M c tiêu c t h:
3.2.3.GI I PHÁP I VI CÁC C QUAN NHÀ C
B c 1: Cân đi ng un nhân cn thi tđ tin hành thanh tra,ki m tra t đó xác đnh s l ng doanh nghi p cho k ho ch thanh tra, ki m tra.
3.2.3.GI I PHÁP I VI CÁC C QUAN NHÀ C
1 03.2.3.1-Ti p t c nghiên c u hoàn thi n Lu t thu phù h p v i c ch th tr ng h i nh p kinh t qu c t
a/-Thu g n ph m vi áp d ng thu GTGT
Theo qui đ nh c a Lu t thu GTGT hi n hành Vi t Nam, ph m vi áp d ng thu GTGT bao g m các đ i t ng thu c di n ch u thu , các đ i t ng không thu c di n ch u thu và các đ i t ng n p thu GTGT.
Theo qui đ nh c a Lu t thu GTGT hi n hành có quá nhi u đ i t ng không thu c di n ch u thu GTGT ( bao g m 29 nhóm hàng hoá, d ch v ). Nguyên nhân là do h th ng chính sách thu v a nh m m c tiêu đ m b o ngu n
thu cho NSNN, v a th c hi n các chính sách kinh t , ngành, vùng lãnh th , v a th c hi n chính sách xã h i, làm cho chính sách thu tr nên ph c t p.
Theo qui đ nh c a Lu t thu , đ i t ng n p thu GTGT là t t c các c s kinh doanh có ho t đ ng cung ng hàng hoá, d ch v , và ng i nh p kh u hàng hoá đ u là đ i t ng n p thu GTGT, v i các thu su t tu lo i hàng hoá d ch v là 5%,10% và 20%. Riêng gi a nhóm thu su t 5% và 10% d gây tâm lý bóp méo ho t đ ng kinh doanh đ đ c h ng thu su t 5% thay vì 10% (ví d ho t đ ng cho thuê c thép, xây d ng h th ng c ng kênh m ng, công trình n i đ ng đ u là ho t đ ng ph c v s n xu t nông nghi p nh ng c ng t i tiêu thì 10%, kênh m ng 5%. Nh ng ho t đ ng này th ng đi chung v i nhau trong m t d án thì khó phân đ nh và áp d ng thu su t thích h p).
Trong đi u ki n Vi t Nam h i nh p kinh t khu v c và th gi i, vi c c t gi m m c thu su t nh p kh u theo các cam k t h i nh p s làm gi m ngu n thu ngân sách.Vì v y, thu GTGT có th s là lo i thu chính đ t o ngu n thu cho NSNN trong t ng lai. Do đó đ i v i lu t thu GTGT đ đ m b o tính trung l p và công b ng nên thu h p đ i t ng không thu c di n ch u thu và áp d ng th ng nh t m t m c thu su t 10% cho các nhóm m t hàng.
b/-V thu TNDN:
Gi m m c thu ph thông xu ng còn 20%; chuy n các u đãi gi m, mi n thu sang th c hi n các gi i pháp tài chính khác.B sung các quy đ nh nh m qu n lý ch t ch h n chi phí c a doanh nghi p nh chi phí ti n l ng, s l ng lao đ ng c n thi t t ng ng v i quy mô ho t đ ng c a doanh nghi p; v đ nh m c chi phí tiêu hao v t t .. .nh m ch ng hi n t ng khai báo gian l n gây th t thu thu thu .
Rút ng n th i gian cho phép đ c chuy n l t 5 n m xu ng còn 2 đ n 3 n m đ bu c các doanh nghi p làm n kém hi u qu n l c ph n đ u đ ng th i gi m b t áp l c cho công tác qu n lý c a c quan thu .
Ng n ch n gian l n doanh thu, chi phí đ tr n thu . h n ch t i đa tình tr ng tr n l u thu thu nh p doanh nghi p c n ph i ban hành quy ch thanh toán gi a các doanh nghi p, trong đó h n ch s d ng ti n m t trong thanh toán.
c/-X ph t vi ph m pháp lu t v thu :
X ph t hành chánh thu nh m đ m b o cho các th t c hành chính thu , ngh a v thu đ c thi hành nghiêm ch nh. Các nguyên t c x ph t đ c quy đ nh phù h p v i pháp l nh x ph t vi ph m hành chính. Tuy nhiên, có m t s đi m b sung nh m t ng tính hi u l c c a qu n lý thu và phù h p v i yêu c u qu n lý thu , đó là:
X ph t đ i v i các hành vi tr n thu . Theo qui đ nh t i các lu t thu hi n hành, hành vi tr n thu là hành vi c a ng i n p thu vi ph m các qui đ nh c a pháp lu t v thu , d n đ n làm gi m m t ph n hay toàn b s thu ph i n p theo qui đ nh ho c đ c h ng l i không đúng t vi c mi m, gi m, hoàn thu . M c x ph t ngoài vi c thu đ ti n tr n thu , còn b ph t t 1 đ n 5 l n s thu tr n. M c ph t l n nh ng l i thi u c n c pháp lý c th đ phân bi t các hành vi tr n thu nên trong th c hi n thi u tính kh thi. M t khác, th m quy n c a c quan thu ph t vi ph m hành chính cao nh t là 100 tri u đ ng; trên 100 tri u đ ng thu c th m quy n c a ch t ch UBND t nh, thành ph . Tuy nhiên , trong th c t ch t ch UBND các c p h u nh ch a có quy t đ nh v vi c x ph t hành chính v thu theo th m quy n. kh c ph c đi u này đ ngh làm rõ các hành vi vi ph m nh sau:
- i v i hành vi vi ph m làm thi u s thu ph i n p do kê khai thi u, ho c kê khai không đúng các s li u đã đ c h ch toán đ y đ trên s sách k toán, kê khai không đúng c n c tính thu thì áp d ng m c ph t theo t l ph n tr m trên s thu kê khai thi u, theo đó có các m c ph t cao, th p khác nhau tu thu c vào m c đ nghiêm tr ng c a s thu kê khai thi u. M c ph t là 10% đ i v i hành vi kê khai thi u.
- i v i hành vi tr n thu thu c v ý ch quan c a ng i n p thu , c tình tr n tránh ngh a v thu m c ph t t 1 đ n 3 l n. Vi c quy đ nh nh v y đ m b o tính kh thi, minh b ch và có tính thuy t ph c.
i v i hành vi ch m n p ti n thu , ti n ph t theo qui đ nh hi n hành, ng i n p thu ch m n p ti n thu , ti n ph t so v i th i h n quy đ nh thì b x ph t 0,1%/ngày tính trên s ti n thu , ti n ph t ch m n p. Quy đ nh hi n nay là cao (3%/tháng), do đó đ ngh m c ph t là 0,05%/ngày (1,5%/tháng) là h p lý ( cao h n m c lãi su t ngân hàng và bao hàm c vi c x lý đ i v i hành vi chay ch m n p).
d/-V th m quy n x ph t:
i v i hành vi khai thi u ngh a v thu , hành vi tr n thu , gian l n ti n hoàn thu , đ ngh giao cho th tr ng c quan thu tr c ti p qu n lý thu ho c gi i quy t hoàn thu và không b gi i h n v m c ti n, có nh v y m i đáp ng đ c yêu c u qu n lý thu .
1 13.2.3.2- B sung ch c n ng cho ngành thu
Trình Nhà n c b sung ch c n ng đi u tra các v án vi ph m pháp lu t v thu , thành l p Toà án thu đ đi u tra x lý nhanh chóng, k p th i ch ng th t thu thu , r n đe, ng n ch n các hành vi gian l n ti n thu .
Thu là ngu n thu ch y u c a NSNN, là tài s n qu c gia dùng đ ph c v l i ích chung c a toàn xã h i. Vì v y, phòng ch ng tr n thu , chi m đo t ti n thu là trách nhi m c a toàn xã h i trong vi c th c hi n và b o v pháp lu t thu . Do tính đ c thù c a công tác thu c n thi t ph i có quy đ nh này.
