- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng 2.1
2.2.2. Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
lao động tương ứng với thời gian và chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến. Như vậy tiền lương thực chất là khoản tù lao mà doanh nghiệp trả cho ngươig lao động trong thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp. Tiền lương có thể biểu hiện bằng tiền hoặc bằng sản phẩm. Tiền lương có chức năng vô cùng quan trọng, nó là đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích người lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, giờ công, năng suất lao động, vừa tiết kiệm chi phí về lao động, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Các chính sách tiền lương doanh nghiệp áp dụng theo các nghị định, thông tư của nhà nước và quy định của công ty
a)Ý nghĩa, nhiệm vụ
• Ý nghĩa:
-Tiền lương là khoản thu nhập chủ yếu của người lao động. Ngoài ra người lao động còn được hưởng một số nguồn thukhác như: trợ cấp BHXH, tiền thưởng , tiền ăn ca, tiền phụ cấp trách nhiệm, tiền xăng xe và một số phụ cấp khác….Chị phí tiền lương là một phần chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ cho doanh nghiệp. Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động, trên cơ sở đó tính đúng thù lao lao động, thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan từ đó kích thích người lao động quan tâm đến thời gian, khuyến khích người lao động nâng cao năng suất lao động, kết quả và chất lượng lao động, chấp hành tốt kỷ luật lao động, năng suất lao động, góp phần tiết kiệm chi phí về lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động.
-Tạo điều kiện tính và phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương vào giá thành và chi phí chính xác.
• Nhiệm vụ:
-Tổ chức hạch toán và thu thập đầy đủ, đúng đắn các chỉ tiêu ban đầu theo yêu cầu quản lý về lao động.
-Tính đúng, tính đủ kịp thời tiền lương và các khoản khác có liên quan cho từng đối tượng, từng bộ phận.
-Tính toán, phân bổ chính xác , hợp lý chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương theo đúng đối tượng sử dụng có liên quan.
-Thường xuyên cũng như định kỳ tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động quản lý và chi tiêu quỹ tiền lương, cung cấp thong tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan đến quản lý lao động và tiền lương.
b)Phân loại công nhân viên và phân loại quỹ lương quỹ thưởng:
-Phân loại công nhân viên :
+Căn cứ vào nhiệm vụ của người lao động: -Công nhân viên văn phòng:
-Công nhân viên bộ phận kho: -Nhân viên quản lý và kỹ thuật: +Phân loại quỹ lương:
-Quỹ tiền lương -Quỹ bảo hiểm xã hội -Quỹ bảo hiểm y tế - Bảo hiểm thất nghiệp
c) Các hình thức trả lương trong doanh nghiệp:
lương mà nhân viên văn phòng được hưởng trong tháng và lập bảng thanh toán lương như sau:
Quy định của công ty là số ngày làm việc tối thiểu khoán của nhân viên văn phòng là 26 ngày sẽ nhận mức lương theo chức vụ và công việc.
• Nhân viên không tham gia đầy đủ số ngày công quy định sẽ tính lương như sau :
Lương khoán
Lương khoán - (số ngày nghỉ x ) - trừ các khoản giảm trừkhác 26
• Nhân viên tham gia vượt mức số ngày công quy định sẽ tính lương như sau:
Lương khoán
Lươngkhoán + (số ngày nghỉ x ) - trừ các khoản giảm trừ khác 26
2.2.2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương -Chứng từ sử dụng
• Văn bản pháp quy:Doanh nghiệp áp dụng chế đô kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006- QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ tài chính.
-Mẫu biểu, số hiệu:
Các chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương doanh nghiệp áp dụng
• Bảng chấm công ( Mẫu số 01a - LĐTL)
• Bảng chấm công làm thêm giờ (Mẫu số 01b - LĐTL)
• Giấy đi đường (Mẫu số 04 - LĐTL)
• Bảng thanh toán làm thêm giờ(Mẫu số 06 - LĐTL)
• Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương( Mẫu số 10 - LĐTL)
• Bảng thanh toán tiền lương(Mẫu số 02-LĐTL)
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu cuối tháng
Chứng từ gốc(BCC..) (( Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ kế toán chi tiêt tiền lương
Sổ cái TK334,338 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết
* Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lương • TK 334 : phải trả công nhân viên
Tài khoản này được dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền phu cấp, BHXH tiền thưởng và các khoản thu nhập của họ.
