Hiện nay, tỡnh hỡnh cạnh tranh trờn thị trường ngày càng quyết liệt, tốc độ thụng tin ngày càng nhanh nhạy tạo điều kiện cho mối quan hệ mua bỏn giao dịch giữa cỏ nhõn với doanh nghiệp, giữ doanh nghiệp với doanh nghiệp ngày càng mở rộng. Trong bối cảnh đú, cỏc khoản phải thu của doanh nghiệp ngày càng mở rộng cả về số lượng cỏc khỏch hàng nợ và quy mụ của cỏc khoản nợ. Cỏc khoản phải thu chiếm một tỷ trọng cao trong tổng tài sản của doanh nghiệp, ảnh hưởng lớn đến cỏc thụng tin được trỡnh bày trong BCTC. Nú trở thành khoản mục cú vai trũ hết sức quan trọng đối với sự tồn tại và phỏt triển của doanh nghiệp. Do vậy, việc quản lý, kiểm soỏt tốt cỏc khoản thu là một nhu cầu tất yếu của cỏc doanh nghiệp, giỳp cho doanh nghiệp trỏnh được những rủi ro: bị nhõn viờn chiếm dụng, tham ụ, bị ghi khống doanh thu hay trớch lập dự phũng khụng hợp lý…Để thu được hiệu quả
cao trong việc quản lý và kiểm toỏn cỏc khoản phải thu là một biện phỏp khỏ hữu hiệu. Việc kiểm toỏn ở đõy khụng những sẽ phỏt hiện cỏc sai phạm, yếu kộm trong cụng tỏc kế toỏn, hệ thống kiểm soỏt nội bộ… mà cũn đưa ra được nhiều giải phỏp giỳp cho ban lónh đạo doanh nghiệp cú những quyết định, chớnh sỏch phỏt triển doanh nghiệp phự hợp, kịp thời, từ đú tạo sự minh bạch trong tài chớnh, đem lại lũng tin cho cỏc đối tỏc của doanh nghiệp.
Để cú thể thu thập được bằng chứng đầy đủ, phự hợp giỳp KTV hỡnh thành nờn ý kiến của mỡnh về tớnh trung thực hợp lý của cỏc số liệu trờn BCTC thỡ quy trỡnh cuộc kiểm toỏn thường gồm ba bước: Lập kế hoạch kiểm toỏn,thực hiện kế hoạch kiểm toỏn, kết thỳc kiểm toỏn.Kiểm toỏn khoản phải thu là một phần hành trong kiểm toỏn BCTC nờn cũng được thực hiện theo quy trỡnh này.
Ở bước đầu, lập kế hoạch kiểm toỏn gồm nội dung chủ yếu là: cụng tỏc chuẩn bị; thu thập và tổng hợp thụng tin, soỏt xột hệ thống KSNB. Trong từng nội dung lớn này sẽ được chi tiết thành cỏc nội dung cụ thể hơn. KTV sẽ xem xột cỏc khoản mục trờn BCTC hoặc cỏc chu trỡnh kế toỏn ảnh hưởng, tỏc động như thế nào đến cỏc cụng việc này. Đối với khoản phải thu thỡ nú chủ yếu ảnh hưởng tới việc nhận diện cỏc lý do kiểm toỏn; thu thập thụng tin về nghành nghề, hoạt động kinh doanh của khỏch hang, cỏc bờn hữu quan; thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch; đỏnh giỏ tớnh trọng yếu và rủi ro kiểm soỏt; thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn gồm thiết kế cỏc thủ tục kiểm toỏn tổng hợp và chi tiết.
