TNHH TM DV Mắt Bão
- Phương thức bán hàng, cung cấp dịch vụ: Bán hàng trực tiếp, bán hàng theo phương thức trả chậm.
- Phương thức thanh toán: Bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu :
Doanh thu bán hàng được xác nhận theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu được theo nguyên tắc dồn tích, ghi nhận khi hàng được chuyển giao quyền sở hữu cho khách hàng, phát hành hoá đơn và được khách hàng chấp nhận thanh toán, phù hợp với 5 điều kịên ghi nhận doanh thu quy định tại chuẩn mực số 14-doanh thu và thu nhập khác.
Cách ghi sổ : hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu xuất, và hoá đơn GTGT, hoá đơn GTGT được ghi làm 3 liên :
+ Liên 1 màu tím lưu gốc
+ Liên 2 màu đỏ giao cho người mua
+ Liên 3 màu xanh lá mạ sé ra đính cùng bộ chứng từ
Từ phiếu xuất và hoá đơn GTGT kế toán ghi vào nhật kí chung sau đó là sổ cái cuối kí thực hiện kết chuyển và ghi vào bảng cân đối số phát sinh sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ cái để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 2.5. Quy trình hạch toán kế toán tiêu thụ, doanh thu bán hàng tại công ty
Ghi chú : Ghi cuối ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu, so sánh.
Hằng ngày kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT cùng phiếu thu tiền để lên sổ chi tiết các tài khoản 131, tài khoản 511, đồng thời lên sổ nhật ký chung. Từ sổ nhật ký chung kế toán lên sổ cái các tài khoản liên quan, từ sổ chi tiết kế toán lập lên bảng tổng hợp tài khoản, rùi kế toán đem đối chiếu số dư cuối kỳ trên sổ cái với số dư trên bảng tổng hợp chi tài khoản tương ứng. Và từ đó lập lên bảng cân đối số phát sinh. Căn cứ vào bảng cân đối, sổ cái, bảng tổng hợp tài khoản lập lên báo cáo tài chính.
Tài khoản sử dụng
HĐ GTGT, phiếu thu
Nhật ký chung Sổ chi tiết TK
511,TK 131 Sổ cái TK 111, TK 112, TK 131, TK 511 Bảng tổng hợp TK 131, TK 511 Bảng cân đối số phát sinh
- Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán” - Tài khoản 156 " hàng hóa :
Các sổ kế toán liên quan
- Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết tài khoản 511 - Sổ cái tài khoản 511
- Bảng tổng hợp tài khoản 511 Sơ đồ tài khoản hạch toán
+ Tài khoản 511: TK 511 TK 3331 Doanh thu bán hàng VAT TK 112,131 TK 521,531,532 TK 133 TK 511 VAT Các khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển Đầu ra
+ Tài khoản 156
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng thương mại - Biên bản giao nhận
- Hóa đơn GTGT (Hóa đơn bán hàng) số 0016960 - Phiếu xuất kho số 01/07
- Phiếu thu, giấy ủy nhiệm thu - Sổ phụ ngân hàng
2.3.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại CN Công ty TNHH TM DV Mắt Bão TNHH TM DV Mắt Bão
Khái quát chung về tiền lương.
- Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản phẩm xã hội mà người lao động được hưởng để bù đắp những hao phí lao động đã bỏ ra trong quá trình làm việc nhằm tái sản xuất sức lao động. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động tiền lương giúp công ty quản lý tốt quỹ tiền lương, đảm bảo việc trả lương và trợ cấp BHXH đúng nguyên tắc, đúng chế độ giúp kích thích người lao động hoàn thành nhiệm vụ được giao.
TK 111, 112, 331, 311 TK 156, 157, 632
Nhập hàng hóa( nhập kho, gửi bán, bán thẳng )
TK 151 Hàng mua
đi đường Hàng đi đường kỳ trước chuyển
về
TK 111, 112, 331
Giảm giá triết khấu thương mại được
hưởng
TK 515
Chiết khấu thanh toán được
hưởng TK 133
V
A
Các khoản trích theo lương mà công ty áp dụng
Hiện nay CN Công ty TNHH TM DV Mắt Bão áp dụng chế độ kế toán mới theo nghị định số 62/2009/NĐ-CP ban hành ngày 27/7/2009 (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/10/2009) của Thủ tướng Chính phủ quy định mức trích lập BHYT từ 01/01/2010. Bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN - TK 338.9) cho cán bộ, công nhân viên chức và đội ngũ công nhân lao động trong toàn công ty.
Cụ thể là:
- Đối với BHXH trích 22% trong đó người lao động đóng góp 6% và người sử dụng lao động đóng góp 16% (theo điều 92 Luật BHXH)
- Đối với BHYT trích 4,5% trong đó người sử dụng lao động đóng góp 3% và người lao động đóng góp 1,5%.
- Đối với BHTN trích 2% trong đó người lao động chịu 1% và DN chịu 1% tính vào chi phí.
- Đối với KPCĐ trích 2% theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% kinh phí công đoàn trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động. Toàn bộ số kinh phí công đoàn trích được một phần nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên, một phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp.
Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại CN Công ty TNHH TM Dịch vụ Mắt Bão
* Hệ thống chứng từ hạch toán ban đầu.
- Bảng chấm công (MS 01a-LĐTL) - Bảng thanh toán tiền lương (MS 02-LĐTL)
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (MS 10-LĐTL) - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (MS 11-LĐTL)
* Cách tính lương
Chi nhánh Công ty TNHH TM Dịch vụ Mắt Bão tính lương cho nhân viên, người lao động theo hình thức lương tháng:
Lương tháng được quy định sẵn với từng bậc lương cụ thể trong thang lương. Lương tháng thường được áp dụng để trả lương cho nhân viên thuộc vị trí không có tính chất sản xuất
* Sơ đồ quy trình ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Sơ đồ 2.6. Quy trình kế toán tiền lương tại CN Công ty TNHH TM DV Mắt Bão (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi chú:
Ghi cuối tháng Ghi cuối quý, cuối năm Quan hệ đối chiếu, so sánh
(Nguồn: Tài liệu hướng dẫn thực hiện phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại CN Công ty TNHH TM DV Mắt Bão)
Bảng chấm công, bảng thanh toán lương… Bảng chấm công, bảng thanh toán lương… Nhật ký chung Nhật ký chung Sổ cái TK 334, TK 338 Sổ cái TK 334, TK 338 Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính
Sổ tổng hợp chi tiết TK 334, TK 338 Sổ tổng hợp chi tiết TK 334, TK 338 Sổ chi tiết TK 334, Tk 338 Sổ chi tiết TK 334, Tk 338
*Hệ thống TK sử dụng
+ TK 111: Tiền mặt
+ TK 334: Phải trả công nhân viên + TK 338: Phải trả, phải nộp khác
+ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
* Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ cái TK 334 - Phải trả công nhân viên + Sổ cái TK 338 - Phải trả, phải nộp khác + Sổ chi tiết TK 3383 - Bảo hiểm xã hội + Sổ chi tiết TK 3384 - Bảo hiểm y tế + Nhật ký chung + Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, TK 338 * Sơ đồ hạch toán Tài khoản 334 TK 111, TK 112 TK 334 TK 642, TK 641 TK 3383 TK 141
Thanh toán thu nhập cho người lao động
Khấu trừ khoản tạm ứng thừa
Tiền lương, tiền thưởng cho nhân viên văn phòng, nhân
viên bán hàng
BHXH phải trả người lao động
Tài khoản 338
TK 3382, TK 3384 TK 111, TK 112
Nộp cho cơ quan quản lý quỹ
TK 334
BHXH phải trả cho người lao động
TK 641, TK642
Trích tiền lương của nhân viên bán hàng, nhân viên
văn phòng vào chi phí
TK 334 Trích theo tiền lương của
người lao động trừ vào thu nhập
TK 111, TK 112 Nhận tiền cấp bù của quỹ
PHẦN 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TM DV MẮT BÃO
3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán tại CN Công ty TNHH TM DV Mắt Bão
3.1.1.Ưu điểm.
Cùng với sự phát triển chung của công ty, bộ máy kế toán ngày một khẳng định vai trò của mình trong hệ thống quản lý điều hành của công ty. Bộ máy kế toán gọn nhẹ cùng với đội ngũ nhân viên có trình độ, nhiệt huyết, tận tâm và giàu kinh nghiệm đã góp phần mang lại hiệu quả trong công tác kế toán.
Bên cạnh những ưu điểm cơ bản trên, công ty còn khó khăn tồn tại cần khắc phục. Nắm bắt được những tồn tại là điểm rất cần thiết để đưa ra giải pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý, tăng lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh, đó cũng là điều mà toàn thể công ty mong muốn hướng tới.
3.1.2.Nhược điểm
Hiện nay phòng kế toán do khối lượng công việc nhiều nhưng chưa có thêm người để tách bớt công việc.
Trình độ của các nhân viên trong phòng kế toán còn chưa đồng đều gây ảnh hưởng đến quá trình làm việc.
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện bộ máy kế toán tại CN Công ty TNHH TM DV Mắt Bão DV Mắt Bão DV Mắt Bão
Trước yêu cầu hoàn thiện hơn công tác kế toán của Công ty sao cho phù hợp với chế độ Nhà nước, phù hợp với trình độ của cán bộ kế toán Công ty. Trên cơ sở những kiến thức đã được học và qua thời gian tìm hiểu về công tác hạch toán kế toán tại Công ty, em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại CN Công ty TNHH TM DV Mắt Bão như sau:
+ Công ty nên tuyển thêm kế toán viên để giúp phòng kế toán giảm bớt áp lực công việc.Trong Công ty hiện nay một nhân viên kế toán phải làm rất nhiều công việc.Ví dụ như kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đồng thời là người theo dõi
công nợ của Công ty, mà các nghiệp vụ phát sinh này trong ngày thì không phải với số lượng nhỏ.
+ Do nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, cạnh tranh ngày càng gay gắt. Đặc biệt, với việc ngày càng phát triển của khoa học, công nghệ thì công tác kế toán càng phải được tổ chức sao cho gọn nhẹ, chính xác, nhanh chóng mới có thể giúp cho công tác quản trị của Công ty được tốt. Muốn vậy, kế toán Công ty cần được trang bị một hệ thống máy tính với những phần mềm kế toán trợ giúp cho các nhân viên kế toán hoàn thành tốt công việc của mình và đào tạo đội ngũ cán bộ kế toán để nhanh chóng thích ứng với điều kiện thực hiện kế toán máy. Khi đó, công việc của bộ phận kế toán sẽ giảm đi rất nhiều, đồng thời chất lượng của thông tin mà kế toán cung cấp sẽ nâng lên.
3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại CN Công ty TNHH TM DV Mắt Bão
Chi nhánh Công ty TNHH TM DV Mắt Bão tuy là một công ty thương mại vừa và nhỏ, nhưng nhờ có một vị giám đốc có cái nhìn tinh tế và khá am hiểu về tổ chức công tác kế toán, có năng lực điều hành, quản lý tốt, có nhưng phương pháp, đường lối chiến lược phát triển , cho nên tổ chức công tác kế toán của công ty rất chặt chẽ và hiệu quả. Đây cũng chính là cơ sở làm cho bộ máy công ty vận hành và phát triển vững chắc trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế. Bên cạnh đó là một đội ngũ cán bộ tham mưu, giúp việc có trình độ chuyên môn cao và kinh nghiêm dày dặn, và một đội ngũ công nhân lành nghề không ngừng học hỏi để năng cao trình độ.
- Chính bản thân công ty cũng đã tạo cho mình những thuận lợi nhất định như: Công ty đã thành lập từ rất sớm và có một thời gian phát triển bền vững trong lĩnh vực hoạt động của mình, đã tự tạo ra vị thế kinh doanh vững chắc và uy tín cao trên thị trường; qua thời gian hoạt động lâu dài công ty đã có những khách hàng, đối tác quen thuộc, hơn nữa công ty luôn giữ vững uy tín trên thị trường.
KẾT LUẬN
Mặc dù thời gian thực tập tại CN Công ty TNHH Thương Mại DV Mắt Bão còn hạn chế nhưng em đã được tiếp cận và tìm hiểu chứng từ sổ sách thiết thực cũng như công tác hạch toán kế toán tại công ty. Công ty có phòng ban kế toán hoạt động hiệu quả nên quá trình hạch toán thống nhất nên dễ dàng trong việc theo dõi, đối chiếu, kiểm tra....
. Cũng vì em chưa có nhiều kinh nghiệm cũng như về thời gian nên bài Báo cáo tổng hợp không thể tránh khỏi có những sai sót. Vì vậy, em rất mong nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo của các thầy cô giáo trong viện Kế Toán- Kiểm toán và đặc biệt là Cô giáo TS Nguyễn Thị Hồng Thúy để em có thể hoàn thiện tốt hơn.
Hà Nội, tháng 10 năm 2013 Sinh viên
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình kế toán tài chính trong các doanh nghiệp - Trường đại học kinh tế quốc dân Hà Nội
2. Kế toán tài chính nhà xuất bản tài chính 1999
Đồng chủ biên PGS. TSCĐ Ngô Thế Chi - TS. Nguyễn Đình Đỗ
3. Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ và sổ kế toán trong các loại hình doanh nghiệp - Nhà xuất bản thống kê 1999 ( Chủ biên Nguyễn Văn Nhiệm)
4. Kế toán tài chính - Nhà xuất bản thống kê
Đồng chủ biên: TS. Võ Văn Nhị - Trần Anh Khoa Th.S Nguyễn Ngọc Dung - Trần Thị Duyên
5. Chế độ kế toán Doanh Nghiệp - Nhà xuất bản Tài Chính Hà Nội – 2006 6. Hệ thống tài khoản kế toán của Bộ tài chính