- Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)
- Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03 – VT) - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu số 04 – VT)
- Biờn bản kiểm nghiệm (mẫu số 05 – VT)
- Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ (mẫu số 07 – VT) - Biờn bản kiểm kờ vật tư (mẫu số 08 – VT)
- Chứng từ, hoỏ đơn thuế GTGT (mẫu 01 – GTGT – 3LL)
Sổ sỏch kế toỏn sử dụng:
- Sổ (thẻ) kho (theo mẫu số 06 – VT).
- Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ. - Sổ đối chiếu luõn chuyển.
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ:
Sơ đồ luõn chuyển chứng từ vật liệu,cụng cụ dụng cụ của cụng ty.
Ghi chỳ: ghi hằng ngày ghi cuối thỏng
Chỉ hạch toỏn vào TK152,153 giỏ trị vật liệu,CCDC nhập,xuất kho mỗi một vật liệu hay cụng cụ dụng cụ được ghi trờn một thẻ kho (Thẻ kho khụng cú giỏ trị xuất kho).Trường hợp mua về mà sử dụng ngay khụng qua kho thỡ khụng
vào tài khoản trờn.
Tỡnh tự ghi sổ kế toỏn chi tiết,tổng hợp:
Khi tiến hành hạch toỏn chi tiết phải thực hịờn đồng thời ở phũng kế toỏn và ở kho.ở kho thủ kho phải mở sổ hoặc thẻ theo dừi số lượng nhập,xuất,tồn từng loại vật liệu,CCDC.ở phũng kế toỏn phải mở sổ chi tiết vật liệu,CCDC cả về mặt số lượng và giỏ trị.Định kỳ kế toỏn và thủ kho phải đối chiếu về số lượng nhập,xuất,tồn kho để phỏt hiện chờnh lệch xỏc định nguyờn nhõn để bỏo ngay cho thủ truởng để cú biện phỏp kịp thời xử lý.
2.2.2.2.2 Vận dụng tài khoản kế toán
Tài khoản kế toán sử dụng: -Tài khoản 152 “Nguyên vật liệu”
Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp TK 152 có thể mở các tài khoản cấp 2 chi tiết nh sau: TK 1521 : NVL chính, TK 1522: NVL phụ, TK 1523: Nhiên liệu, TK 1524: Phụ tùng thay thế, TK 1525: thiết bị xây dựng cơ bản, TK 1526: Vật liệu khác. Phiếu nhập, phiếu xuất Thẻ kho Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi TK 152,153 Bảng cõn đối TK
- TK 331 “ Phải trả ngời bán”
- TK 151 “ hàng mua đang đi đờng” - TK 133 “ Thuế VAT đợc khấu trừ”
Ngoài các tài khoản trên, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác nh TK 111, TK112, TK 128, TK 141, TK 222, TK241, TK 621, TK 622, TK 627, TK 642 .
2.2.2.3 Thủ tục nhập- xuất kho NVL
• Thủ tục nhập kho NVL tại công ty
Khi mua hàng hoỏ dịch vụ sử dụng hoỏ đơn thuế GTGT do bờn bỏn lập (nếu bờn bỏn tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ).Tất cả cỏc loại NVL mua ngoài về Cụng ty đều phải làm thủ tục kiểm nghiệm trước khi nhập kho. Khi NVL được mua về, người nhận hàng giao hoỏ đơn GTGT của người bỏn hoặc phiếu xuất kho cho Giỏm đốc xem xột tớnh hợp lệ của chứng từ. Nếu nội dung ghi trờn hoỏ đơn, chứng từ hợp lệ thỡ sẽ được ký duyệt và chuyển xuống phũng vật tư để làm thủ tục nhập kho.
Phiếu nhập kho do phũng vật tư lập thành 3 liờn: - Liờn 1: Lưu ở nơi lập phiếu (phũng vật tư).
- Liờn 2: Thủ kho giữ để lưu vào thẻ kho, sau đú chuyển lờn phũng kế toỏn cựng với hoỏ đơn GTGT.
