3. THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TY TNHH TM VT XD THIÊN HOÀNG
3.2 Kế toán doanh thu từ hoạt động tài chính
Chứng từ: phiếu thu, giấy báo có.
Tài khoản sử dụng: TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính
Sổ sách kế toán: sổ cái, sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký thu chi.
Hạch toán kế toán doanh thu dịch vụ tại công ty theo các chứng từ nhƣ sau:
Kế toán dựa vào các chứng từ nhƣ phiếu hạch toán kế toán ghi nhận doanh thu nhƣ sau:
Nợ 112 Có 5151
Ngày 25/10/2014, công ty nhận lãi nhập vốn của ngân hàng ACB với số tiền lãi là 11.912 đồng (Phụ lục hình ảnh; Hình 7).
Kế toán hạch toán:
Nợ 1121 11.912 Có 5151 11.912
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 20
3.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT đầu vào xăng dầu, nhiên liệu, hợp đồng thuê xe, phiếu chi, ủy nhiệm chi,…
Lƣu chuyển chứng từ:
- Hóa đơn xăng dầu, nhiên liệu đƣợc chuyển thẳng xuống phòng kế toán. Kế toán công nợ căn cứ vào giá trị của hóa đơn GTGT nhập liệu các nghiệp vụ phát sinh. Kế toán tiền kiểm tra đối chiếu công nợ đối với những Hóa đơn chƣa thanh toán, lập phiếu chi thanh toán bằng tiền mặt hoặc thanh toán qua ngân hàng (ủy nhiệm chi) cho ngƣời bán, dƣới sự xét duyệt của kế toán trƣởng và giám đốc. Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra, đối chiếu, tổng hợp giá trị tất cả các hóa đơn GTGT đầu vào của xăng dầu, nhiên liệu để tiến hành kết chuyển sang TK 154 rồi sang TK 632 để tính giá vốn.
- Kế toán tiền lƣơng lập bảng tính lƣơng cho tài xế dựa trên hợp đồng lao động, bảng chấm công. Cuối tháng, lập bảng thanh toán lƣơng trình cho kế toán trƣởng, giám đốc xét duyệt. Dựa vào bảng tiền lƣơng, kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) kết chuyển qua TK 154 sau đó qua TK 632 để tính giá vốn. Thủ quỹ dựa vào phiếu chi lƣơng để thanh toán lƣơng cho tài xế.
- Công ty thuê xe để phục vụ khách hàng, kế toán công nợ căn cứ vào bảng định mức giá thuê xe, theo từng hợp đồng, Hóa đơn để hạch toán vào TK 627. Cuối tháng, kết chuyển qua TK 154 rồi qua TK 632 tính giá vốn. Kế toán tiền lập phiếu chi 3 liên hoặc ủy nhiệm chi thanh toán tiền thuê xe khi đến thời hạn cho nhà cung cấp dƣới sự xét duyệt của kế toán trƣởng, giám đốc. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi đã lập để thanh toán, liên 2 giao cho ngƣời nhận tiền có ký nhận, 2 liên còn lại đƣợc giữ lại cho kế toán công nợ, kế toán tiền làm căn cứ ghi nhận nghiệp vụ.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 21
Lƣu đồ chứng từ:
Hình 6: Lƣu đồ chứng từ thanh toán chi phí xăng dầu bằng tiền mặt tại công ty
Tài khoản sử dụng: TK 632: Giá vốn hàng bán
Sổ sách kế toán: Sổ cái 152, 621, 622, 627, 331,…
Hạch toán kế toán giá vốn hàng bán tại công ty theo các chứng từ liên quan nhƣ sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Hóa đơn ngày 01/10/2014, công ty mua xăng A92 của Công ty TNHH Một Thành Viên Nhiên Liệu Sài Gòn Đông Dƣơng, trả bằng tiền mặt theo hóa đơn DD/13P số 4556 với giá trị 18.447.480 đã bao gồm thuế GTGT 10%.
(Phụ lục hình ảnh; Hình 7; 8)
Kế toán hạch toán: N152 16.770.436 N133 1.677.044
C111 18.447.480
Cuối kỳ, kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp rồi kết chuyển vào TK154.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 22
- Chi phí nhân công trực tiếp: Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng thanh toán lƣơng tài xế, xác định chi phí nhân công, kết chuyển vào TK 154, rồi vào TK 632 để tính giá vốn.
