- Phương phỏp tớnh thuế VAT: Theo phương phỏp khấu trừ.
2.2.2.3 Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung
Để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung của hoạt động vận tải, kế toỏn Cụng ty sử dụng TK 627 “ Chi phớ sản xuất chung”
• Chi phớ săm lốp
Khoản chi này bao gồm: chi phớ mua săm lốp, hao mũn săm lốp. Khi phương tiện hoạt động, săm lốp bị hao mũn dần, mức hao mũn phụ thuộc vào số km lăn bỏnh. Đến thời điểm hết hạn sử dụng, săm lốp phải thay thế để đảm bảo phương tiện hoạt động bỡnh thường. Để giỏ thành hoạt động vận tải hàng thỏng khụng bị biến động đột ngột do việc tớnh chi phớ săm lốp vào chi phớ vận tải. Chi phớ săm lốp được trớch trước theo cụng thức sau:
Số tiền trớch trước chi Tổng số tiền ước tớnh bộ săm lốp Số km vận
= x
phớ săm lốp 1 thỏng Số km vận chuyển định mức chuyển 1 thỏng
Số km vận chuyển định mức căn cứ vào đặc tớnh kỹ thuật của từng loại xe. Khi Cụng ty mua phương tiện vận chuyển, nhà sản xuất cung cấp cho đơn vị cỏc tiờu chuẩn kỹ thuật cụ thể. Nhờ cú định mức vận chuyển này giỳp cho DN sử dụng tốt phương tiện của mỡnh.
VD:Căn cứ vào bảng phõn bổ chi phớ săm lốp ( Phụ lục 18), thỏng 12/2013 khi trớch trước chi phớ săm lốp vào chi phớ vận tải, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 627 : 266.167.864đ Cú TK 335 : 266.167.864đ
• Chi phớ cụng cụ, dụng cụ
Tớnh vào khoản này bao gồm cỏc chi phớ về cụng cụ, dụng cụ dựng cho hoạt động vận tải như: ống caosu chịu xăng, bỡnh cứu hỏa, chăn cứu hỏa và dụng cụ rửa ụ tụ. Để giỏ thành vận tải khụng bị biến động, kế toỏn phải tiến hành phõn bổ cụng cụ, dụng cụ.
Trường hợp cụng cụ, dụng cụ cú giỏ trị nhỏ, ( dưới 3.000.000đ) , thời gian sử dụng ngắn thỡ cụng ty phõn bổ 100% trực tiếp cho đối tượng sử dụng.
Trường hợp cụng cụ, dụng cụ cú giỏ trị lớn( trờn 3.000.000đ) , thời gian sử dụng dài thỡ tiến hành phõn bổ 50% giỏ trị, khi nào bỏo hỏng sẽ phõn bổ giỏ trị cũn lại.
VD: Khi xuất kho 10 bỡnh cứu hỏa trị giỏ 5.000.000đ (Phụ lục 19), thời gian sử dụng 1 năm tài chớnh cho quỏ trỡnh sử dụng, kế toỏn ghi
Nợ TK 142 : 5.000.000đ Cú TK 153 : 5.000.000đ Đồng thời tiến hành phõn bổ 50% giỏ trị CCDC
Nợ TK 627 : 2.500.000đ Cú TK 142 : 2.500.000đ
• Chi phớ khấu hao TSCĐ
Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng được quy định trong nội dung Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ( ngày 12 thỏng 12 năm 2003) của Bộ tài chớnh về abn hành chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao TSCĐ. Cụng thức tớnh:
Mức khấu hao TSCĐ Nguyờn giỏ TSCĐ =
trung bỡnh năm Thời gian sử dụng
Mức khấu hao TSCĐ hàng thỏng = Mức khấu hao 1 năm / 12 thỏng
VD: Trong thỏng 10/2013căn cứ vào bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ (phụ lục20) k ế toỏn xỏc định chi phớ khấu hao TSCĐ và tiến hành định khoản:
Nợ TK 627(4) : 34.586.000đ Cú TK 214 : 34.586.000đ
• Kế toỏn chi phớ sửa chữa phương tiện
Chi phớ sửa chữa lớn phương tiện vận tải bao gồm cả chi phớ sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyờn và hạch toỏn riờng cho từng đội xe
+ Kế toỏn chi phớ sửa cữa thường xuyờn xe ụ tụ
Trong quỏ trỡnh sử dụng, xe bị hao mũn và hư hỏng dần. Để đảm bảo cho xe hoạt động bỡnh thường trong suốt thời gian sử dụng. Cụng ty đó tiến hành thường xuyờn việc bảo dưỡng và sửa chữa xe.
Vớ dụ : Căn cứ vào bảng quyết toỏn sửa chữa xe ụ tụ Kia 30L2546 (Phụ lục 21), Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 627 : 3.215.000đ Cú TK 111 : 3.215.000đ + Kế toỏn sửa chữa lớn xe ụ tụ
Hàng thỏng trớch chi phớ sửa chữa lớn phương tiện số tiền 26.635.000 đồng, kế toỏn định khoản:
Nợ Tk 627 : 13.684.000đ
Cú TK 335 : 13.684.000đ Thỏng 12/2013 chi phớ sửa chứa lớn thực tế phỏt sinh
kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 241(3) : 10.012.000đ Cú TK 111 : 5.250.000đ Cú TK 331 : 4.762.000đ Khi cụng việc sửa chữa hoàn thành, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 335 : 10.012.000đ
Cú TK 241(3) : 10.012.000đ
Ghi giảm chi phớ trớch trước ghi tăng thu nhập khỏc khi chi phớ trớch trước lớn hơn chi phớ thực tế phỏt sinh:
Nợ TK 335 : 3.672.000đ
Cú TK 711 : 3.672.000đ
• Chi phớ dịch vụ mua ngoài và cỏc chi phớ bằng tiền khỏc
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Hàng thỏng, kế toỏn căn cứ hỏo đơn tiền điện, nước, giấy bỏo Nợ của ngõn hàng về tiền điện thoại, phiếu chi tiền mặt và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan để hạch toỏn .
VD: Thỏng 12/2013 chi phớ dịch vụ mua ngoài tập hợp là 12.396.000đ. Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 627(7) : 12.396.000đ Nợ TK 133(1) : 1.239.600đ
Cú TK 111 ; 13.635.600đ
+ Chi phớ bằng tiền khỏc : như cỏc khoản chi phớ bốc xếp, bồi thường tai nạn giao thụng, cầu phà, lệ phớ, bến bói…
VD : Căn cứ vào cỏc vộ cầu đường và lệ phớ đi đường được tập hợp trong thỏng 12/2013, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 627(8) : 15.635.000đ Nợ TK 133(1) : 1.563.500đ
Cú TK 111 : 17.198.500đ
Sau khi tập hợp chi phớ sản xuất chung kế toỏn vào mỏy cỏc số liệu theo trỡnh tự thời gian. Mỏy sẽ tự động lờn sổ chi tiết và sổ cỏi TK 627 và sụ̉ nhọ̃t kí
chung ( phụ lục 22)
Nợ TK 154 : 130.354.667đ
Cú TK 627 : 130.354.667đ