- Liờn 3: Giao cho cỏn bộ cung tiờu kốm theo hoỏ đơn đi thanh toỏn.
Thủ kho phõn xưởng sẽ căn cứ theo kế hoạch sản xuất, định mức vật tư, giấy xin lĩnh vật tư được Giỏm đốc Điều hành ký duyệt, cấp phỏt vật tư cho khai thỏc và viết phiếu xuất theo mẫu số 02 – VT, thủ kho lập thành 3 liờn:
+ Liờn 1: Lưu ở phũng vật tư.
+ Liờn 2: Thủ kho lưu tại phõn xưởng đồng thời trừ vào thẻ kho. + Liờn 3: Gửi cho phũng kế toỏn làm căn cứ vào sổ chi tiết NVL.
Nội dung: Theo phương phỏp này phải tớnh đơn giỏ bỡnh quõn gia quyền vào thời điểm cuối kỳ, sau đú lấy số lượng vật tư xuất kho trờn từng chứng từ xuất kho nhõn với đơn giỏ bỡnh quõn đó tớnh.
Cụng thức
+
+
+ Ưu điểm: Đơn giản dễ làm
Nhược điểm: Độ chớnh xỏc khụng cao, hơn nữa, cụng việc tớnh toỏn dồn vào cuối thỏng gõy ảnh hưởng đến cụng tỏc quyết toỏn núi chung
- Theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ.
- Giỏ trị nguyờn vật liệu xuất kho = số lượng nguyờn vật liệu xuất kho x Đơn giỏ bỡnh quõn.
Tớnh giỏ NVL nhập kho :
Vớ dụ 1 . 1 : Theo hoỏ đơn GTGT ngày 12/11/2012 Cụng ty mua 2.800kg thộp về
nhập kho. Giỏ thanh toỏn chưa bao gồm thuế 73.858.150 đ. Thuế VAT 10%. Chi phớ vận chuyển 1.000.000 đ. Giỏ trị tồn đầu kỳ Giỏ trị nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ Số lượng nhập trong kỳ Đơn giỏ bỡnh quõn =
Giỏ trị thực tếNVL mua vào = Trị giỏ mua ghi trờn hđ (chưa cú thuế GTGT) + CP thu mua vận chuyển Cỏc khoản chiếu khấu, giảm giỏ(nếu cú) - + Thuế nhập khấu( nếu cú )
Kế toán định khoản nh sau: Nợ Tk 152 : 74.858.150 Nợ Tk 133 : 7.485.815 Có Tk 331: 82.343.965
Đơn vị: Công ty TNHH SX & TM Mạnh Tuyến Địa chỉ: Giang Liễu-PL-QV-BN Mẫu số : S05-DN (Ban h nh theo Qà Đ số: 15/2006/QĐ/BTC ng y 20/03/2006 cà ủa Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 18 Ng y 12/11/2012à
Đơn vị tính: Đồng
Diến giải Mã số TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Mua NVL nhập kho
Thuế GTGT đựơc khấu trừ Cha thanh toán
152 1332 331 74.858.150 7.485.815 82.343.965 Tổng cộng: 82.343.965 82.343.965
•Đối với NVL, CCDC xuất kho
Giỏ thực tế NVL xuất
trong kỳ = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giỏ NVL xuất kho
Vớ dụ 2.1: Cuối thỏng 10/2011 cụng ty tồn 10 tấn xi măng với trị giỏ là 10.836.360 đ. Trong thỏng 11 cụng ty nhập thờm 50 tấn với trị giỏ là 54.181.800 đ. Đồng thời trong thỏng cụng ty xuất 40 tấn cho cụng trỡnh.
