H i ngh nghi p cĩ th đ m nh n vai trị ki m sốt, c n thành l p các y ban tr c thu c H i. D a vào kinh nghi m c a Pháp và Hoa K , các y ban c n thành l p bao g m:
a.Thành l p y ban ki m sốt ch t l ng:
Nh đã nêu trong ch ng 1, t i Hoa K vi c ki m sốt ch t l ng ho t đ ng ki m tốn đ c l p đ c th c hi n b i y ban ki m tra chéo. y ban ki m sốt chéo là m t b ph n c a AICPA. Ki m tra chéo đ c xem nh m t ph ng pháp gia t ng ch t l ng ki m tốn mang tính b t bu c đ i v i t t c các cơng ty ki m tốn đ c l p là thành viên c a AICPA.
Cịn t i Pháp, y ban t i cao v ki m tốn ch u trách nhi m ki m sốt ch t l ng ho t đ ng ki m tốn m t cách th ng xuyên và đnh k đ i v i các cơng ty ki m tốn và ki m tốn viên trên m i l nh v c. y ban này v a là m t t ch c ngh nghi p v a là m t c quan ch c n ng c a Nhà n c.
Nh v y, theo kinh nghi m c a các n c trên th gi i th ng thì mu n ki m sốt ch t l ng, ph i thành l p y ban ph trách cĩ liên quan. y ban ki m sốt ch t l ng ho t đ ng ki m tốn s tr c thu c H i ngh nghi p (VACPA) và ch u s
KIL OB OO KS .CO M
giám sát c a Nhà n c. Vi c thành l p y ban này khơng nh ng giúp B tài chính gi m b t cơng vi c, g n nh b máy mà cịn giúp cho cơng tác ki m sốt ch t l ng ho t đ ng ki m tốn mang tính chuyên nghi p h n.
b.Thành l p y ban Giám sát ch t l ng ki m tốn đ i v i các cơng ty ki m tốn cung c p d ch v cho nh ng cơng ty niêm y t:
Báo cáo tài chính đ c ki m tốn c a các cơng ty niêm y t là m t ngu n cung c p thơng tin vơ cùng quan tr ng đ i v i các nhà đ u t , các c đơng, ngân hàng, các c quan qu n lý,... đ cĩ th ra nh ng quy t đnh quan tr ng trong kinh doanh. Th tr ng ch ng khốn Vi t Nam ngày càng phát tri n, là m t kênh huy đ ng v n l n nh t trong n n kinh t , thì vi c ki m sốt ch t l ng ho t đ ng ki m tốn c a các cơng ty ki m tốn đ c l p ki m tốn cho các cơng ty niêm y t h n bao gi h t c n ph i đ c giám sát m t cách ch t ch .
Kinh nghi m c a Hoa K và Pháp cho th y, đ ki m sốt ch t l ng các cơng ty ki m tốn đ c l p ki m tốn cho các cơng ty niêm y t, c n cĩ y ban ph trách riêng. y ban này đ c thành l p do s k t h p gi a H i ngh nghi p và y ban ch ng khốn.
T i Hoa K , các cơng ty ki m tốn đ c l p ki m tốn cho các cơng ty niêm y t ph i đ ng ký v i y ban giám sát, các cu c ki m tốn c a h s đ c ki m sốt m t cách đ u đ n b i các ki m sốt viên c a y ban giám sát (POAB). y ban này khơng ph i là m t c quan ch c n ng c a Nhà n c, h ho t đ ng d i s giám sát c a y ban ch ng khốn (SEC) và H i ngh nghi p (AICPA).
T i Pháp, vi c ki m sốt ch t l ng ho t đ ng các cơng ty ki m tốn đ c l p ki m tốn cho các cơng ty niêm y t đ c ti n hành b i y ban ki m sốt qu c gia v ki m tốn (CENA). CENA là m t y ban đ c bi t tr c thu c H i đ ng qu c gia v ki m tốn (CNCC). Vi c ki m sốt ch t l ng ho t đ ng ki m tốn đ c l p c a CENA th ng đ c k t h p v i y ban ch ng khốn (COB).
T i Vi t Nam, t khi ngh nghi p ki m tốn đ c thành l p vào n m 1991 đ n nay, hàng n m B tài chính l a ch n m t s cơng ty ki m tốn đ c l p đ ki m sốt ch t l ng theo nguyên t c xoay vịng. Nguyên nhân là do B tài chính khơng
KIL OB OO KS .CO M
cĩ đ nhân l c và th i gian ki m sốt khi mà s l ng cơng ty ki m tốn đ c l p ngày càng phát tri n và đơng đ o nh hi n nay.
Nh v y, dù theo mơ hình nào, Vi t Nam c ng c n ph i thi t l p y ban giám sát ch t l ng ki m tốn đ i v i các cơng ty ki m tốn đ c l p ki m tốn cho các cơng ty niêm y t. y ban này nên tr c thu c VACPA và ph i liên k t v i y ban ch ng khốn khi ti n hành ki m sốt ch t l ng ho t đ ng ki m tốn theo ch ng trình ki m sốt do VACPA thi t l p.
c. Thành l p y ban k lu t:
nâng cao ch t l ng ho t đ ng ki m tốn, giám sát vi c tuân th đ o đ c ngh nghi p và x lý k lu t các KTV, c n thành l p y ban ph trách v k lu t. V mơ hình t ch c, cĩ th h c t p kinh nghi m c a các qu c gia trên th gi i nh : i v i Hoa K , y ban k lu t tr c thu c y ban đ o đ c ngh nghi p, t c tr c thu c H i ngh nghi p. Cịn pháp, y ban ph trách k lu t là y ban t i cao c a ki m tốn viên (H3C). Lu t cơng ty c a Pháp quy đnh y ban này là m t th ch đơi, t c v a là m t t ch c ngh nghi p v a là m t c quan ch c n ng c a Nhà n c, nhi m v c a y ban này là t o k t n i gi a B T Pháp và H i ngh nghi p, và cĩ ch c n ng sau:
- Giám sát ho t đ ng ngh nghi p;
- Giám sát vi c tuân th đ o đ c ngh nghi p và tính đ c l p c a ki m tốn viên;
- T ch c các ch ng trình ki m sốt đnh k v ch t l ng ho t đ ng ki m tốn;
- X lý k lu t ki m tốn viên.
i v i Vi t Nam, do B tài chính đã giao cho VACPA h ng d n và ki m sốt vi c th c hi n chu n m c đ o đ c ngh nghi p đ i v i ng i hành ngh , vì th y ban k lu t nên tr c thu c VACPA, y ban này s ch u trách nhi m đi u tra v b t c tr ng h p nào đ c cho là vi ph m đ o đ c ngh nghi p. Các tr ng h p này cĩ th đ c phát hi n thơng qua các cu c ki m sốt ch t l ng ho t đ ng ki m tốn. Ngồi ra y ban này c ng m các cu c đi u tra riêng n u nh n đ c các thơng tin v v n đ đ c cho là vi ph m đ o đ c ngh nghi p thơng qua đ n khi u n i hay qua các ph ng ti n thơng tin đ i chúng.
KIL OB OO KS .CO M
Các thành viên trong y ban k lu t nên là nh ng ki m tốn viên hành ngh , cịn khơng h ph i là nh ng ng i n i b t v tính trung th c và khách quan.
Trong tr ng h p cĩ b ng ch ng v vi ph m đ o đ c ngh nghi p, y ban s đánh giá v m c đ nghiêm tr ng c a vi ph m này và n đnh các bi n pháp nh :
- N u nh ng vi ph m khơng tr ng y u, y ban g i m t th riêng cho ki m tốn viên vi ph m nh m nêu ra nh ng hành đ ng c n thi t đ s a sai.
- Áp d ng các bi n pháp k lu t nh c nh cáo (ví d nh khơng cho hành ngh trong m t kho ng th i gian nào đĩ) hay khai tr ra kh i VACPA đ i v i nh ng sai ph m nghiêm tr ng.
- Cơng b các k t lu n hay cách gi i quy t c a y ban k lu t trên các t p chí chuyên ngành hay trên các ph ng ti n thơng tin đ i chúng khác.
Trong quá trình đi u tra, các cơng ty ki m tốn mà cĩ các ki m tốn viên đ ng ký hành ngh c n áp d ng m t trong các bi n pháp đ i v i ki m tốn viên b đi u tra nh sau:
- Khơng cho ki m tốn viên ti p t c th c hi n h p đ ng ki m tốn đ i v i khách hàng;
- ình ch cơng vi c đ i v i ki m tốn viên đang b đi u tra cho đ n khi y ban k lu t cĩ k t lu n chính th c;
- Ch m d t h p lao đ ng đ i v i ki m tốn viên này.