Kế toán hạch toán tiền lƣơng tài xế nhƣ sau: N622
C334
Vào ngày 31/10/2014 công ty trả lƣơng tháng 10 cho nhân viên với số tiền là 195.000.000 đồng dựa trên bảng thanh toán lƣơng cho tài xế, sổ cái TK622 (Phụ lục hình ảnh; Hình 9)
Kế toán hạch toán: N622 195.000.000 C334 195.000.000
- Chi phí sản xuất chung (phí thuê xe): Đôi khi, nguồn xe của công ty không đủ để cung cấp cho khách hàng có thể thuê xe để kinh doanh theo giá thỏa thuận.
Hạch toán chi phí sản xuất chung tại công ty theo các chứng từ nhƣ sau: Dựa vào các chứng từ nhƣ: hợp đồng thuê xe, phiếu chi kế toán chi phí thuê xe nhƣ sau: N627
N133 C1111
Ngày 28/12/2014, công ty thuê xe của Hợp Tác Xã Dịch Vụ Vận Tải Hàng Hóa và Hành Khách Số 9 theo Hợp đồng đã ký kết và hóa đơn số 868, ký hiệu HK/14P trị giá: 138,500,000 chƣa bao gồm GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. (Phụ lục hình ảnh; Hình 10; 11)
Kế toán hạch toán nghiệp vụ này nhƣ sau: N627 125.909.091
N133 12.590.909 C1111 138,500,000
Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí kết chuyển sang TK154 rồi vào TK632 để tính giá vốn.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 23
3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT đầu vào, giấy báo cƣớc viễn thông, phiếu chi, ủy nhiệm chi,…
Trình tự luân chuyển chứng từ:
- Kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh sau khi nhận đƣợc hóa đơn, giấy báo cƣớc, bảng tính lƣơng,... của từng tháng vào NKC, sổ Cái TK 642. Kế toán tiền kiểm tra đối chiếu chứng từ, lập Phiếu chi thanh toán bằng tiền mặt hoặc thanh toán qua ngân hàng (ủy nhiệm chi) cho ngƣời bán, dƣới sự xét duyệt của kế toán trƣởng và giám đốc. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi đã lập để thanh toán, liên 2 giao cho ngƣời nhận tiền có ký nhận, 2 liên còn lại đƣợc giữ lại đƣa cho kế toán làm căn cứ ghi nhận nghiệp vụ.
Tài khoản sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty theo các chứng từ nhƣ sau:
Kế toán dựa vào các chứng từ nhƣ giấy báo cƣớc viễn thông, phiếu chi để hạch toán nhƣ sau: N642
C111
Ngày 1/03/2014, công ty chi 304.530 đồng để thanh toán tiền cƣớc viễn thông theo hóa đơn số 535103, ký hiệu AB/15T. (Phụ lục hình ảnh; Hình 11; 12)
Kế toán hạch toán: N642 304.530 C111 304.530
3.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ sử dụng: Phiếu tổng hợp các chừng từ của các tài khoản có liên quan đến việc xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản sử dụng: TK 911 xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 24
Hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty theo các chứng từ nhƣ sau:
Ngày 31/12/2014 kế toán tập hợp doanh thu chi phí phát sinh trong kỳ nhƣ sau:
Quý 1
Tập hợp doanh thu
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 4.821.443.985
- Doanh thu hoạt động tài chính: 583.659
Tập hợp các loại chi phí
- Chi phí nhân viên quản lý: 69.000.000 - Thuế, phí và lệ phí: 1.500.000
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: 13.789.463 - Chi phí đồ dùng văn phòng: 10.000 - Giá vốn hàng bán: 5.232.509.253
Kế toán hạch toán kết chuyển chi phí
Nợ 911 5.316.808.716 Có 6421 69.000.000 Có 6425 1.500.000 Có 6427 13.789.463 Có 6423 10.000 Có 632 5.232.509.253
Kế toán hạch toán kết chuyển doanh thu
Nợ 5113 4.821.443.985 Nợ 515 583.659 Có 911 4.822.027.644
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 25 Kế toán kết chuyển lỗ Nợ 4212 523.084.709 Có 911 523.084.709 Quý 2 Tập hợp doanh thu
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 7.372.504.607 - Doanh thu hoạt động tài chính: 147.290
Tập hợp các loại chi phí
- Chi phí nhân viên quản lý: 69.000.000 - Chi phí bằng tiền khác: 2.004.545 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: 2.686.826 - Chi phí đồ dùng văn phòng: 2.359.364 - Giá vốn hàng bán: 6.308.798.978
Kế toán hạch toán kết chuyển chi phí
Nợ 911 6.384.849.713 Có 6421 69.000.000 Có 6428 2.004.545 Có 6427 2.686.826 Có 6423 2.359.364 Có 632 6.308.798.978