Ở bước thứ hai, thực hiện kế hoạch kiểm toỏn bao gồm rất nhiều cụng việc chi tiết, trong đú mỗi khoản mục trờn BCTC hoặc chu trỡnh kế toỏn sẽ được thiết kế cụ thể. Để kiểm toỏn khoản phải thu thỡ KTV thường phõn loại chi tiết cỏc khoản nợ phải thu, gửi thư xỏc nhận đến một số đối tượng, đối chiếu cụng nợ, phõn tớch một số tỷ suất tài chớnh…
Ở bước thứ ba, kết thỳc kiểm toỏn, trước hết KTV cần chuẩn bị và phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn, thể kốm thư quản lý. Trong bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý, kiểm toỏn khoản phải thu sẽ giỳp KTV đưa ra ý kiến về khoản mục này trờn BCTC cũng như cỏc khoản mục cú liờn quan. Đồng thời KTV cú thể tư vấn cho khỏch hang về cỏc nội dung như quy chế tài chớnh trong đú cụ thể là chớnh sỏch tớn dụng, tỡnh hỡnh cỏc khoản phải thu, tỡnh hỡnh tuõn thủ quy chế tài chớnh của nhõn viờn khỏch hàng…Ngoài ra sau khi kiểm tra và phõn tớch hệ thống KSNB cũng như việc ghi chộp của kế toỏn, KTV cú thể đưa ra cỏc khuyến nghị về hệ thống KSNB của khỏc hàng, hướng dẫn cỏc nhõn viờn kế toỏn…hoàn thiện cụng việc của mỡnh đảm bảo phự hợp cỏc quy định, phỏp luật.
Chương 3: Một số đỏnh giỏ về tổ chức hoạt động kiểm toỏn tại CPA Việt Nam.
Kể từ khi thành lập đến nay, thời gian tham gia hoạt động kinh doanh chưa dài nhưng CPA VIETNAM đó khụng ngừng phỏt triển và trở thành một trong những đơn hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toỏn - kế toỏn ở Việt Nam.Cú được kết quả như hiện nay là do sự nỗ lực phấn đấu của cả ban lónh đạo và đội ngũ nhõn viờn trong toàn cụng ty.Cụ thể, thành cụng của cụng ty là nhờ những ưu điểm sau:
• Về tổ chức quản lý cụng việc: Bộ mỏy quản lý của cụng ty gọn nhẹ, cỏc phũng ban chức năng cung cấp kịp thời và chớnh xỏc cỏc thụng tin cần thiết cho lónh đạo cụng ty.Ban lónh đạo cụng ty rất chủ động trong việc tỡm kiếm khỏch hàng.Mặt khỏc, việc điều động KTV do ban lónh đạo cụng ty trực tiếp thực hiện rất linh động, tạo điều kiện cho cỏc KTV hoàn thành khối lượng cụng việc rất lớn nhưng chất lượng cụng việc vẫn đảm bảo.
• Về đội ngũ nhõn viờn: Nhõn viờn của CPA VIETNAM vốn là những người nhiệt tỡnh trong cụng việc, cú đạo đức tốt, cú năng lực nghề nghiệp, được lựa chọn kĩ từ những kỡ thi do cụng ty tổ chức.Sau khi vào làm việc cỏc nhõn viờn vẫn tiếp tục được chỳ trọng đào tạo liờn tục, bài bản để cú thể nắm vững và cập nhật kiến thức.
• Về tổ chức phần hành kiểm toỏn: cụng ty tiếp cận kiểm toỏn theo khoản mục khiến cho việc nhận diện cỏc đối tượng kiểm toỏn đơn giản hơn, từ đú cụng việc kiểm toỏn được xỏc đinh cụ thể hơn trong thực hiện.
• Về hệ thống kiểm soỏt chất lượng hoạt động kiểm toỏn: CPA VIETNAM đó xõy dựng một quy trỡnh kiểm soỏt chất lượng chặt chẽ vớI sự phõn cụng phõn cấp rừ ràng cho từng cỏ nhõn chịu trỏch nhiệm
soỏt xột như Giỏm đốc, trưởng phú phũng, trưởng nhúm; cú sự phối hợp chặt chẽ giữa cỏc bộ phận, cỏ nhõn liờn quan. Việc soỏt xột được tiến hành nhiều lần trước khi ra bỏo cỏo kiểm toỏn chớnh thức.
• Về quy trỡnh cuộc kiểm toỏn: CPA VIETNAM phõn chia quy trỡnh kiểm toỏn thành 3 giai đoạn cụ thể: lập kế hoạch kiểm toỏn, thực hiện kiểm toỏn, kết thỳc kiểm toỏn phự hợp với cỏc tiờu chuẩn được chấp nhận ở Việt Nam và luụn gắn liền với thực tế Việt Nam.Cụng ty đó dựa trờn cơ sở quy trỡnh kiểm toỏn chung để xõy dựng riờng cho mỡnh một quy trỡnh phự hợp, chặt chẽ, khoa học.Quy trỡnh kiểm toỏn của cụng ty luụn gắn với việc hỗ trợ thụng tin và tư vấn để hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt cho khỏch hàng.
Bờn cạnh những ưu điềm đó nờu trờn, cụng tỏc tổ chức kiểm toỏn tại CPA VIETNAM vẫn cũn một số nhược điểm :
• Về đội ngũ nhõn viờn: tuy cụng ty đó cú một số lượng khỏ lớn cỏc KTV nhưng với khối lượng cụng việc nhiều như hiện nay thỡ vẫn cũn quỏ nhỏ bộ.
• Về tổ chức cỏc phần hành kiểm toỏn: Cụng ty tổ chức tiếp cận kiểm toỏn theo khoản mục nờn cú tớnh lụgớc tổng hợp thấp hơn, ngoài ra nú cũn gõy ra sự chồng chộo trong cụng vịờc do khụng cú sự kết hợp cỏc khoản mục cú liờn quan vào một phần hành.
Kết luận
Qua một thời gian ngắn thực tập tại Cụng ty Hợp danh kiểm toỏn Việt Nam, em đó cú cỏi nhỡn sơ lược về loại hỡnh cụng ty cung cấp dịch vụ kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh: quỏ trỡnh hỡnh thành phỏt triển, cơ cấu tổ chức, đặc biệt là quy trỡnh thực hiện một cuộc kiểm toỏn trờn thực tế. Đồng thời em cũng nhận thức được vai trũ của dịch vụ kiểm toỏn cũng như khả năng phỏt triển trong tương lai: đõy là một nghành nghề quan trọng và tất yếu đang và sẽ phỏt triển nhanh chúng ở Việt Nam. Những hiểu biết ban đầu này sẽ cung cấp những kiến thức giỳp em đi sõu nghiờn cứu đề tài về kiểm toỏn sau này.
Một lần nữa em xin chõn thành cảm ơn sự giỳp đỡ, chỉ bảo tận tỡnh của Ban giỏm đốc Cụng ty hợp danh kiểm toỏn Việt Nam cựng toàn thể cỏc anh chị trong Cụng ty, đặc biệt với sự hướng dẫn và quan tõm sõu sắc của thầy giỏo- Thạc sĩ Đinh Thế Hựng đó giỳp em hoàn thành bỏo cỏo thực tập tổng hợp này.
MỤC LỤC
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ
LỜI NểI ĐẦU...1
CHƯƠNG 1. KHÁI QUÁT CễNG TY...2
1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành phỏt triển cụng ty...2
1.1.1. Lịch sử phỏt triển của cụng ty...2
1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của cụng ty...3
1.1.3. Tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty...5
1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của cụng ty...8
1.2.1. Nhõn sự...8
1.2.2. Tổ chức bộ mỏy quản lý...9
1.2.3. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn...13
1.2.3.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn...13
1.2.3.2. Tổ chức hoạch toỏn kế toỏn...15
CHƯƠNG 2. KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC CễNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CPA VIỆT NAM...18
2.1. Đặc điểm hoạt động của cụng ty...18
2.2. Quy trỡnh kiểm toỏn tại CPA Việt Nam...21
2.3. Kiểm toỏn khoản phải thu trong kiểm toỏn BCTC...25
CHƯƠNG 3. MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CPA VIỆT NAM...28
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
BCTC: Bỏo cỏo tài chớnh BCĐKT: Bảng cõn đối kế toỏn KTV: Kiểm toỏn viờn KSNB: Kiểm soỏt nội bộ TSCĐ: Tài sản cố định
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty CPA VIETNAM……….10 Sơ đồ 1.2: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tại cụng ty CPA VIET NAM…………17