Theo chế độ kế toán hiện hành, để hạch toán tình hình hiện có, biến động tăng, giảm của TSCĐ và BĐSĐT cả về nguyên giá, giá trị hao mòn, kế toán tại đơn vị sử dụng các TK kế toán sau: TK211 “TSCĐ hữu hình”. TK 214 “ Hao mòn TSCĐ”. TK 213 “TSCĐ vô hình” • Hạch toán tình hình biến động TSCĐ Kế toán tăng TSCĐ.
- Khi mua sắm tài sản cố định căn cứ vào HĐGTGT, biên bản giao nhận tài sản cố định kế toán ghi:
Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ tăng
Có TK: 111,112, 331… Tổng giá trị thanh toán. + Phát sinh chi phí trong quá trình thu mua kế toán ghi:
Nợ TK 211
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,331: Chi phí thu mua +Đồng thời kết chuyển nguồn hình thành tài sản:
Nợ TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi Nợ TK414: Quỹ đầu tư phát triển
Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh
Kế toán giảm TSCĐ.
Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán Có TK 711: Thu nhập bất thường Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp + Nếu phát sinh chi phí.
Nợ TK 811: Chi phí bất thường
Có TK 111, 112, 331: Chi phí nhượng bán
Nợ TK 811: Giá trị còn lại
Có TK 211 Nguyên giá tài sản cố định
Hạch toán khấu hao TSCĐ tại công ty.
Trong quá trình sử dụng, do chịu ảnh hưởng của nhiều nguyên nhân khác nhau TSCĐ của công ty bị hao mòn. Hao mòn TSCĐ là sự giảm sút về giá trị sử dụng của TSCĐ do tham gia vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và do các nguyên nhân khách quan khác như: thời tiết, thời gian. Phương pháp khấu haoTSCĐ mà công ty sử dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Theo quy định hiện hành thì việc trích khấu hao hay thôi không trích khấu hao TSCĐ được bắt đầu thực hiện từ ngày TSCĐ tăng hoặc ngừng tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh. Do TSCĐ ít biến động nên số khấu hao tháng này chỉ khác tháng trước trong trường hợp có biến động tăng giảm TSCĐ.
Công thức:
Giá trị hao mòn của TSCĐ:
Nguyên Giá =
Mức trích khấu hao TSCĐ bình quân hàng năm
Thời gian sử dụng
Mức trích khấu hao năm Mức trích khấu hao
tháng
12 tháng =
- Hạch toán khấu hao tại đơn vị cụ thể như sau: + Tài khoản sử dụng:
TK 214 “Hao mòn TSCĐ”
Tài khoản này có 04 Tk cấp 2
+ Trình tự hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu:
Hàng tháng( định kỳ) căn cứ vào bảng phân bổ và tính khấu hao kế toán tính vào chi phí sản xuất chung và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
CóTK 214: Hao mòn TSCĐ Ví dụ bảng tính và phân bổ khấu hao:
ST T
Chỉ tiêu Thời gian
Khấu hao
Nguyên giá Mức khấu
hao TK627 TK642 1 Số khấu hao đã trích tháng trước Khấu hao TSCĐ tăng trong tháng Số khấu hao TSCĐ đã trích tháng trước Khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng Khấu hao TSCĐ giảm trong tháng = + -
phải trích tăng trong tháng 3 Số khấu hao phảI trích giảm trong tháng 4 Số khấu hao phảI trích trong tháng này
• Hạch toán sửa chữa TSCĐ
Khi phát sinh chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ hữu hình sau khi ghi nhận ban đầu: Nợ TK 241 : XDCB dở dang
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331…
Khi công việc hoàn thành, TSCĐ đưa vào sử dụng: - Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình
Có TK 241: XDCB dở dang
- Nếu không thoả mán điều kiện ghi tăng nguyên giá Nợ TK 623,627,642 :
