CHỨNG TỪ GHI SỔ Số
2.12. Kế tốn quá trình phân phối lợi nhuận: a.Chích sách phân phối lợi nhuận:
a.Chích sách phân phối lợi nhuận:
Hiện nay cơng ty phân phối lợi nhuận theo Nghị Định số 27 của chính phủ ban hành ngày 20/04/1999: “sửa đổi bổ sung quy chế quản lý tài chính và hạch tốn kinh doanh đối với doanh nghiệp Nha nước ban hành kèm theo nghị định số 59/CP ngay 03 tháng 10 năm 1996 của chính phủ” và thơng tư 64/1999/TT_BTC ngày 07/06/1999 của bộ tài chính: hướng dẫn chế độ phân phối lợi nhuận sau thuế và quản lý các quỷ trong các doanh nghiệp nhà nước.
b.Tài khoản, sổ kế tốn sử dụng, phương pháp tính: Kế tốn thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) bao gồm tồn bộ thuế thu nhập tính trên thu nhập chiệu thuế TNDN, kể cả các khoản thu nhập được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hĩa, dịch vụ tại nước ngồi ma VN chưa ký hiệp định tránh thuế hai lần.
Hàng quý, kế tốn xác định và ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý. Thuế thu nhập tạm phải nộp trong quý dược tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành của quý đĩ. Cuối năm tài chính, kế tốn phải xác định số và ghi nhận thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và suất thuế TNDN hiên hành.Thuế TNDN thực phải nộp trong năm dược ghe nhận là chi phí thuế TNDN hiện hành trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm đĩ.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 333 “chi phí thuế TNDN” phản ánh thuế TNDN phải nộp, đã nộp cịn phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Taig khoản 821 “chi phí thuế TNDN” phản ánh chi phí thuế TNDN của cơng ty bao gồm chhi phí thuế TNDn hiện hành cà chi phí thuế TNDN hỗn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty trong năm tài chính đĩ.
Tài khoản 821 khơng cĩ số dư cuối năm và cĩ hai tài khoản cấp II :
TK 8211-chi phí thuế TNDN hiện hành
Tk 8212-chi phí thuế TNDN hỗn lại
Kết cấu và nội dung phản ánh:
Tài khoản 3334- “thuế TNDN”
Bên nợ:
– Số thuế TNDN đã nộp
– Số thuế TNDN phải nộp của năm trước đẵ ghi nhận lớn hơn số phải nộp của năm đĩ do phát hiện sai sĩt khơng trọng yếu cảu các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
– Số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn tố thuế TNDN phải nộp được xác định khi kết thúc năm tài chính.
Bên cĩ:
– Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sot khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành cảu năm hiện tại.
– Tài khoản 3334 cĩ thể cĩ số dư bên cĩ hoặc số dư bên nợ.
Số dư bên nợ
– Số thuế TNDN cịn phải nộp.
– Điều chỉnh tăng số dư đầu năm đối với thuế TNDN hiện hành của các năm phải nộp bổ sung do áp dụng hồi to thay đổi chính sách kế tốn hoặc điều chỉnh hồi tố sai sĩt trọng yếu của năm trước.
– Số dư bên cĩ
– Số thuế TNDN nộp thừa.
– Điều chỉnh tăng số dư đầu năm đối với số thuế TNDN cảu các năm trước được giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp vào năm nay do áp dụng hồi tố sai sĩt trọng yếu cảu các năm trước.
Tài khoản 821 – “chi phí thuế TNDN” Bên nợ:
– Chi phí thuế TNDn hiện hành phát sinh trong năm
– Thuế TNDn của các năm trứoc phải nơp bổ sung do phát hiện sai sĩt khơng trọng yếu của các năm trứoc được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
– Ghi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hỗn lại phải trả (là số thuế TNDN hỗn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế TNDN hỗn lại phải tra hồn nhập trong năm).