Kế toán hạch toán kết chuyển doanh thu
Nợ 5113 7.372.504.607 Nợ 515 147.290
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 26
Kế toán kết chuyển lãi
Nợ 4212 154.711.275 Có 911 154.711.275
Quý 3
Tập hợp doanh thu
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 8.234.916.747 - Doanh thu hoạt động tài chính: 195.925
Tập hợp các loại chi phí
- Chi phí nhân viên quản lý 156.000.000 - Chi phí dịch vụ mua ngoài 964.338 - Chi phí đồ dùng văn phòng 7.198.740 - Giá vốn hàng bán 7.682.370.365
Kế toán hạch toán kết chuyển chi phí
Nợ 911 7.846.533.443 Có 6421 156.000.000 Có 6427 964.338 Có 6423 7.198.740 Có 632 7.682.370.365
Kế toán hạch toán kết chuyển doanh thu
Nợ 5113 8.234.916.747 Nợ 515 195.925
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 27
Kế toán kết chuyển lãi
Nợ 911 388.579.229 Có 4212 388.579.229
Quý 4
Tập hợp doanh thu
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 6.232.581.052 - Doanh thu hoạt động tài chính: 545.090
Tập hợp các loại chi phí
- Chi phí nhân viên quản lý 156.000.000 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: 1.965.612 - Chi phí đồ dùng văn phòng: 37.000 - Giá vốn hàng bán: 6.013.515.137
Kế toán hạch toán kết chuyển chi phí
Nợ 911 4.009.448.351 Có 6421 156.000.000 Có 6427 1.965.612 Có 6423 37.000
Có 632 6.013.515.137
Kế toán hạch toán kết chuyển doanh thu
Nợ 5113 6.232.581.052 Nợ 515 545.090
Có 911 6.233.126.142
Kế toán kết chuyển lãi
Nợ 911 34.068.709 Có 421 34.068.709
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 28
Số dƣ cuối kỳ tài khoản 911
Nợ 911 27.776.912.155 Có 911 27.776.912.155
Dƣới đây là bảng tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Thiên Hoàng Phát trong năm 2014
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 29
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã Thuyết
minh Số năm trƣớc Số năm nay
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 01 VI.25 14.861.942.015 26.661.446.391
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0
3 Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 14.861.942.015 26.661.446.391
4 Giá vốn hàng bán 11 14.138.318.782 25.237.193.733
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (20=10-11) 20 723.623.233 1.424.252.658
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 166.641 1.471.964
7 Chi phí tài chính 22 VI.28 0 0
8 Chi phí bán hàng 24 0 0
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 780.981.015 520.267.707
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) 30 (57.191.141) 905.456.915
11 Thu nhập khác 31 181.818.182 590.909.091
12 Chi phí khác 32 127.480.723 1.424.000.000
13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 54.337.459 (833.090.909)
14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế
(50=30+40) 50 (2.853.682) 72.366.006
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành 51 VI.30 0 18.091.502
16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hoãn lại 52 VI.30 0 0
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60=50-51-52) 60 (2.853.682) 54.274.504
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 0 0
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 30
4. NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét
4.1.1 Ƣu điểm
ua thời gian thực tập tại công ty TNHH TM VT XD Thiên Hoàng Phát, tôi đã có dịp tiếp cận với doanh nghiệp thực tế tôi đã nhận đƣợc rất nhiều sự giúp đỡ từ phía công ty. Việc này đã tạo điều kiện giúp tôi đƣợc tiếp xúc với tình hình thực tế tại doanh nghiệp cũng nhu thu thập đƣợc đầy đủ số liệu phục vụ cho việc viết báo cáo của tôi. Đồng thời, tôi cũng đƣợc áp dụng các kiến thức đã học tại trƣờng vào thực tế. uá trình thực tập đã giúp tôi có cái nhìn rõ ràng hơn về tầm quan trọng của việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh, việc xác định kết quả kinh doanh chính xác và kịp thời là rất cần thiết đối với doanh nghiệp qua một kỳ hoạt động kinh doanh.
