền Việt Nam”

- Tài khoản 113.2 “Ngoại tệ”

* Chứng từ sử dụng:

+ Phiếu thu.

+ Phiếu chi.

+ Giấy đề nghị thanh toán.

+ Giấy biên nhận.

+ Theo dõi tiền vay.

2.2.2 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ):

TSCĐ là những tư liệu lao động có giá trị lớn (theo quy định hiện tại tài sản có giá trị lớn hơn 10.000.000 đồng), và thời gian sử dụng lâu dài (ít nhất trên 1 năm). Sau mỗi kỳ sản xuất TSCĐ vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu và chỉ tham gia vào quá trình sản xuất dưới dạng hao mòn TSCĐ.

a) Phân loại TSCĐ:

TSCĐ được phân thành nhiều loại khác nhau và chia theo nguồn hình thành (vốn ngân sách, tự bổ sung và đi vay) phục vụ cho yêu cầu quản lý bao gồm:

- Nhà cửa, vật, kiến trúc - Máy móc - thiết bị - Phương tiện vận tải

- Thiết bị quản lý văn phòng

b) Một số quy định chung vềTSCĐ của công ty CP XD và TM Đức Hiền:

• Mọi tài sản do công ty mua sắm phải được phản ánh trong một sổ TSCĐ của công ty.

• Kế toán có trách nhiệm xác định số trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo quy định của Bộ tài chính.

• Việc cho thuê, thế chấp, cầm cố, nhượng bán, thanh lý TSCĐ hoặc góp vốn liên doanh, liên kết bằng TSCĐ chỉ được thực hiện khi có quyết định phê duyệt của giám đốc công ty theo quy định điều lệ và quy chế về quản lý vốn, tài sản và công tác tài chính - kế toán của công ty.

c) Đánh giá tài sản cố định:

Việc đánh giá TSCĐ là rất quan trọng bới nó được tính làm cơ sở để xác định mức khấu hao hằng năm:

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua thực tế + Các chi phí khác kèm theo (lắp đặt) + Thuế NK + Chiết khấu

d) Hạch toán tình hình biến động của TSCĐ:

Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm phải lập biên bản giao nhận TSCĐ. Phòng kế toán phải sao cho mỗi bộ phận một bản để lưu. Hồ sơ đó bao gồm: biển bản giao

nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hóa đơn, giấy vận chuyển, bốc dỡ đồng thời giữ lại để làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.

e) Phương pháp tính khấu hao TSCĐ và kế toán khấu hao TSCĐ;

Việc tính kháu hao TSCĐ được công ty áp dụng theo phương pháp khấu hao bình quân.

Mnăm = Nguyên giá TSCĐ

Thời gian sử dung

Từ đó, xác định mức khấu hao hằng tháng phải trích:

f) Trình tự hạch toán:

mtháng = Mnăm

2.2.3 Kế toán hàng tồn kho:

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc.

* Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT khi mua hàng

- Các chứng từ thanh toán tiền mua hàng - Biên bản kiểm nhận hàng hóa

- Phiếu nhập kho

- Biên bản kiểm kê HTK

- Hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Biên bản giao nhận TSCĐ, HĐ GTGT, bảng trích KH TSCĐ…

Nhật ký chung

Sổ cái TK 211, 214

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số

phát sinh

*Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ

2.2.4 Kế toán tiêu thụ, chi phí, xác định và phân phối kết quả kinh doanh trong công ty:

* Chứng từ sử dụng:

- Lệnh xuất kho

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Sổ chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp của các tài khoản

- Sổ nhật ký chung * Quy trình hạch toán: *Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ: Hoá đơn GTGT, phiếuthu… Nhật ký chung Sổ cái TK 511, 632…

Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh

2.2.5 Kế toán lương và các khoản trích theo lương:

* Hình thức trả lương và cách tính lương:

Hình thức trả lương mà công ty CP XD và TM Đức Hiền áp dụng là hình thức trả lương theo thời gian . Ðể áp dụng trả lương theo thời gian, công ty phải ghi chép thời gian làm việc của người lao động và mức lương thời gian của họ.

Ưu điểm của phương pháp tính lương trên là có thể kiểm soát được chi phí lương, tuy nhiên chưa khuyến khích sản xuất và dẫn tới có thể nãng suất lao động không cao. • Cách tính lương: Lương theo thời gian = Thời gian làm việc thực tế *

Mức lương theo thời gian (áp dụng đối với từng cấp bậc, có hệ số đi kèm khác nhau)

* Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCÐ, BHTN:

Ngoài tiền lương, công nhân viên công ty còn được hưởng các khoản trợ cấp BHXH, BHYT, KPCÐ, BHTN theo chế độ hiện hành:

- Tỷ lệ trích BHXH là 24% trong đó DN trích vào chi phí sản xuất là 17%, còn 1% là người lao động đóng góp và đựợc trừ vào lương hàng tháng.

- Tỷ lệ BHYT là 4,5%, DN tính trích vào chi phí sản xuất là 3%, người lao động 1,5%

- Tỷ lệ trích KPCÐ là 2% được tính trích vào chi phí sản xuất

- Tỷ lệ trích BHTN là 2%, DN tính trích vào chi phí sản xuất là 1%, người lao động 1%

- Các khoản trích được tính trừ vào lương trên được tính như sau: BHXH, BHYT, BHTN = Tổng lương * 9,5%

*Ghi chú: ghi hàng ngày ghi cuối tháng Bảng thanh toán lương BP VP, PXSX Bảng chấm công Giấy nghỉ ốm, học, họp

Bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp

Sổ NKC Sổ cái TK 334,

TK 338

Bảng PB tiền lương và BHXH

PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG

MẠI ĐỨC HIỀN

3.1. Những nhận xét chung về bộ máy kế toán tại Công ty:

Trong thời gian được thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đức Hiền tuy ngắn nhưng em đã phần nào hiểu thêm được về tình hình thực tế tại công ty.

Nhìn chung mặc dù phải trải qua rất nhiều khó khăn, thử thách nhưng công ty đã không ngừng phát triển và tìm ra cho mình hướng đi phù hợp với nền kinh tế đất nước. Đặc biệt trong môi trường cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường như hiện nay, để có thể tồn tại và phát triển được, doanh nghiệp cần phải xác định các yếu tố đầu vào hợp lý, làm giảm chi phí, hạ giá thành, sản phẩm làm ra có sức hút đối với người tiêu dùng. Điều đó đòi hỏi sự linh hoạt trong quản lý kinh tế, quản lý sản xuất. Nó chính là đòn bảy tích cực trong quá trình phát triển của công ty.

- Bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, hạch toán đơn giản, hệ thống sổ sách kế toán sử dụng hợp lý có đội ngũ kế toán có trình độ, năng lực, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần trách nhiệm cao, có tính tự giác, kỷ luật, giúp đỡ lẫn nhau để hoàn thành nhiệm vụ. Các phần hành kế toán được các nhân viên kế toán thực hiện chặt chẽ. Đó là sự kết hợp giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết nhằm đảm bảo cho công tác kế toán được tiến hành song song với việc kiểm tra theo dõi, đối chiếu sổ liệu một cách thường xuyên sẽ tạo điều kiện thúc đẩy công tác kế toán có tính thông tin kịp thời và phục vụ tối đa yêu cầu quản lý, đảm bảo tính chính xác cao.

- Việc phân công đội ngũ cán bộ, công nhân viên trong doanh nghiệp phù hợp với trình độ của mỗi người tạo điều kiện phát huy hết năng lực của mỗi người.

3.2. Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hưởng đến công tác kế toán trong doanh nghiệp:

*Thuận lợi:

- Về bộ máy quản lý, công ty có 1 bộ máy quản lý tương đối đơn giản, gọn nhẹ, có bộ máy kế toán trẻ, nhiệt tình, có trình độ nghiệp vụ vững vàng hầu hết có trình độ đại học hoặc tương đương, sử dụng thành thạo máy vi tính do đó giúp cho công tác kế toán được nhanh gọn, chính xác. Việc tổ chức bộ máy quản lý như hiện nay đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất đảm bảo phát huy đầy đủ vai trò của mình. Riêng bộ máy kế toán được tổ chức tương đối khoa học, hợp lý, phân công chuyên môn hoá công việc kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trong việc chỉ đạo nghiệp vụ chung và phối hợp chỉ đạo của công ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung nên việc ghi chép đơn giản do kết cấu sổ đơn giản rất thuận tiên cho công tác kế toán bằng máy vi tính.

*Khó khăn:

- Do công ty sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng khác nhau nên việc lập chứng từ gặp nhiều khó khăn.

3.3. Một số kiến nghị:

Qua quá trình học tập nghiên cứu, cũng như hiểu biết về thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty, em xin mạnh dạn đề xuất một số kiến nghị góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty.

- Về TSCĐ: Trong thời kỳ cạnh tranh như hiện nay vấn đề đặt ra trước mắt bây giờ là phải có máy móc thiết bị hiện đại công ty cần mua mới trang thiết bị để tăng hiệu quả sản xuất. Các TSCĐ cũ phải được sửa chữa nhanh chóng, kịp thời đảm

- Về tiền lương:

Việc trả lương cho công nhân viên còn nhiều hạn chế đó là việc áp dụng trả lương theo thời gian, áp dụng hình thức này khiến cho người lao động có suy nghĩ ỷ lại, không nhiệt tình trong công việc, từ đó làm ảnh hưởng tới năng suất lao động, ảnh hưởng tới hoạt động của công ty.

Công ty nên trả lương người lao động theo hình thức làm khoán sản phẩm để người lao động không còn tính ỷ lại, thường xuyên có các chế độ ưu đãi với người làm việc tốt để kích thích người lao động làm việc hăng say và có hiệu quả hơn.

Mặt khác công ty chưa lập được quỹ dự phòng mất việc làm nên công ty không có tiền để trả cho công nhân mất việc làm. Nếu như lập được quỹ dự phòng mất việc công ty sẽ có thêm một nguồn vốn huy động cho hoạt động sản xuất của công ty.

- Về vấn đề kiểm kê hàng tồn kho:

Hiện tại Công ty chưa thực hiện việc kiểm kê hàng tồn kho định kỳ nên không đối chiếu được số lượng hàng tồn kho thực tế với số dư trên sổ sách kế toán, đông thời không đánh giá được quy cách và phẩm chất của hàng tồn kho để có biện pháp xử lý kịp thời.

Khi kiểm kê công ty phải thành lập hội đồng hoặc ban kiểm kê có thành phần của đại diện lãnh đạo những người chịu trách nhiệm về hàng hoá, kế toán và cán bộ quản lý doanh nghiệp. Khi kiểm kê phải lập biên bản kiểm kê hàng hoá (Mẫu 05-VT). Xác định chênh lệch giữa số liệu kiểm kê và số liệu ghi trong sổ kế toán, đề xuất ý kiến xử lý khoản chênh lệch nếu có.

Qua quá trình thực tập em nhận thấy Công ty CP XD và TM Đức Hiền là một trong những công ty đã hoạt động kinh doanh có hiệu quả, là một trong những Công ty dẫn đầu trong lĩnh vực kinh doanh và phân phối sắt thép, vật liệu xây dựng của khu vực Hải Phòng và khu vực lân cận. Để đạt được thành tựu đó, Công ty đã không ngừng đưa ra những chiến lược kinh doanh mới, phù hợp với nhu cầu của thị trường, nắm bắt được giá cả và chính sách đãi ngộ của từng nhà cung cấp.

Bên cạnh đó thì Công ty cũng gặp nhiều khó khăn và thách thức về vốn, cạnh tranh thị trường. Công tác bán hàng, kế toán và huy động vốn vẫn có những tồn tại chưa được khắc phục tốt. Vì vậy Công ty CP XD và TM Đức Hiền nên đưa ra nhiều giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và chiến lược kinh doanh mới để có thể kinh doanh ngày càng phát triển và đạt mục tiêu lợi nhuận cao nhất. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn chú Phạm Văn Tuyền – Giám đốc Công ty CP XD và TM Đức Hiền, chị Trần Thị Thuỷ – Kế toán trưởng và các anh chị trong phòng ban kế toán đã tạo điều kiện và giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập tại Quý Công ty, giúp em hiểu hơn về thực trạng công tác kế toán và nền kinh tế.

Em xin cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền đã nhiệt tình hướng dẫn em thực hiện bài báo cáo này. Do thời gian có hạn và sự hiểu biết còn hạn chế nên bài viết của em không tránh khỏi những sai sót, em rất mong nhận được sự góp ý của cô.

Hải Phòng, ngày 15 tháng 07 năm 2013

Sinh viên