trên địa bàn tỉnh Cao Bằng:
Với thực trạng quản lý cùng những tác động chủ quan, khách quan về tình hình quản lý thuế GTGT đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Cao Bằng có thể rút ra những mặt mạnh cần phát huy, đồng thời cần có những giải pháp khắc phục đối với những vấn đề con tồn tại của cục thuế Cao Bằng.
2.2.5.1.Những thành tựu trong công tác quản lý thuế GTGT:
Qua một thời gian thực hiện quy trình quản lý và áp dụng các luật thuế mới Cục thuế Cao Bằng đã có một số thành tựu đáng kể sau:
* Cải tiến trong công tác hành thu, cải cách hành chính thuế:
Thực hiện hành thu theo đúng chức năng quy định, hạn chế tối đa việc tiếp xúc giữa cán bộ thuế với đối tợng nộp thuế, áp dụng hình thức phạt nặng đối với hành vi khai man, trốn thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, giảm tối đa hiện tợng tiêu cực của cả cán bộ thuế và đối tợng nộp thuế.
Cải tiến chế độ quản lý ấn chỉ thuế, xây dựng quy chế quản lý sử dụng hoá đơn theo lịch trình thời gian, niêm yết công khai tại cơ quan thuế. Ngoài ra còn khuyến khích các doanh nghiệp in và sử dụng hoá đơn tự in, nhìn chung các doanh nghiệp chấp hành nghiêm túc các quy định về in ấn, đăng ký
và sử dụng hoá đơn tự in. So với hoá đơn do Bộ tài chính tổng Cục thuế in thì hoá đơn tự in có những u điểm: Doanh nghiệp có thể chủ động về số lợng hoá đơn và có trách nhiệm đối với hoá đơn của mình, hoá đơn tự in khó bị làm giả do phạm vi sử dụng hạn hẹp, hoá đơn tự in có thể kèm theo logo của Doanh nghiệp mình để tự giới thiệu với khách hàng.
* Đối với công tác thanh tra kiểm tra Cục thuế luôn chú trọng tăng cờng tiến hành thanh tra, kiểm tra theo đúng chế độ Nhà nớc quy định, qua thanh tra, kiểm tra đã ngăn chặn những biểu hiện tiêu cực từ phía các cán bộ thuế, các đối tợng nộp thuế góp phần đảm bảo công bằng xă hội và phát triển kinh tế ổn định.
2.2.5.2.Những mặt tồn tại trong công tác quản lý: 1)Đối với công tác tuyên truyền và t vấn thuế:
Việc hớng dẫn các đối tợng nộp thuế trong sử dụng ghi chép hoá đơn,chứng từ, kê khai nộp thuế, đăng ký thuế, lập hồ sơ hoàn thuế, miễm giảm thuế cha đầy đủ và cụ thể. Các doanh nghiệp vi phạm luật thuế, thờng lợi dụng quy trình tự khai tính thuế để khai man trốn thuế, xin hoàn thuế để rút tiền của ngân sách.
T vấn thuế cũng là một chức năng cơ bản của cơ quan thuế nhằm nâng cao ý thức tự giác, tự nguyện chấp hành các luật thuế của đối tợng nộp thuế. Tuy vậy công tác này triển khai còn nhiều hạn chế. Do mới ra đời nên hình thức t vấn còn đơn điệu, cha đáp ứng kịp thời nhu cầu đòi hỏi t vấn đa dạng của doanh nghiệp.
2) Về cán bộ thuế:
Năng lực, trình độ, chất lợng cán bộ cha đáp ứng đợc nhu cầu quản lý mới, có tới trên 61% cán bộ cha đợc đào tạo qua đại học nên hạn chế về trình độ quản lý, nhiều cán bộ không biết sử dụng máy tính, cha thông thạo về chuyên môn, nghiệp vụ để giải thích tuyên truyền về nghiệp vụ thuế. Trình độ cán bộ không đồng đều do vậy việc tháo gỡ các khó khăn cho các doanh nghiệp còn chậm, thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế có lúc cha thật công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nớc với quyền lợi của ngời nộp thuế. Cha trở thành ngời bạn đồng hành đáng tin cậy của các đối tợng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế. Cha thực hiện tốt kỷ cơng trong việc quản lý thuế.
Công tác quản lý đối tợng nộp thuế còn cha chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các ban ngành liên quan, số đơn vị đăng ký kinh doanh nhiều hơn số đơn vị thực tế kinh doanh, qua thực tế cho thấy còn một số chi Cục cha đa hết các doanh nghiệp kinh doanh trên địa bàn bào bộ để quản lý, cha thực hiện đúng các quy định kiểm tra về doanh thu về thuế, vẫn còn hiện tợng các doanh nghiệp kinh doanh nhng không nộp thuế, hoặc xin nghỉ kinh doanh nhng thực tế vẫn hoạt động để trốn thuế, thực tế trên là do các nguyên nhân:
+ Tính tự giác của các doanh nghiệp cha cao trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế.
+ Do các cơ chế chính sách cha đồng bộ, cha tranh thủ triệt để sự lãnh đạo của cấp uỷ và chính quyền các cấp, sự phối hợp giữa các ban ngành liên quan, còn một số cán bộ thuế thiếu tinh thần trách nhiệm, ngại khó khăn, ngại va chạm, đó là cơ sở, là kẽ hở để các đối tợng nộp thuế trốn thuế.
4) Về quản lý kê khai và sử dụng hoá đơn chứng từ:
Hiện tại, đại bộ phận các doanh nghiệp đều đã chấp hành khá tốt chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ. Tuy nhiên vẫn còn một số ít đối tợng nộp thuế thực hiện cha tốt. Do cơ chế xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào, mà số thuế giá trị gia tăng đầu vào lớn hơn số thuế giá trị gia tăng đầu ra trong 3 tháng liên tục thì đợc xét hoàn thuế. Vì vậy thực tế vẫn còn hiện tợng trốn lậu thuế việc không kiểm soát đợc hoá đơn, chứng từ có thể là: không sử dụng hoá đơn hay sử dụng hoá đơn nhng ghi không chính xác,doanh thu hoặc sử dụng hoá đơn giả. Đây là một trong những hạn chế căn bản và là vấn đề cần tìm biện pháp ngăn chặn để tránh gây cản trở việc áp dụng thuế giá trị gia tăng và tránh thất thu thuế cho nhà nớc.
5) Về kê khai thuế đầu ra, đầu vào:
Có doanh nghiệp cố ý khai khống thuế đầu vào, khống hàng tồn kho để đợc khấu trừ, sử dụng hoá đơn không hợp lệ, hoá đơn giả.
+ Do ý thức chấp hành các luật thuế của doanh nghiệp cha cao, thờng xuyên vi phạm chế độ hạch toán kế toán.
+ Cha có sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan các ngành trong việc xử lý vi phạm về thuế.
+ Các cán bộ thuế cha chủ động thu thập thông tin phục vụ cho công tác quản lý thu thuế, cha bám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
6) Đối với công tác quyết toán thuế và hoàn thuế:
- Tính tự giác nộp thuế của doanh nghiệp cha cao cha nộp quyết toán thuế kịp thời vẫn còn tình trạng dây da trốn thuế, nhiều doanh nghiệp còn nợ đọng tiền thuế, công tác thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế còn cha kịp thời chặt chẽ điều này cho thấy luật thuế giá trị gia tăng vẫn cha đợc doanh nghiệp nắm rõ, cha đợc tuyên truyền rộng rãi, đã tạo ra kẽ hở để cho doanh nghiệp trốn thuế, và chiếm đoạt tiền thuế của nhà nớc.
7) Sự phối hợp với các cơ quan chức năng trong tổ chức quản lý thu thuế cha hiệu quả. Tình hình trên một phần do cơ quan thuế các cấp ch a chủ động, mặt khác các ngành các cấp cha nhận thức rõ, đầy đủ vai trò phối hợp của các tổ chức cá nhân làm ảnh hởng tích cực đến kết quả thu thuế, từ việc cung cấp các thông tin cần thiết, có biện pháp phối hợp quản lý và cỡng chế thu thuế.
Chơng 3
Một số ý kiến nhằm tăng cờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh
nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh cao bằng
3.1.Phơng hớng nhiệm vụ của Cục Thuế Cao Bằng trong thời gian tới: Để thực hiện các Luật thuế và các quy trình quản lý thu thuế mới có hiệu quả Cục Thuế Cao Bằng phối hợp với sở, ban, ngành thực hiện các nội dung:
• Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin đại chúng đẩy
mạnh thờng xuyên công tác tuyên truyền các luật thuế mới.
• Rà soát lại các đối tợng đã đợc cấp mã số thuế nhng cha gửi tờ khai
thuế theo quy định để nhắc nhở các doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc.
• Giải quyết kịp thời việc hoàn thuế theo đúng quy định của Luật thuế,
đồng thời đôn đốc các doanh nghiệp nộp thuế theo thông báo thuế.
• Tăng cờng công tác kiểm tra thanh tra việc thực hiện chế độ hoá
đơn chứng từ và hạch toán kế toán, kê khai nộp thuế của các doanh nghiệp để phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm minh các tr ờng hợp vi phạm, tiếp tục theo dõi nắm bắt diễn biến trong quá trình thực hiên các Luật thuế, kịp thời phát hiện những vớng mắc phát sinh và đề xuất các biện pháp xử lý . Đồng thời tập trung chỉ đạo giúp Doanh nghiệp sắp xếp lại sản xuất, xây dựng phơng án kinh doanh, xử lý giá đầu vào, đầu ra hợp lý để thực hiện nghiêm ngặt luật thuế.
• Phối hợp với cơ quan kho bạc để tổ chức việc thu thuế qua hệ thống
kho bạc Nhà nớc, bảo đảm các thủ tục nộp thuế đợc nhanh chóng kịp thời cho đối tợng nộp thuế. Tiến hành việc nối mạng thông tin giữa kho bạc Nhà nớc với Cục thuế để thờng xuyên đối chiếu kịp thời số thuế đã nộp.
• Tăng cờng bồi dỡng nâng cao trình độ năng lực chuyên môn của cán
bộ thuế và trang bị thêm phơng tiện kĩ thuật để hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng và Nhà nớc giao.
• Tăng cờng đối thoại với các Doanh nghiệp để nắm đợc những khó
khăn vớng mắc của doanh nghiệp và đề xuất các biện pháp tháo gỡ. Thực hiện tốt phơng châm: Khai thác, phát hiện nguồn thu, nuôi dỡng nguồn thu để bảo đảm nguồn thu ổn định vững chắc, lâu dài.
• Ban chỉ đạo thực hiện các Luật thuế mứi của Tỉnh và các Huyện, thị đẩy mạnh hoạt độnh theo dõi chỉ đạo ngành Thuế phối hợp với các cơ quan Tài chính, Hải Quan, Kho Bạc, Quản lý thị trờng và các ngành liên quan khác trong việc thực hiện các Luật thuế .
• Tiếp tục tăng cờng củng cố các phòng thu và các Đội thuế Xã, Phờng
phát huy tác dụng quản lý thu theo quy trình tách 3 bộ phận. Quy định các biện pháp quản lý chặt chẽ hoá đơn GTGT theo hớng các doanh nghiệp tự in hoá đơn và chịu trách nhiệm trớc Pháp luật về hoá đơn tự in.
Để thực hiện tốt phớng hớng và nhiệm vụ mà Cục thuế đề ra chúng ta có một số giải pháp cụ thể nhằm tăng cờng công tác quản lý thuế GTGT đợc tốt hơn.
3.2.Một số kiến nghị nhằm tăng cờng chính sách thuế GTGT:
Việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế cũng nh mỗi sắc thuế cần phải căn cứ vào vai trò cũng nh tác dụng của chúng đối với sự phát triển kinh tế xã hội theo chủ trơng của Đảng và Nhà nớc từng thời kỳ.
Hiện nay thuế GTGT là một trong 3 loại thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu Ngân sách Nhà nớc. Thuế GTGT điều tiết một phần vào thu nhập của ngời tiêu dùng hàng hoá dịch vụ. Mọi tổ chức cá thông qua việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ thực hiện nghĩa vụ thuế với Ngân sách Nhà nớc. Do đó thuế GTGT có tính trung lập cao, diện điều chỉnh rộng và tơng lai thuế GTGT sẽ trở thành một sắc thuế chủ yếu, chiếm tỷ trọng cao trong hệ thống chính sách thuế (chiếm 30% tổng thu Ngân sách Nhà nớc) và sẽ bù đắp đợc nhuồn thu thuế nhập khẩu khi cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế. Để thực hiện chức năng này hớng sửa đổi bổ sung là mở rộng đối tợng chịu thuế, giảm bớt số nhóm hàng hoá dịch vụ không chịu thuế nhằm ổn định nguồn thu cho Ngân sách Nhà nớc và tạo diều kiện cho việc tính thuế , khấu trừ thuế đợc liên hoàn giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh, giảm chi phí kinh doanh cho Doanh nghiệp. Tiến tới áp dụng một mức thuế suất để đảm bảo công bằng về nghiệp vụ thuế và đơn giản trong việc tính thuế, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế của cơ quan thuế và giảm chi phí cho ngời nộp thuế.