Mặc dù thời gian thực tập tại doanh nghiệp không dài nhƣng khoảng thời gian này đã giúp tôi hiểu thêm một số kiến thức thực tế về kế toán tại doanh nghiệp. ua quá trình thực tập, tôi có một số nhận xét và kiến nghị về doanh nghiệp nhƣ sau:
Tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý của công ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban chức năng và hoạt động hiệu quả, cung cấp kịp thời thông tin cho ban lãnh đạo công ty, từ đó có những chỉ đạo đúng đắn, kịp thời và sát thực tế. Bên cạnh đó, công tác quản lý tài chính rất chặt chẽ và công khai.
Đội ngũ nhân viên nhiệt tình, năng động, trẻ hóa, có trình độ chuyên môn và nghiệp vụ nên hỗ trợ, đƣa ra các chiến lƣợc kinh doanh đúng đắn và nhiều kế hoạch, ý tƣởng táo bạo. Bên cạnh đó, sự quan tâm, chia sẻ, lắng nghe và đƣa ra những quyết định kịp thời của ban điều hành và quản trị tạo điều kiện cho công ty phát triển nhƣ ngày hôm nay.
Công ty có riêng phòng pháp lý để tham mƣu cho ban điều hành cũng nhƣ hỗ trợ về pháp luật cho công ty. Với điều kiện kinh tế - chính trị hiện nay, luật pháp gắn liền với sự phát triển của từng doanh nghiệp.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 31
Bộ máy tổ chức công tác kế toán
Xuất phát từ đặc điểm hoạt động, công ty chọn mô hình tổ chức công tác kế toán tập trung. Với mô hình này, công việc của kế toán đều thực hiện trong phòng kế toán: thu thập, xử lý, đối chiếu, cung cấp các thông tin chính xác nhất cho lãnh đạo cũng nhƣ các phòng ban khác. Chính vì điều đó, tạo điều kiện để lãnh đạo, các phòng ban khác có thể nắm bắt kịp thời và chính xác thông tin về hoạt động của công ty.
Công tác kế toán tại phòng kế toán tập trung và xử lý bởi kế toán trƣởng, cùng với sự giúp đỡ và tƣơng tác chặt chẽ từ các nhân viên kế toán khác. Điều đó đảm bảo tính thống nhất về phạm vi và các phƣơng pháp tính toán, hạch toán, ghi chép của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Và mọi công việc đều đƣợc giám sát, hoàn thành kịp thời theo yêu cầu, hƣớng dẫn của kết toán trƣởng.
Chứng từ, hóa đơn ghi sổ, phƣơng pháp hạch toán
Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu:
Các chứng từ, hóa đơn sử dụng trong việc hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.
Các chứng từ đều sử dụng đúng mẫu của bộ Tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đƣợc ghi nhận đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
Các chứng từ đều đƣợc kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời.
Khi kế toán nhập liệu thì các hóa đơn nào nhập rồi sẽ ghi nhẹ bằng bút chì một chữ R ở gốc hóa đơn để đánh dấu là hóa đơn đã nhập rồi. Thao tác này sẽ giúp kế toán có thể dễ dàng kiểm tra khi có sai sót.
Công ty có kế hoạch lƣu chuyển chứng từ tƣơng đối tốt, các chứng từ đƣợc phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trƣớc khi đi vào lƣu trữ.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp 32
Đối với khâu hạch toán tổng hợp:
Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của bộ Tài chính ban hành theo đó là quyết định số 15 để tiến hành hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động. Bên cạnh đó, để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Công ty, kế toán mở các tài khoản cấp 2, nhằm phản ánh chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động các chi phí phát sinh, giúp cho kế toán thu thập, ghi chép thuận tiện và đơn giản, rõ ràng hơn các số liệu từ chứng từ, hóa đơn cụ thể phản ánh rõ ràng, mang tính thuyết phục, giảm nhẹ đƣợc khối lƣợng công việc và tránh đƣợc sự chồng chéo trong việc ghi chép và hạch toán sau này.
Đối với hệ thống sổ sách sử dụng: