3 Nước măm cốt loại 2 lít 42.500 42.500 29 17.657
2.4.2Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm nước mắm
hạ giá thành sản phẩm nước mắm
a) nhân tố sản lượng sản phẩm Gọi :
Mq ; Tq là mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành tính được khi sản xuất sản phẩm không thay đổi.
∑QKZNT= ( 357.361,7 / 344.290,7 ) x 100% = 103,80% = ( 357.361,7 / 344.290,7 ) x 100% = 103,80% Mq = MK x 103,80% - MK = ( - 21.340,5 )x 103,80% - ( - 21.340,5 ) = - 810,939 ngàn đồng Tỷ lệ hạ giá thành đạt được: Tq = ( -21.340,5/ 357.361,7 ) x 100% = - 6,00% Tq = Tq – TK = (-6,00% ) – (- 6,00% ) = 0
Như vậy khi sản lượng sản phẩm thực tế so với kế hoạch tăng 3.80% đã làm cho mức hạ giá thành hạ thêm 810,939 ngàn đồng.
b ) Nhân tố kết cấu mặt hàng
gọi MC, TC là mức hạ giá thành và ỷ lệ hạ giá thành ta có
MC = 335.140 – 357.361,7 = -22.221,7
Đem so sánh với mức hạ giá thành đạt được ở bước liền trước ta có
MC = MC - Mk x 103,80% = ( -22.221,7 ) – (21.340,5 x 103,80%) = -70,48 ngàn đồng
Tương tự bước trước ta cũng tính
TC = (- 22.221,7 / 357.361,7)x 100% = - 6,22%
TC = TC – TK = ( - 6,22% ) – ( - 6,00%) = - 0,22%
Như vậy kết cấu mặt hàng thay đổi đã làm cho chỉ tiêu mức hạ giá thành hạ thêm 70,48 ngàn đồng và tỷ lệ hạ giá thành đã hạ thêm 0,22%.
c ) nhân tố giá thành đơn vị Mức hạ giá thành đạt được = MT
Gọi MZ, TZ là mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá thành đơn vị đến chỉ tiêu mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ, ta có:
= +123.368,8 – ( 335.140 – 357.361,7 ) +123.368,8 – ( - 22.221,7) = +145.590,5 ngàn đồng Tương tự ta có : Tỷ lệ hạ giá thành đạt được: TZ = TT = +34,52% TZ = TT - TC = +34.52% - ( - 6,22% ) = +40,74%
Do giá thành đơn vị tăng làm mức hạ giá thành tăng them 145.590,5 ngày đồng tương ứng với tỷ lệ tăng thêm 40,74%.
Bảng : Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng Nhân tố Ảnh hưởng đến Mức hạ giá thành Tỷ lệ hạ giá thành Sản lượng sản phẩm - 810,939 0% Kết cấu mặt hàng -70,48 -0,22% Giá thành đơn vị +145.590,5 +40,74% Tổng +144.709,5 +40,52%
Nhìn chung doanh nghiệp đã không thực hiện tốt nhiệm vụ hạ giá thành ở hai chỉ tiẹu
Mức hạ giá thành đã tăng : 144.909,5 ngàn đồng Tỷ lệ hạ giá thành đã tăng thêm: 40,52%
Đây là biểu hiện không tốt, nhưng ngược lại sản lượng sản phẩm sản xuất ra nhiều hơn, chất lượng sản phẩm tốt hơn nên để có kết luận cụ thế ta sẽ xét các nhân tố ảnh hưởng như sau:
• Do doanh nghiệp đã hoàn thành tốt kế hoạch nói chung, ta 3.8% đã làm cho mức hạ giá thành hạ thêm 810,939 ngàn đồng . Đây là cố gắn của doanh nghiệp trong khâu sản xuất, chất lượng thịt cá tốt, đảm bảo chất lượng, làm tăng khối lượng sản phẩm cung cấp cho thị trường.
• Do kết cấu mặt hàng thay đổi làm mức hạ giá thành hạ thêm 70,48 ngàn đồng ứng với tỷ lệ hạ giá thành hạ thêm 0,22%. Kết quả này là do doanh nghiệp đã tăng tỷ trọng sản xuất sản phẩm ba loại. Kết cấu mặt hàng thay đổi là hợp lý vì nhu cầu thị trường tăng lên, doanh nghiệp đã mở rộng thị trường ký kết đại lý ở các siêu
• Do giá thành đơn vị nói chung tăng làm mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành tăng thêm một lượng lớn, mức hạ giá thành tăng 145.590,5 ngàn đồng tương ứng với tỷ lệ hạ giá thành tăng thêm 40,72%. Đây là nhân tố đóng vai trò quyết định đến việc làm giảm hay tăng giá thành. Việc tăng giá thành đơn vị là do chi phí nguyên vật liệu đầu vào tăng, nhưng chất lượng nguyên liệu tốt, doanh nghiệp đã sử dụng hợp lý nguồn lao động.
• Tóm lại , nhân tố sản lượng sản phẩm, kết cấu mặt hàng đã ảnh hưởng tích cục trong việc hạ giá thành sản phẩm nhưng nhân tố giá thành đơn vị lại ảnh hưởng xấu đến việc hạ giá thành. Doanh nghiệp cần phải có biện pháp quản lý nguồn nguyên liệu đầu vào để giảm giá thành nhằm tăng lợi nhuận cho toàn doanh nghiệp.