C. Từ Nội dung Ghi Nợ TK 111, Ghi Cú cỏc TK
30 23/11 Thu tiền bỏn mỏy cũ 711 45.000
Thuế GTGT 3331 4.500.000
31 27/11 Thanh toỏn tiền đường giao thụng giao thụng
131 1.372.000.000
... ... ... ... ... ... ...
25 30/11 Thanh toỏn tiền Sơn 331 13.100.000
Cộng phỏt sinh X 4.090.220.000 4.477.879.000 x Dư cuối thỏng X X 162.341.000 Ngày 30 thỏng 11 năm 2015. Người lập sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu)
2.2.2. KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU CễNG CỤ DỤNG CỤ
2.2.2.1 Danh mục cỏc loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ chớnh của Cụng ty
Là một cụng ty sản xuất và kinh doanh nhiều ngành nghề, trong đú cú ngành xõy dựng cỏc cụng trỡnh giao thụng, cỏc cụng trỡnh dõn dụng và cụng nghiệp, do đú NVL - CCDC của cụng ty là cỏc NVL - CCDC sử dụng cho việc xõy dựng, đú là:
Nguyờn vật liệu cú: xi măng, xi măng trắng, sắt cõy, tụn lạnh, sơn tường, gạch xõy, gạch ốp lỏt, cỏt, đỏ dăm, đinh vớt, ống kẽm, thiết bị lắp đặt điện... Cụng cụ dụng cụ gồm: vỏn khuụn, giàn giỏo, xe rựa, bay, thước dài, ỏo quần bảo hộ lao động, mỏy khoan....
2.2.1.2 Phõn loại nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
Nguyờn vật liệu cú: xi măng, xi măng trắng, sắt cõy, tụn lạnh, sơn tường, gạch xõy, gạch ốp lỏt, cỏt, đỏ dăm, đinh vớt, ống kẽm, thiết bị lắp đặt điện...
Cụng cụ dụng cụ gồm: vỏn khuụn, giàn giỏo, xe rựa, bay, thước dài, ỏo quần bảo hộ lao động, mỏy khoan....
2.2.1.3 Phương phỏp hạch toỏn chi tiết và tổng hợp vật liệu, CCDC
2.2.1.3.1 Phương phỏp tớnh giỏ nhập kho.
Cụng ty nhập kho NVL - CCDC theo giỏ thực tế. Giỏ thực tế nhập kho = Giỏ mua chưa thuế GTGT + Chi phớ mua ngoài + Thuế nhập khẩu (nếu cú) - Cỏc khoản giảm trừ (nếu cú)
Trong đú: chi phớ thu mua được tớnh căn cứ vào cỏc húa đơn vận chuyển, bốc dỡ, giao dịch cụng tỏc phớ của nhõn viờn thu mua, hao hụt tự nhiờn trong định mức.
Do đặc thự của ngành xõy dựng nờn sau khi hoàn thành cụng trỡnh và hạng mục cụng trỡnh thường cú phế liệu thu hồi và cụng cụ dụng cụ sử dụng xong nhập lại kho..., nờn giỏ nhập kho lỳc này sẽ là giỏ đỏnh giỏ lại.
2.2.1.3.2 Phương phỏp tớnh giỏ xuất kho.
Cụng ty tớnh giỏ xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền đầu kỳ, tức là giỏ xuất kho NVL - CCDC trong kỳ được tớnh theo đơn giỏ tồn kho đầu kỳ. Tuy nhiờn trong thực tế cú một số trường hợp khi cú nhu cầu sử dụng NVL - CCDC cho một cụng trỡnh bất kỳ thỡ cụng ty tiến hành ký hợp đồng với cỏc nhà cung cấp đưa vật tư đến thẳng cụng trỡnh, như vậy giỏ xuất kho lỳc này lại được tớnh theo phương phỏp thực tế đớch danh.
2.2.1.4 Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn Nguyờn vật liệu, CCDC
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi hàng quý
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ : Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn Nguyờn vật liệu CCDC
2.2.1.5 Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn Nguyờn vật liệu, CCDC tại Cụng ty
Chứng từ ghi sổ
Sổ cỏi TK 152, TK 153
Sổ chi tiết vật tư
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng cõn đối phỏt sinh Bỏo cỏo tài chớnh
Phiếu nhập kho, xuất kho, bảng phõn bổ
(Nguồn: Phũng Tài chớnh - Kế toỏn)
Ghi chỳ:
2.2.1.6 Kế toỏn chi tiết vật liệu, CCDC
Theo chế độ kế toỏn quy định, tất cả cỏc loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ về đến Cụng ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho. Khi vật liệu được chuyển đến Cụng ty, người đi nhận hàng (nhõn viờn tiếp liệu) phải mang húa đơn của bờn bỏn vật liệu lờn phũng kinh doanh kế hoạch, kỹ thuật, tiết thị, trong húa đơn đó ghi rừ cỏc chỉ tiờu: chủng loại, quy cỏch vật liệu, khối lượng vật liờu, đơn giỏ vật liệu, thành tiền, hỡnh thức thanh toỏn…
Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra: Ghi cuối thỏng Chứng từ kế toỏn Sổ qũy Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Sổ cỏi TK 152, 153 Bảng cõn đối phỏt sinh Bảng tổng hợp chi tiết
Cụng ty CP tư vấn đầu tư xõy dựng 198
Địa chỉ: Thành phố Vinh, Nghệ An Mẫu 01-GTKT-3LL Số: 0210TA