– Kết chuyển chênh lệch số phát sinh bên cĩ TJ 8212 lớn hơn số phát sinh bên nợ TK 8212-“chi phí thuế thu nhập hỗn lại” phát sinh trong năm vào bên cĩ TK 911.
Bên cĩ
– Số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm.
– Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sĩt khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hanh trong năm hiện tại.
– Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hỗn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm).
– Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm).
– Kếch chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hanh phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào bên nợ TK 911.
– Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ TK 8212 lứon hơn số phát sinh bên cĩ TK 8212-“Chi phí thuế TNDN hỗn lại” phát sinh trong năm vào bên nợ TK911.
Phương pháp tính thuế TNDN:
Thuế TNDN phải nộp =thu nhập chịu thuế trong kỳ *thuế suất thuế/TNDN
c.Kế tốn phân phối lợi nhuận:
Báo cáo quyết tốn năm 2010 được duyệt, tổng lợi nhuận cịn lại sau thuế cảu cơng ty năm 2010 la 19.848.053028 đ được phân phối như sau:
– Quỹ đầu tư phát triển 50%
– Quỹ dự phịng tài chính 10%
– Quỹ trợ cấp mất việc làm 5% Số lợi nhuận cịn lai chia đều
– Lập quỹ khen thưởng, phúc lợ
– Chia lải cho cổ đơng gĩp vốn
Trong đĩ số lợi nhuận đã tạm phân phối năm 2006 la:
– Tạm nộp thuế thu nhập: 10.000.000.000 đ
– Tạm trích quỹ đầu tư phát triển 11.000.000.000 đ
– Tạm trích quỹ dự phong tài chính 8.000.000.000 đ
– Tạm trích quỹ khen thưởng 7.5000.000.000 đ
– Tạm trích quỹ dự phịng trợ cấp mất việc 6.000.000.000 đ
– Tạm triách quỹ phúc lợi 7.000.000.000 đ
Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 334(4) Nợ TK414 Nợ TK415 Nợ TK 431 Nợ TK 335 Nợ tk… Cĩ TK 421(1)
2.13.Báo cáo tài chính
a.khái niệm
Báo cáo tài chính la một phần thuộc hệ thống báo cáo kế tốn, cung cấp thơng tin về tài sản, nguồn vốn, về tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lí của doanh nghiệp cũng như các đối tượng ở bên nghồi.
Báo cáo tài chính la báo cáo bắt buộc, được nhà nước quy định thống nhầt về danh mục báo cáo, biểu 3 mẫu và các báo cáo chr tiêu, phương pháp lập, nơi gửi báo cáo và thời gian gửi các báo cáo (quý,năm).
Theo quy dịnh hiên nay, thì hệ thơng báo cáo tài chính của doanh nhgiệp Việt
Nam gồm 4 báo cáo:
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính
b.Căn cứ lập báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế tốn
• khái niệm
Bảng cân đối kế tốn là nguồn thơng tin tai chính hết sức quan trọng trong quản lí của bản thân doanh nghiệp củng như nhiều đối tác khác ở bên ngồi trong đĩ cĩ tổ chức cơ quan nhà nước.Do vậy, bản cân đới kế tốn phải được lập đúng theo quy dịnh, phản ánh trung thực tình hình tài sản của doanh nghiệp và phải nộp cho các đối tượng cĩ liên quan đúng thời hạn quy định.
• Kết cấu
Bảng cân đĩi kế tốn co kết cấu như sau
- nếu chia làm hai bên thì bên trái phản ánh kết cấu tài sản, gọi la bên tài sản, bên phải phản ảnh nguồn hình thành tài sản, phần dưới phản ánh nguồn vốn.
- Kết cấu từng bên như sau: Bên tài sản hình thành hai loại:
Loại A: tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn Loaị B: tài sản cố định và đầu tư dài hạn
- Bên nguồn vốn cũng chia lam hai loại Loại A: nợ phải trả
Loại B: nguồn vốn chủ sở hữu
Tính chất cơ bản của bản cân đối kế tốn là tính cân đối giửa tài sản và nguồn vốn được thể hiện như sau: