+ Chi phí tiền lương, các khoản trích BHXH, BHYT theo quy định của Nhà nước. Hàng tháng, doanh nghiệp phải trích 15% bảo hiểm xã hội, 2% bảo hiểm y tế để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Và trừ vào lương cấp bậc của công nhân viên: 5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm y tế. Các khoản trích này chỉ trích trên phần lương của công nhân viên thường xuyên của doanh nghiệp.
+ Chip phí vật liệu đóng gói, nhiên liệu để bảo quản, vận chuyển trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng để sửa chữa bảo quản TSCĐ.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như: Tiền thuê bốc vác, trả hoa hồng đại lý.
+ Chi phí phát sinh như: Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí quảng cáo. * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, các hoá đơn dịch vụ mua ngoài…
* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK641 để phản ấnh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ dịch vụ. Công ty chi tiết các tài khoản cấp 2:
+ TK 6411 “Chi phí nhân viên “ + TK 6412 “Chi phí vật liệu“
+ TK 6413 “Chi phí công cụ dụng cụ“
+ TK 6414 “Chi phí khấu hao Tài sản cố định “ + TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài“
+ TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác“
Ngoài ra Công ty còn sử dụng các TK111, 131, 334, 338
Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK911 “xác định kết quả kinh doanh”
Hàng ngày khi phát sinh chi phí bán hàng kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc phản ánh vào sổ chi tiết chi phí bán hàng. Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng kế toán lập bảng kê số 5 và Nhật ký chứng từ số 8
Ngày 8/7 Công ty chi vận chuyển hàng đi bán số tiền 4.300.000đ chi bằng tiền mặt. Đơn vị: Công ty CPĐTXD& PTDL HN Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ:……… Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài) Telefax:
(Ban hành theo QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT
ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC)
Quyển số:……… Số: 05
PHIẾU CHI Nợ: 641
Ngày 8 tháng 7 năm 2007 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thu Hà
Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do chi: Chi vận chuyển hàng đi bán
Số tiền là: 4.300.000 (Viết bằng chữ) bốn triệu ba trăm đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) bốn triệu ba trăm nghìn đồng chẵn
Thủ trưởng đơn vị (Ký tên đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký tên) Người lập phiếu (Ký tên) Thủ quỹ
(Ký tên) Người nhậntiền (Ký tên)
Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lập sổ chi tiết chi phí bán hàng
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG
Tháng 7 năm 2007 Đơn vị tính: 1000đ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có …… …… …… 89 8/7 Chi trả vận chuyển háng hoà đi bán 111 4.300
1/7 PB03 1/7 Tính lương phải trả cho công nhân bán hàng 334 56.185 1/7 PB03 Tính BHXH, BHYT phải trả 338 6.992 1/7 PBT03 Trích khấu khao TSCĐ 214 15.744 …… …… 31/7 31/7 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 93.500 Cộng phát sinh 93.500 93.500 Dư cuối kỳ …… Người lập
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
2.2.3.2- Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Tiền lương, phụ cấp lương và các khoản tính, trích theo lương của công nhân viên quản lý, điều hành. Hàng tháng, doanh nghiệp phải trích 15% bảo hiểm xã hội, 2% bảo hiểm y tế để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Và trừ vào lương cấp bậc của công nhân viên: 5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm y tế. Các khoản trích này chỉ trích trên phần lương của công nhân viên thường xuyên của doanh nghiệp.
+ Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng
+ Các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phục vụ chung toàn doanh nghiệp: Trả tiền điện thoại
* Chứng từ vào tài khoản sử dụng: Phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương…. * Tài khoản Công ty sử dụng:
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Trong đó, gồm các tài khoản cấp 2 sau:
+ TK 6421 : Chi phí nhân viên + TK 642 :2 Chi phí vật liệu
+ TK 6423 : Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác
+ Ngoài ra, Công ty còn sử dụng một số tài khoản như: TK 111, 112, 131, 334, 338, …
Cũng giống như chi phí bán hàng, khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, từ sổ chi tiết này kế toán vào bảng kê số 5 và nhật ký chứng từ số 8
Ngày 27/7/2005 Công ty chi trả tiền điện thoại, số tiền 1.467.200 đồng cả thuế GTGT 10%, kế toán viết phiếu chi.
Đơn vị: Công ty CPĐTXD& PTDL HN Địa chỉ:………
Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài) Telefax:
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT
ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC)
Quyển số:……… Số: 05
PHIẾU CHI
Nợ: 642,133
Có: 111
Ngày 27 tháng7 năm 2007
Họ tên người nhận tiền: Mai Thị Hoa
Địa chỉ: Cty Bưu chính viễn thông - Hà Nội Lý do chi: Trả tiền điện thoại
Số tiền là: 1.467.200đ (Viết bằng chữ) Một triệu bốn trăm sáu mươi bảy nghìn hai trăm đồng
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Một triệu bốn trăm sáu mươi bảy nghìn hai trăm đồng Thủ trưởng đơn vị (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) Người lập phiếu (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) Người nhận tiền (Ký tên)
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆPTháng 7 năm 2007 Tháng 7 năm 2007 Đơn vị tính: 1000đ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có …… …… …… 90 8/7 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 3.350 1/7 PB03 1/7 Tính lương phải trả cho
nhân viên quản lý
334 29.2701/7 PB03 1/7 Tính BHXH, BHYT phải