Giỏ trị thực tế xi măng xuất kho = 1.083.636 x 40 = 43.345.440 đ Ngày 13/11 công ty xuất 20 tấn xi măng cho công trình nhà văn hoá kế toán định khoản nh sau:
Đơn giỏ xi măng xuất kho = 10.836.360 + 54.181.800 = 1.083.636 10+50
Có TK 152 : 21.627.720
ĐV:Cty TNHH SX & TM Mạnh Tuyến
Địa chỉ:Giang Liễu-PL-QV-BN PHIẾU NHẬP KHO Ngày 12thỏng 07 năm 2012 Số:02 Nợ:TK 152 Cú:TK111
Họ tờn người giao hàng:Nguyờn Văn Hựng
Theo...số...ngày...thỏng....năm...của... Nhập kho tại:Kho NVL STT Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư(sản phẩm,HH) Mó Số ĐVT Số theo Ctừ lượng Thực nhập
Đơn giỏ Thành tiền
A B C D 1 2 3 4 1 Thộp Tấm 150 98.600 14.790.000 2 Sắt Cõy 200 103.500 20.700.000 3 Gạch Cỏi 10.000 1.132 11.320.000 Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
4 Dõy M 1.500 1.894 2.841.000
Cộng: 52.589.000
Cộng thành tiền(viết bằng chữ): Năm hai triệu năm trăm tỏm chớn nghỡn đồng.
Giang Liễu,ngày 12 thỏng 07 năm 2012
Người lập phiếu (Ký,họ tờn) Người giao hàng (Ký,họ tờn) Thủ kho (Ký,họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký,họ tờn)
Đơn vi:Cụng ty TNHH SX & TM Mạnh Tuyến
Bộ phận:Giang Liễu-PL-QV-BN
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 thỏng 03 năm 2011 Số: 78
Nợ TK:154
Có TK:152 Họ, tờn người nhận hàng: Nguyễn Thị Thanh Thuỳ
Địa chỉ (bộ phận) :Đội xây dựng số 1
Lý do xuất kho: Phục vụ xây dựng công trình
Xuất tại kho(ngăn lụ):Kho NVL A
Địa điểm: khu 3, Giang Liễu, Phơng Liễu, quế Võ, BN (Đơn vị tớnh:đồng)
S T T Tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất VT, HH,SP Mó số ĐVT Số Lượng
Đơn giỏ Thành tiền
Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Xi măng kg 500 500 264.550 132.275.000 Cộng 132.275.000
Tổng số tiền(viết bằng chữ):Một trăm ba hai triệu hai trăm bẩy mơi lăm ngàn đồng chẵn.
Ngày 25 thỏng 3 năm 2011
Thủ trưởng ĐV KT trưởng Ng lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho
(ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liờn 2: Giao cho khỏch hàng
Ngày 20 thỏng 12 năm 2012
Mẫu số: 01GTKT -3LL QC/2007B
0020484
Đơn vị bỏn hàng: Doanh nghiệp TNHH Phỳ Nhuận
Địa chỉ: Phơng Cầu, Phơng Liễu, Quế Võ, Bắc Ninh Điện thoại:0973841742
MS: 1605034880
Họ tờn người mua hàng: Chị Lờ Thị Hằng
Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH SX & TM Mạnh Tuyến Địa chỉ: Giang Liễu, Phơng Liễu, Quế Võ, Bắc Ninh Số TK:
Hỡnh thức thanh toỏn: chuyển khoản Mó số: 2300741059
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Xi măng Tấn 13000 20.350 264.550.000
2
3 Thuế suất GTGT 10% 26.455.000
4 Tổng cộng tiền thanh toỏn 291.005.000
Viết bằng chữ:hai trăm chin mốt triệu khụng trăm linh năm nghỡn đồng chẵn Ngày lập 20 thỏng 12 năm 2012 Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ tờn)
Đơn vị: CT TNHH SX & TM Mạnh Tuyến Mẫu số 10-DN Địa chỉ: GL-PL-QV-BN QĐ số 15/2006-QĐBTC Ngày 20/3/2006 của BT-BTC
Sổ chi tiết vật liệu
Ngày lập sổ: 01/01/2012 Tài khoản: 152
Tên kho: kho NVL
Tên quy cách vật liệu: Xi măng ĐVT: 1000đ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đ.giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày SL TT SL TT SL TT Tồn kho 1/12/2011 890 500 445 Số PS 12/2011 PNK134 02/12 NK xi măng 111 900 9000 8100 9500 8545 PXK154 02/12 XK cho CT Phố Mới 621 8000 7195 1500 1350 PNK135 09/12 NK xi măng 111 910 8000 7200 9500 8630 PXK158 15/12 XK cho công trình Hoà Xã 621 7500 6810 2000 1820 Cộng ps 12/2011 17000 15300 15500 14500 Tồn kho 31/12/2011 2000 1820 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán ghi sổ kế toán trởng
2.2.3 Hạch toán kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm
Chi phớ sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền cỏc hoa phớ về lao động sống và lao động vật húa mà doanh nghiệp đó bỏ ra cú lien quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định.
b) Phõn loại:
Cụng ty phõn loại chi phớ sản xuất theo cụng dụng của chi phớ
+ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp( TK 621 ): Là chi phớ nguyờn vật liệu chớnh, nguyờn vật liệu phụ trực tiếp để chế tạo sản phẩm.
+ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp( TK 622 ): Bao gồm cỏc khoản tiền lương, cỏc khoản trớch trờn lương, phụ cấp mang tớnh chất lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
+ Chi phớ sản xuất chung( TK 627 ): Bao gồm toàn bộ những chi phớ liờn quan tới hoạt động quản lý phục vụ sản xuất trong phạm vi phõn xưởng, tổ, đội như:
-Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng -Chi phớ nguyờn vật liệu phõn xưởng -Chi phớ cụng cụ, dụng cụ
-Chi phớ dịch vụ mua ngoài phõn xưởng -Chi phớ bằng tiền khỏc
2.2.3.2.Khỏi niệm và phõn loại giỏ thành sản phẩm:
a) Khỏi niệm:
Giỏ thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền cỏc chi phớ tớnh cho một khối lượng sản phẩm nhất định đó hoàn thành.Giỏ thành cũn là căn cứ quan trọng để định giỏ bỏn và xỏc định hiệu quả kinh tế cảu hoạt động sản xuất kinh doanh.
b) Phõn loại:
Giỏ thành kế hoạch: Là giỏ thành được tớnh trờn cơ sở chi phớ sản xuất kế hoạch và sản lượng kế hoạch. Giỏ thành kế hoạch do phũng kế hoạch lập.
Giỏ thành định mức: Là giỏ thành được xõy dựng trờn cơ sở định mức kinh tế kỹ thuật hiện hành và chỉ tớnh cho một đơn vị sản phẩm.
Giỏ thành thực tế: Là giỏ thành sản phẩm do kế toỏn tớnh toỏn dựa trờn chi phớ sản xuất thực tế và sản lượng thực tế đú được xỏc định.
Giỏ thành thực tế là căn cứ để phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch và xỏc định kết quả thực tế.
2.2.3.3.Đối tượng hạch toỏn chi phớ và đối tượng tớnh giỏ thành
a) Đối tượng kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất:
Để xỏc định đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất doanh nghiệp đó căn cứ vào cỏc yếu tố sau: Tớnh chất sản xuất và quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm; đặc điểm tổ chức sản xuất của Doanh nghiệp, loại hỡnh tổ chức sản xuất sản phẩm yờu cầu và trỡnh độ quản lý của doanh nghiệp.
Từ đối tượng chi phớ sản xuất DN chi tiết chi phớ thành cỏc khoản mục sau: + Chi phớ Nguyờn vật liệu trực tiếp
+ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp + Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng + Chi phớ sản xuất chung.
b) Đối tượng tớnh giỏ thành
Đối tượng đú cú thể là cỏc sản phẩm cuối cựng của quỏ trỡnh sản xuất hay đang sản xuất tuỳ theo yờu cầu của hạch toỏn, tiờu thụ sản phẩm.
2.2.3.4.Phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất:
Doanh nghiệp tập hợp chi phớ sản xuất theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
a) Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
Giỏ thành kế hoạch =
Để hoạch toỏn chi phớ NVL trực tiếp, kế toỏn sử dụng TK154. Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc chi phớ vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm xõy lắp và được chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Chi phớ NVL bao gồm toàn bộ NVL trực tiếp tạo ra sản phẩm hoàn thành. Giỏ trị NVL bao gồm giỏ trị thực tế của NVL chớnh, phụ, nhiờn liệu, phụ tựng phục vụ cho mỏy múc phương tiện thi cụng. Hiện nay Cụng ty TNHH SX & TM Mạnh Tuyến cú tất cả hai kho chứa vật tư để cung cấp cho cỏc cụng trỡnh.
Cụng ty TNHH SX & TM Mạnh Tuyến thực hiện cơ chế khoỏn gọn từng phần việc cụ thể, khụng khoỏn gọn toàn cụng trỡnh. Mặt khỏc do cụng trỡnh thi cụng ở xa nờn tất cả cỏc chứng từ khi phỏt sinh ở cụng trỡnh, nhõn viờn thống kờ phải lưu lại, cú trỏch nhiệm phõn loại chứng từ, định kho của riờng cụng trỡnh rồi gửi lờn, sau đú vào sổ nhật ký chung, vào sổ cỏi cỏc TK liờn quan, sổ chi tiết cỏc TK.
Cỏch phõn bổ chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp tại cụng ty: • Xỏc định tổng chi phớ sản xuất cần phõn bổ
• Xỏc định hệ số phõn bổ
• Xỏc định chi phớ sản xuất phõn bổ cho từng đối tượng Cụng thức:
Trong đú:
C: Tổng chi phớ nguyờn vật liệu T: Tổng tiờu thức phõn bổ H: Hệ số phõn bổ
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu xuất kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ + Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ,.. - Tài khoản sử dụng:
TK 1541 “Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp”: Phản ỏnh chi phớ nguyờn vật liệu
C H = T
Đơn vi:Cụng ty TNHH SX & TM Mạnh Tuyến
Bộ phận: GL-PL-QV-BN
Mẫu số: 02 - VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 22 thỏng 12 năm 2012
Số:02. Nợ TK: 154 Cú TK: 152 Họ và tờn người nhận hàng: Nguyễn Thị Mai
Lý do xuất: Phục vụ cụng trỡnh xõy nhà điều hành Trường THCS Trần Nhật Duật Xuất tại kho: Nguyờn vật liệu của cụng ty
STT Tờn nhón hiệu ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất
1 Xi măng chiffon Tấn 25 25 325.000.000 325.000.000 Cộng 325.000.000 Ngày 22 thỏng 12 năm 2012 Người nhận Thủ kho (Đó ký) (Đó ký) Đơn vị : Cụng ty TNHH SX & TM Mạnh Tuyến Địa chỉ : GL-PL-QV-BN Mẫu số S08 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP VẬT TƯ XUẤT DÙNG
Tài khoản: 152
Thỏng 12 năm 2012
TK152 TK 153 Xuất dầu CTGT9 125.000.000 125.000.000 Xuất xi măng 210.000.000 210.000.000 Xuất cỏt, dụng cụ trở đất 37.000.000 25.000.000 12.000.000 Xuất thép 89.700.000 89.700.000 Xuất sỏi 112.000.000 112.000.000 Xuất xi măng CTGT9 221.500.000 221.500.000 ….. … …. … Cộng số phỏt sinh 785.200.000 783.200.000 12.000.000 (Nguồn: Phũng kế toỏn) Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Người lập (Ký,họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký,họ tờn)
b) Kế toỏn tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp (NCTT) Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
Kế toỏn Cụng ty sử dụng TK154, TK này dựng để phản ỏnh chi phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất xõy lắp, trực tiếp thực hiện lao vụ, dịch vụ và được mở