Ngày Số chứng từ Nội dung TK đ.ư Nợ Có
31/12/2013 TH2 Phân bổ tiền lương tháng 12/2013 3341 123.042.252 31/12/2013 215 Trích 16% BHXH tháng 12/2013 3383 12.667.200 31/12/2013 216 Trích 3% BHYT tháng 12/2013 3384 2.375.100 31/12/2013 217 Trích 1% BHTN tháng 12/2013 3389 791.700 31/12/2013 218 Trích 2% KPCĐ tháng 12/2013 3382 1.583.400
31/12/2013 219 Phân bổ chi phí NC từ ngày 1/12/2013 đến ngày 31/12/2013 140.459.652 Cộng phát sinh 140.459.652 140.459.652 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ trưởng (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Linh Giang 68
2.2.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là chi phí phục vụ cho công tác tổ chức quản lý sản xuất tại các phân xưởng, tổ sản xuất. Tại Công ty cổ phần xi măng Thăng Long chi phí sản xuất chung bao gồm:
Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng
Chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ dùng chung cho sản xuất Chi phí về khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác.
*Kế toán chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm các khoản tiền lương, phụ cấp, làm thêm và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng. Cách tính lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng cũng tương tự như của công nhân trực tiếp sản xuất.
Tài khoản sử dụng: TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng. Tài khoản này cũng được mở chi tiết theo từng phân xưởng.
TK 627101 - Chi tiết phân xưởng nghiền liệu TK 627102 - Chi tiết phân xưởng lò nung clinhke TK 621103 - Chi tiết phân xưởng nghiền xi măng TK 627104 - Chi tiết phân xưởng thành phẩm
*Kế toán chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất chung
Chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho sản xuất kinh doanh như: Bu lông, trợ nghiền xi măng.
Tài khoản sử dụng: TK 6272 tài khoản này cũng được mở chi tiết theo từng phân xưởng tương tự như tài khoản 6271
Các chứng từ sử dụng là phiếu xuất kho dùng cho sản xuất, các phiếu báo vật liệu chưa sử dụng hết (nếu có).
Bảng 2.8: Bảng phân bổ NVL cho sản xuất chung
Cho phân xưởng nghiền liệu Tháng 12/2013 (ĐVT: đồng) Đối tượng sử dụng (TK ghi nợ) Ghi có TK 1523 Ghi có TK 1524 Ghi có TK 1525 Tổng cộng
6272- Phân xưởng nghiền liệu
Máy đập đá PE 7.382.128 7.382.128
Máy nghiền Thiên Tân 4.429.276 4.429.276
Băng tải KS300
Máy trộn HP 450 1.476.425 1.476.425
Lò Sấy 1.033.498 959.452 1.992.950
Máy xúc 442.928 442.928
Quản lý phân xưởng 2.238.722 7.118.800 9.357.522
Cộng 14.764.255 3.198.174 7.118.800 25.081.229
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Kế toán chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất.
Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất tại Công ty cổ phần xi măng Thăng Long bao gồm các loại như: Mũ bảo hiểm dụng cụ sửa chữa. Việc hạch toán các loại công cụ dụng cụ này tương tự như đối với nguyên vật liệu dùng chung cho sản xuất, theo định khoản sau:
Nợ Tk 6273 (Chi tiết theo từng phân xưởng) Có Tk 153
Tài khoản sử dụng là tài khoản 6273 tài khoản này cũng được mở chi tiết theo từng phân xưởng. Sau đó số liệu cũng tự động được chuyển vào các sổ tài khoản có liên quan.
Chi phí công cụ dụng cụ kế toán thực hiện phân bổ trong tháng 12 năm 2013 như sau:
Bảng 2.9: Chi phí công cụ dụng cụ phân bổ tháng 12/2013
Đối tượng sử dụng CP CCDC phân bổ T12/2013
PX Nghiền liệu 16.337.367
PX Nung clinhke 32.478.368
PX Nghiền xi măng 24.372.788
PXThành phẩm 13.268.263
Cộng 86.456.786
* Kế toán khấu hao tài sản cố định.
Tài sản cố định dùng cho sản xuất tại Công ty cổ phần Xi măng Thăng Long gồm rất nhiều loại như: máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn.
Tài khoản sử dụng là Tk 6274 - chi phí khấu hao TSCĐ
Công ty cổ phần xi măng Thăng Long khấu hao tài sản cố định theo quyết định số 206/2003/QĐ -BTC ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2003. Mức trích khấu hao trong tháng được trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Nguyễn Thị Linh Giang 72 CQ48/21.05
Mức tính khấu hao TB hàng năm của TSCĐ
Nguyên giá TSCĐ =
Thời gian sử dung (năm)
Mức khấu hao trung bình hàng năm =
Mức khấu hao trung bình tháng
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, kế toán tính ra chi phí khấu hao tài sản cố định phải trích trong tháng.
Luận văn tốt nghiệp
Bảng 2.10: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ bộ phận sản xuất
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ bộ phận sản xuất
Tháng 12/2013 (ĐVT: đồng)
TT Nơi sử dụng Nguyên giá Mức KH Giá trị còn lại Hao mòn luỹ kế
1 PX nghiền liệu 10.140.349.237 413.217.182 4.230.492.007 5.909.857.230 2 PX nung clinhke 8.603.575.335 454.242.709 3.117.198.172 5.486.377.163 3 PX nghiền xi măng 12.905.363.002 354.186.983 4.675.797.257 8.229.565.745 4 PX thành phẩm 6.204.501.443 17.606.430 2.247.979.451 3.956.521.992 Tổng 37.853.789.017 1.239.253.304 14.271.466.887 23.582.322.130 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Nguyễn Thị Linh Giang 74 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CQ48/21.05
Luận văn tốt nghiệp
Bảng 2.11: Sổ chi tiết tài khoản 627
627101 - Chi tiết phân xưởng nghiền liệu Từ ngày 1/12/2013 đến ngày 31/12/2013
(ĐVT: đồng)
Ngày Số chứng từ Nội dung TK đ.ư Nợ Có
04/12/2013 5 Xuất vật liệu cho phân xưởng nghiền liệu 12/2013 1523 7.382.128 0
... .... ... ... .... ...
06/12/2013 52 Tiền điện tháng 11/2013 331 135.268.952 0
... ... ... ... ....
31/12/2013 TH3 Phân bổ chi phí sản xuất chung 12/2013 154 499.339.164
Cộng phát sinh 499.339.164 499.339.164 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng 12 năm 2013 Thủ trưởng (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Linh Giang 75
* Kế toán chi phí điện khí.
Phản ánh chi phí về điện dùng trong sản xuất sản phẩm.
Tương tự, trong phần này kế toán cũng căn cứ vào các chứng từ có liên quan, định khoản rồi ghi vào sổ Cái tài khoản 6276, sổ chi tiết TK 6276.
* Kế toán chi phí bằng tiền khác:
Phản ánh chi phí bằng tiền ngoài các chi phí đã kể trên phục vụ cho hoạt động của phân xưởng, bộ phận, tổ sản xuất.
Kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung theo phương pháp trực tiếp. Toàn bộ chi phí tập hợp được trong tháng được hạch toán hết vào TK 627. Để xác định phần chi phí phát sinh cho từng phân xưởng, kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung với tiêu thức phân bổ cho từng phân xưởng.
Bảng 2.12: SỔ CHI TIẾT
(Từ ngày 1/12/2013 đến ngày 31/12/2013)
TK 6273: Chi phí sản xuất chung (chi tiết công cụ, dụng cụ)
Đơn vị tính: đồng Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TK đ.ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
205VT 15/12 Xuất VT T12 số 01 PXNL 1531 691.494 206VT 15/12 Xuất VT T12 số 02 PXNL 1531 838 877 207VT 18/12 Xuất VT T12 số 03 PXNL 1531 317 590 213 VT 24/12 Xuất bảo hộ lao động T11
PXNL 1531 11 898 956 214 VT 31/12 Xuất VT T12 số 04 PXNL 1531 212 439 215 VT 31/12 Xuất VT T12 số 05 PXNL 1531 1 343 518 …. … …. … …. … …. … 221VT 31/12 Xuất VT T12 số 108 PXNL 1531 16 411 290 11 CPC 31/12 K.chuyển CPC sang TK 1541 1541 42 927 131 Cộng số phát sinh 42 927 131 42 927 131 Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Luận văn tốt nghiệp
Bảng 2.13 : SỔ CHI TIẾT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Từ ngày 1/12/2013 đến ngày 31/12/2013)
TK 6274: Chi phí sản xuất chung (chi tiết khấu hao TSCĐ)