Thanh tra thu là m t l nh v c đ c thù c n có nh ng nh ng quy ph m pháp lu t riêng và có hi u l c pháp lý cao vì nó có nh h ng quan tr ng đ n s thu c a NSNN c ng nh l i ích c a các doanh nghi p. Nh v y so v i tính ch t và yêu c u đ t ra, h th ng pháp lu t v thanh tra thu tính pháp lý ch a cao,
ch a hoàn thi n, do đó ch a t o cho thanh tra thu m t s c m nh công quy n c n thi t đ hoàn thành ch c n ng, nhi m v c a mình. i u này cho th y, c n thi t ph i xây d ng m t h th ng v n b n pháp lu t đ c thù cho công tác thanh tra thu , ít nh t nó đ c ban hành d i d ng pháp l nh. ng th i, c n nghiên c u thành l p Toà án thu đ chuyên xét x các v án v thu , v i nh ng th t c t t ng và xét x đ c thù nh m gi i quy t k p th i và có hi u qu các v án v thu . Theo h ng này c n giao thêm quy n cho cho cán b thanh tra thu m t cách thu n l i nh t, ch ng h n nh quy n khám xét, b t gi ng i trong tr ng h p c n thi t đ ng n ng a h u qu x u. Chúng ta đ u bi t v i m t v tr n l u thu l n, th ph m khi th y b thanh tra thu phát hi n, s tìm cách ch y tr n, n u khi đó l i ph i th c hi n vi c b t gi thông qua m t c quan ch c n ng khác nh công an, vi n ki m sát thì e r ng s quá mu n.
Hi n nay c quan thu không có ch c n ng đi u tra, kh i t t i tr n thu nh các n c đang áp d ng. Do đó, đã h n ch vi c ng n ch n k p th i các tr ng h p c ý tr n thu v i s l ng l n ho c có hành vi chi m đo t ti n thu c a Nhà n c thông qua vi c s d ng hoá đ n b t h p pháp. Vì v y c n thi t ph i b sung th m quy n c a c quan thu trong vi c áp d ng các bi n pháp ng n ch n hành vi tr n thu là c n thi t đ nâng cao hi u l c trong qu n lý thu . v lâu dài, đ ngh b sung quy n đi u tra kh i t t i ph m thu cho c quan thu trong b lu t t t ng hình s .
Nh ng lý do c b n đ ngành thu có thêm ch c n ng đi u tra các v án vi ph m pháp lu t:
-C quan thu tr c ti p qu n lý các TNT, có h th ng d li u v t ng TNT.
-L c l ng c quan thu khá l n, phân b kh p các đ a bàn trong c n c, do đó có đi u ki n ph i h p t ch c đi u tra nhanh chóng.
-Thanh tra thu có tính chuyên môn cao, ph i n m v ng các chính sách thu , các th t c hành chính thu , ph i có trình đ k toán, phân tích tài chính doanh nghi p.
-Thông tin trên m ng c a h th ng thu ngày càng hoàn ch nh.
1 23.2.3.3-T ng c ng công tác tuyên truy n v quy n l i, ngh a v n p thu trong xã h i (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tuyên truy n và h tr đ i t ng n p thu là m t vi c làm c n thi t nh m giúp đ i t ng n p thu hi u rõ trách nhi m c a mình, tuyên truy n là m t trong nh ng bi n pháp h u hi u làm gi m th t thu cho NSNN. Th i gian v a qua công tác tuyên truy n đã có nh ng đóng góp tích c c cho công tác qu n lý thu m i nh phát hành t b m tuyên truy n v Lu t thu , tham gia ch ng trình tr l i th b n đ c trên báo chí hay kênh truy n hình ...Tuy nhiên, gi i pháp t i u đ qu n lý thu thành công là nên đ a Thu vào h c đ ng. Giáo d c cho tr nh t khi đ n tr ng r ng vi c n p thu là ngh a v r t bình th ng c a ng i công dân và ph i làm sao đ b t c ng i công dân nào trong xã h i có hành vi tr n thu đ u nh n th y r ng đó là t i l i, có v y m i đ m b o th c thi t t pháp lu t thu .
Xây d ng m t c ch khuy n khích đ ng viên b ng v t ch t
Th i gian qua công tác thanh tra TNT c a ngành thu có nhi u đ i m i, góp ph n quan tr ng vào công tác qu n lý TNT, ch ng th t thu có hi u qu ; song nhìn nh n khách quan, công tác này còn ch a theo k p di n bi n kinh t và yêu c u qu n lý c a Nhà n c. ó là công tác thanh tra còn ch a có tr ng tâm, tr ng đi m; còn ch m trong phát hi n và x lý d n t i không thu h i đ c ti n thu vào NSNN.
1 33.2.4. Nh ng gi i pháp h tr
a/-Nên áp d ng m t c ch khuy n khích t t c các đ i t ng n p thu đ u áp d ng ch đ s sách, ch ng t k toán đ y đ , nghiêm ch nh thì m i gian l n đ u có th phát hi n ra ngay. C ch này đ c thi t l p b ng vi c đ a ra các chính sách u đãi nh t đ nh đ i v i nh ng doanh nghi p, h kinh doanh th c hi n đ y đ ch đ s sách, hoá đ n ch ng t . Còn đ i v i doanh nghi p c ý không ghi chép s sách ch ng t đ y đ thì c ng ph i đ ra c ch n đ nh t nh ng gì có th quan sát đ c nh di n tích c a hàng, s l ng nhân viên. . .
b/- Nên tri n khai ch đ k toán thu , lu t này ch ng nh ng đóng góp nhi u cho vi c giáo d c và nuôi d ng kh n ng kinh doanh c a các ch doanh nghi p nh và v a, mà còn đem l i ni m hy v ng cho nh ng cán b công tác lâu n m trong ngành thu , sau khi ngh h u ng i ta v n đ c ti p t c c ng hi n cho Nhà n c, c ng hi n cho nhân dân b ng kinh nghi m c a mình.
c/- y m nh d ch v t v n thu :
T v n thu có th là ho t đ ng mang tính ch t c a m t d ch v công- nh là m t ch c n ng thu c l nh v c hành chính c a c quan thu , t v n mi n phí cho t t c các TNT,nh ng c ng có th là ho t đ ng mang tính ch t c a m t d ch v t - các TNT nào có nhu c u cung c p d ch v t v n thì ph i tr phí d ch v cho ho t đ ng này.
hi u c n k và th c hi n đúng đ n các quy đ nh c a chính sách thu là m t v n đ không ph i đ n gi n đ i v i các TNT, nh t là khi th c hi n áp d ng c ch qu n lý thu n p theo ph ng th c TNT t khai và t tính và t n p thu .Do v y, nên có khuy n khích hình thành và phát tri n ho t đ ng d ch v t v n nh t là d ch v t v n t nh m góp ph n nâng cao ý th c ch p hành chính sách pháp lu t, ch p hành ngh a v thu v i Nhà n c c a TNT.
d/- C ch khen th ng c a ngành thu tuy đã có nhi u c i ti n, song nh ng quy đ nh v khen th ng đ i v i công dân có công trong công tác ch ng
tr n l u thu v n ch a phát huy tác d ng trong th c t vì th t c không thu n ti n. Vi c phân quy n trong khen th ng ch a tho đáng, d n t i m t s quy đ nh v khen th ng trong các Lu t thu ch d ng l i lý thuy t mà không khuy n khích đáng k các t p th và cá nhân tham gia ch ng tr n l u thu . Vì v y, c n ph i đ i m i và t ng c ng hi u qu , hi u l c công tác thanh tra, ki m tra. i m i ph i làm cho công tác thanh tra đ t n kém chi phí và không làm t ng chi phí kinh doanh c a TNT, đ m b o t o đi u ki n thu n l i h n cho TNT, đ các TNT kinh doanh có hi u qu h n, góp ph n khuy n khích các t ch c và cá nhân đ u