TNHH IMMANUEL THỰC HIỆN
2.2.1.1.Lập kế hoạch tổng quát
a) Chuẩn bị kiểm toán và thu thập thông tin cơ sở về khách hàng
ABC là khách hàng cũ của công ty, KTV xem xét lại hồ sơ kiểm toán năm 2011 và chỉ bổ sung thêm các thông tin có ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động bán hàng và thu tiền, kết quả được thể hiện trên các Bảng 2.1 và 2.2
Bảng 2.1: Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng
Khách hàng:Công ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2012
Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng
Số tham chiếu : A120 Người lập : TKH Ngày: 01/02/2013 Người soát xét: NTN
1. Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC
2. Địa chỉ:tầng 5, Lô A1, Khu đô thị Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội 3. Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH
4. Mô tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp ABC là Công ty 100% vốn nước ngoài, hoạt động theo giấy phép đầu tư số ***000353 ngày 09 tháng 06 năm 2008 do Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội cấp, có thời hạn trong 30 năm. ABC có Công ty mẹ tại Seoul, Hàn Quốc. Vốn điều lệ là 200,000 USD. Vốn đầu tư là 1,000,000 USD. Hoạt động kinh doanh chính của công ty ABC là xây dựng công trình dân dụng và lắp đặt hệ thống điện, nước.
Năm 2012, 100% doanh thu của công ty đến từ hoạt động xây lắp.
của công ty. Trong quá trình thực hiện hợp đồng, công ty ký biên bản nghiệm thu với chủ đầu tư và xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu.
Sau khi biên bản nghiệm thu được hai bên kí xác nhận và chủ đầu tư nhận được hóa đơn bán hàng của công ty, chủ đầu tư sẽ thanh toán theo điều khoản thanh toán của hợp đồng. Tùy từng hợp đồng, có thể công ty sẽ được chủ đầu tư ứng trước một phần hợp đồng, giá trị khoản ứng trước sẽ được trừ dần vào mỗi lần thanh toán sau này.
Công ty không có chính sách bán chịu, giảm giá. Tuy nhiên, tùy theo tình hình cụ thể khi thực hiện hợp đồng, công ty có thể giảm giá cho chủ đầu tư.
hàng và rủi ro hợp đồng
Khách hàng:Công ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2012
Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng và rủi ro
Số tham chiếu : A120 Người lập : TKH Ngày: 01/02/2013 Người soát xét: NTN
I. Thủ tục kiểm toán
Có Không Không áp dụng
Các sự kiện năm hiện tại
X X X X X X Quan hệ với khách hàng
Công ty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán, trong phạm vi chuyên môn có tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến khách hàng.
X
Hai bên ký hợp đồng kiểm toán cùng thỏa thuận về mức phí, các điều khoản của hợp đồng.
Nhóm kiểm toán được công ty phân công gồm KTV Thái Khắc Hải làm trưởng nhóm và hai trợ lý kiểm toán Trần Thị Lan và Lê Thị Hương, đây là những thành viên đã kiểm toán cho năm tài chính trước đó của khách hàng ABC.
Thời gian kiểm toán dự kiến là từ 21/01/2013 đến 25/01/2013
b) Đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán
KTV nhận thấy, năm 2012, lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty ABC là 584,530,434 VNĐ trong khi lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty trong năm 2011 là 10,375,545,079 VNĐ. So sánh số liệu 2 năm có thể nhận thấy năm 2012, lợi nhuận trước thuế của công ty giảm đột biến. Do vậy, KTV lựa chọn chỉ tiêu này để xác định mức độ trọng yếu và quyết định tỉ lệ sử dụng để tính mức trọng yếu là 5%.
Cách tính mức trọng yếu áp dụng khi thực hiện kiểm toán được thể hiện trong bảng 2.3
Bảng 2.3: Mức trọng yếu áp dụng khi thực hiện kiểm toán
Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A. Lợi nhuận trước thuế 566,661,215 566,661,215 B. Mức trọng yếu tổng thể 5%*A 28,333,060 28,333,060 C. Mức độ trọng yếu thực hiện 60%*B 16,999,836 16,999,836 D. Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua 4%*C 679,993 679,993
Về đánh giá rủi ro, KTV đánh giá rủi ro tiềm tàng ở mức cao, rủi ro kiểm soát ở mức thấp, do vậy rủi ro kiểm toán được đánh giá ở mức trung bình.
c) Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát
ABC là khách hàng thường xuyên của IMMANUEL do đó những thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ được lưu trên hồ sơ kiểm toán năm trước. Cho nên trong giai đoạn này, KTV chỉ cần xem xét xem có thay đổi gì ở bộ máy quản lý, chính sách kế toán của công ty hay không. Các thông tin cơ bản về hệ thống KSNB của ABC được thêt hiện ở bảng 2.4
Bảng 2.4: Tìm hiểu về hệ thống KSNB của công ty ABC
Khách hàng:Công ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2012
Tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng
Số tham chiếu : A170 Người lập : TKH Ngày: 01/02/2013 Người soát xét: NTN
I. Thông tin cơ bản về hệ thống KSNB của khách hàng
- Về môi trường kiểm soát: Khách hàng ABC có giám đốc là người Hàn Quốc và là người có uy tín, kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn cao, có khả năng trong việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán trưởng là người có trình độ và kinh nghiệm, thực hiện tư vấn cho giám đốc trong việc thực hiện công việc kế toán và tình hình tài chính của Công ty.
vừa do Bộ tài chính ban hành.
- Các quy chế về KSNB của công ty không có nhiều thay đổi so với năm trước.
II. Kết luận
Hệ thống KSNB hoạt động khá hiệu quả, Rủi ro kiểm soát ở mức thấp.