Kêt cấu và nội dung phản ánh TK 334:
◊ Bên Nợ:
. Phản ánh các khoản khấu trừ vào tiền lương tiền công
. Tiền lương tiền công và các khoản khác đã trả cho công nhân viên . Kết chuyển tiền lương công nhân chưa lĩnh
◊ Bên Có :
. Phản ánh tiền lương tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhân viên
◊ Dư Có :
.Tiền lương tiền công và các khoản phải trả khác chưa trả công nhân viên
*Sổ tổng hợp:
- Bảng thanh toán lương
- Sổ cái tài khoản phải trả công nhân viên
TK 111,112 TK 334 TK 642,641
Ứng và thanh toán Tiền lương phải tiền lương trả người lao động
TK 138,141,333 TK338(338.3) Các khoản khấu trừ BHXH phải trả CNV
Vào lương
TK 511 TK 353
Trả lương ,thưởng cho CNV Tiền thưởng trả cho NLĐ bằng SP, HH từ quỹ tiền thưởng
TK 353 TK 333.1
Thuế GTGT (nếu có) trả tiền lương nghỉ phép của CNX
Sơ đồ 2.8 : Sơ đồ kế toán phải trả người lao động
Biểu 2.7: Bảng chấm công
Đơn vị : Công ty Cồn Hiệp Thông Địa chỉ : 565 Xóm 17, xã Xuân Phương, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội
Mẫu số: 01a-TĐTL (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Bảng chấm công Tháng 10 năm 2013 T T Họ và
tên Ngày trong tháng Tổng hợp công
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 4 15 ... 31 + BH Cộng 1 Bùi Thị Hoa + + + + + + + + + + + + + 26 26 2 Đỗ Thị Thuỷ + + + + + + + + + + + + + 26 26 3 Vũ Văn Huy + + + + + + + + + + + + + 26 26 4 Nguyễn Thị Trang + + + + + + + + + + + + + 26 26 5 Bùi Thị Hà + + + + + + + + + + + + + 26 26
6 Tổng
cộng +
13
0 0 130
Biểu 2.8: Bảng thanh toán tiền lương
Đơn vị : Công ty Cồn Hiệp Thông
Địa chỉ : 565 Xóm 17,xã Xuân Phương, huyện Từ Liêm,thành phố Hà Nội
Mẫu số: 02-LĐTL
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
ĐVT: đồng
Tháng 10 năm 2013
(Nguồn:Phòng Tài chính-Kế toán)
Kế toán tiền lương
(Ký tên và ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký và ghi rõ họ tên)
Giám đốc
(Ký và đóng dấu)
S
tt Họ và tên Chức vụ Lương khoỏn Ăn ca BHXH Phụ cấp Tổng lương Khấu trừ
Công Tiền Công Tiền CôngTiền BHXH BHYT
1 Bùi Thị Hoa KT 26 4.500.000 26 450.000 4.500.000 500.000 5.450.000 270.000 67.500 45.000 5.067.500 2 Đỗ Thị Thuỷ KT 26 4.000.000 26 450.000 4.000.000 300.000 4.750.000 240.000 60.000 40.000 4.410.000 3 Vũ Văn Huy KT 26 3.500.000 26 450.000 3.500.000 200.000 4.150.000 210.000 52.500 35.000 3.852.500 4 Nguyễn Thị Trang KT 26 3.500.000 26 450.000 3.500.000 200.00 4.150.000 210.000 52.500 35.000 3.852.500 5 Bùi Thị Hà KT 26 3.000.000 26 450.000 3.000.000 100.000 3.550.000 180.000 45.000 30.000 3.295.000 Tổng Cộng 130 130 2.250 18.500.000 1.300 22.050.000 1.110.000 277.500 185.000 20.477.500
Biểu 2.9: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Đơn vị : Công ty Cồn Hiệp Thông
Địa chỉ : 565 Xóm 17,xã Xuân Phương, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội
Mẫu số:11-LĐTL
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 10 năm 2013 Chỉ tiêu Tổng quỹ lương cơ TK334 TK338 3382 3383 3384 3389 Tài khoản 641 18 817 500 45 865 920 917 318.4 3 010 800 564 525 188 175 4 680 818,4 50 546 738,4 Tài khoản 642 21 909 000 23 282 946 465 658.92 3 505 440 657 270 219 090 4 847 458,92 28 130 404,92 Tài khoản 334 2.443.590 610.897,5 407.265 3.461.753 3.461.753 Tổng cộng 40 726 500 69 148 866 1 382 977.32 8.959.830 1.832.692,5 814.530 12.990.030,32 82.138.896,32
(Nguồn:Phòng Tài chính-Kế toán) Ngày 3 tháng 10 năm 2013
Kế toán tiền lương Kế toán trưởng
SỔ CÁI
Tháng10 năm 2013
Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên
Số hiệu: TK 334 ĐVT:đồng
NGG
S Chứng từ Diễn giải SHTKĐU Số tiền
SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng 15.234.890 Số phát sinh 10/10 13 10/1 0 Trả lương tháng9 cho CNV 112 76.520.875 31/10 30 31/1
0 Tiền lương của NVBH 641 45 865 920
31/10 31 31/10 Tiền lương của QLDN 642 23 282 946
31/3 32 31/3 Khấu trừ BHXH lương CNV 3383 2.443.590
31/3 32 31/3
Khấu trừ BHYT lương
CNV 3384 610.89,5 31/3 32 31/3 Khấu trừ BHTN lương CNV 3389 407.265 Cộng số phát sinh 79.982.628 69.148.866 Số dư cuối tháng 4.401.128
(Nguồn:Phòng Tài chính-Kế toán)
Biểu 2.10: Sổ cái TK 334
Đơn vị: Công ty TNHH Cồn Hiệp Thông Địa chỉ: 565 Xóm 17,xã Xuân Phương, huyện Từ Liêm,thành phố Hà Nội
Mẫu số: S03b - DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 cña Bộ trưởng BTC.)
Biểu 2.11: Sổ nhật ký chung
Đơn vị : Công ty Cồn Hiệp Thông Địa chỉ : 565 Xóm 17,xã Xuân Phương, huyện Từ Liêm,thành phố Hà Nội
Mẫu số: S03a - DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 cña Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Từ ngày 01/10 đến 31/10 năm 2013) ĐVT : đồng Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK Số tiền SH NT Nợ Có …. …. ………. ………. ………. …………. ………… 10 10/1 0 Trả lương CNV tháng 9 X 334 76.520.875 X 112 76.520.875 31 31/10 Tính lương phải trả BPBH X 641 45.865.920 X 334 45.865.920 31 31/10 Tính lương phải trả VP X 642 23.282.946 334 23.282.946 …. …. ………. ………. ………. …………. ………… Cộng phát sinh xxx xxx
(Nguồn:Phòng Tài chính-Kế toán) Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người ghi sổ
2.2.3.1 Nội dung và nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tài các ngân hang, các công ty tài chính và các khoản tiền đang chuyển( kể cả nội tệ ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí đá quý)
+Nguyên tắc về quản lý tiền tệ:
-Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam
-Ngoại tệ sử dụng trong hoạt động của doanh nghiệp phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do ngân hang nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kế toán.
- Vàng bạc kim khí đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng quy cách phẩm chất và giá trị từng loại từng thứ .Giá vàng bạc kim khí đá quý được tính theo giá thực tế ghi sổ kế toán .
+ Nhiệm vu :
-Phản ánh chính xác đầy đủ số hiện có, sự biến động và sử dụng vốn bằng tiền của doanh nghiệp
-Giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ quy định về quản lý tiền tệ, ngoại tệ. Việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.
2.2.3.2 Kế toán tiền mặt tại công ty
+ Văn bản pháp quy
Doanh nghiệp áp dụng theo quyết định số 48/ 2006- QĐ/BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng Bộ tài chính, đã được sửa đổi bổ sung theo thông tư số 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011
+ Mẫu biểu, số hiệu:
Các chứng từ kế toán sử dụng để thu chi tiền mặt và thu chi tiền gửi ngân hang.
+ Phiếu thu ( Mẫu số 01- TT) + Phiếu chi ( Mẫu số 02- TT)
+ Giấy đề nghị tạm ứng( Mẫu số 03- TT)
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng( Mẫu số 04- TT) + Giấy đề nghị thanh toán ( Mẫu số 05- TT) + Biên lai thu tiền( Mẫu số 06- TT)
+ Bảng kê kiểm quỹ( Mẫu số 08- TT) + Bảng kê chi tiền ( Mẫu số 09- TT) + Uỷ nhiệm chi
+ Giấy lĩnh tiền mặt
+ Giấy nộp tiền mặt bdscbds + Trình tự luân chuyển
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu cuối tháng
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ ghi sổ kế toán tiền mặt + Sổ kế toán
. Sổ chi tiết quỹ tiền mặt . Nhật ký chung . Sổ cái Chứng từ gốc(PT,PC) (( Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ kế toán chi tiêt tiền mặt Sổ cái TK111,112 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết
*Tài khoản sử dụng: TK 111 : Tiền mặt, TK112: Tiền gửi ngân hàng *Quy trình hạch toán:
TK 112 TK 111 TK 112 Rút TGNH về nhập quỹ Xuất quỹ nộp quỹ ngân hàng
TK 131, 136, 138 TK141,144 Thu hồi các khoản nợ phải thu Chi tạm ứng,ký cược, ký quỹ
TK 141,144,244 TK 156,211 Thu hồi các khoản quỹ Mua hang hoá, TSCĐ
TK 311,341 TK 311,331… Vay ngắn hạn, dài hạn Thanh toán nợ bằng tiền mặt
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán tiền mặt
2.2.3.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng
-TK sử dụng: TK 112: TGNH
-Kế toán các khoản phải thu chi ngoại tệ được thu chi theo đồng Việt Nam đồng số thu chi ngoại tệ được theo dõi trên tài khoản ngoại bảng TK007
-Quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam đồng : Để ghi sổ kế toán các đơn vị có thể dùng tỷ giá hạch toán hoặc tỷ giá thực tế , bình quân gia quyền.
-Tỷ giá hạch toán ngoại tệ là tỷ giá do đơn vị quy định được ổn định trong một thời kỳ nhất định ít nhất trong một ký kế toán.
-Tỷ giá thực tế ngoại tệ là tỷ giá mua vào của ngân hang Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ
-Nguyên tắc của kế toán tiền gửi thu chi ngoại tệ
Đối với chênh lệch do lỗ tỷ giá cho vào TK 635: Chi phí tài chính Nợ TK 112: Tỷ giá giao dịch bìn quân liên ngân hang
Nợ TK 635: số chênh lệch giảm Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ
-Đối với chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái phản ánh vào TK 515 Nợ TK 112 : Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hang Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ
Có TK 515 : Chênh lêch tăng
-Cuối kỳ nếu tăng tỷ giá tăng thì số chênh lệch phản ánh : Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hang
TK 111 TK 112 TK 111 Gửi tiền mặt vào NH Rút TGNH về nhập quỹ
TK 131, 136, 138 TK141,144 Thu hồi các khoản nợ phải thu Chi tạm ứng,ký cược, ký quỹ
TK 311,341 TK,211,156 Vay ngắn hạn ,dài hạn Mua hang hoá , TSCĐ
TK 511,512,515 TK 311,331… Doanh thu bằng TGNH Thanh toán nơ bằng TGNH
*Sổ tổng hợp
- Sổ cái
- Sổ nhật ký chung
VD: ngày 14/10/2013 tạm ứng 5.000.000 cho lái xe mua dầu .Cuối ngày nhân viên thanh toán số tiền tạm ứng còn thừa sau khi đã mua 4.550.000 tiền dầu. Định khoản: a, Nợ TK 141: 5.000.000. Có TK 111: 5.000.000 b, Nợ TK 641: 4.136.363 Nợ TK 133: 413.637 Có TK 141: 4.550.000. c, Nợ TK 111: 500.000 Có TK 141: 500.000
*Các giấy tờ chứng từ kèm theo: Biểu 2.12: Giấy đề nghị tạm ứng
Đơn vị : Công ty Cồn Hiệp Thông Địa chỉ : 565 Xóm 17, xã Xuân Phương, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội
Mẫu số; 03-TT
(Ban hành theo QĐ số:: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 14 tháng 10 năm 2013 Kính gửi : Giám đốc Công ty Cồn Hiệp Thông Tôi là : Nguyễn Ngọc Giang
Bộ phận : Tổ lái xe
Đề nghị tạm ứng số tiền : 5.000.000 Ly do tạm ứng : Mua xăng đầu Thời hạn thanh toán : 31/10/2013 Thủ trưởng đơnvị (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (ký, họ tên) Người đề nghị (ký, họ tên)
Biểu 2.13: Phiếu chi
Đơn vị : Công ty Cồn Hiệp Thông
Địa chỉ : 565 Xóm 17, xã Xuân Phương, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội
Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 14 tháng 10 năm 2013
Số: 01 Nợ: 141 Có: 111